《税务代理》PPT课件.ppt

第十章税务代理 学习目标 1 掌握税务代理工作的基本特征及法律责任 2 熟悉税务代理工作的业务范围和执业规则 3 掌握税务登记代理 纳税申报 审查代理的操作要点 4 掌握发票领购的代理事项 第一节税务代理概述 一 税务代理的概念 税务代理是税务代理人在国家法律规定的代理范围内 以代理机构的名义 接受纳税人 扣缴义务人的委托 代为办理税务事宜的各项行为的总称 第一节税务代理概述 二 税务代理的基本特征 第一节税务代理概述 三 税务代理制度的产生与发展 一 税务代理制度的历史渊源 在美国 因为美国税法种类繁多 且条文多而细 一般纳税人很难弄明白 所以大部分纳税人委托会计师事务所等中介机构代理纳税事宜 税务代理制度起源于日本的明治时代 第一节税务代理概述 三 税务代理制度的产生与发展 二 我国税务代理制度的产生和发展 第一节税务代理概述 四 税务代理的业务范围与规则 一 税务代理的业务范围 1 代办税务登记 2 办理纳税 退税和减免税申报 3 建账记账 4 办理增值税一般纳税人资格认定申请 5 利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票 6 代为制作涉税文书 7 开展税务咨询 顾问 税收筹划 涉税培训等涉税服务业务 8 注册税务师还可承办下列涉税鉴证业务 企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证 企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证 国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务 第一节税务代理概述 四 税务代理的业务范围与规则 二 税务代理中注册税务师的执业规则 1 注册税务师执业时 遇有下列情形之一的 应当拒绝出具有关报告 委托人示意其作不实报告或者不当证明的 委托人故意不提供有关资料和文件的 因委托人有其他不合理的要求 致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项做出正确的表述的 第一节税务代理概述 四 税务代理的业务范围与规则 二 税务代理中注册税务师的执业规则 2 注册税务师执业 应当按照业务规程确定的工作程序建立工作底稿 出具有关报告 注册税务师出具报告时 不得有下列行为 明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律 法规及有关规定相抵触 而不予指明 明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益 而予以隐瞒或者作不实的报告 明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解 而不予指明 明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容 而不予指明 第一节税务代理概述 四 税务代理的业务范围与规则 二 税务代理中注册税务师的执业规则 3 注册税务师不得有下列行为 执业期间 买卖委托人的股票 债券 索取 收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物 或者利用执业之便 谋取其他不正当的利益 允许他人以本人名义执业 向税务机关工作人员行贿或者指使 诱导委托人行贿 其他违反法律 行政法规的行为 第一节税务代理概述 五 税务代理的法律关系与责任 税务代理的法律关系是指纳税人 扣缴义务人委托代理人办理纳税事宜产生的委托方与受托方之间的权利 义务和责任关系 代理人以委托方名义进行代理工作 其代理过程中所产生的法律后果直接归属委托方 一 税务代理的法律关系 第一节税务代理概述 五 税务代理的法律关系与责任 一 税务代理的法律关系 1 税务代理法律关系的确立 税务代理关系的确立 应当以双方自愿委托和自愿受理为前提 同时还有受代理人资格 代理人范围及委托事项的限制 税务代理法律关系的确定 以委托代理书的签订为标志 第一节税务代理概述 五 税务代理的法律关系与责任 一 税务代理的法律关系 2 税务代理法律关系的变更 第一节税务代理概述 五 税务代理的法律关系与责任 一 税务代理的法律关系 3 税务代理关系的终止 有下列情形之一的 委托方在代理期限内可单方终止代理行为 1 税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务 2 税务师事务所被注销资格 3 税务师事务所破产 解体或被解散 第一节税务代理概述 五 税务代理的法律关系与责任 一 税务代理的法律关系 3 税务代理关系的终止 有下列情形之一的 税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为 1 委托人死亡或解体 破产 2 委托人自行实施或授意税务代理执业人员实施违反国家法律 法规行为 经劝告仍不停止其违法活动的 3 委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料 造成代理错误的 第一节税务代理概述 五 税务代理的法律关系与责任 二 税务代理的法律责任 第二节日常涉税事项代理 一 税务登记代理 一 设立税务登记代理 1 代理税务登记申报 代理人以委托人的名义向税务机关办理税务登记申报 应注意以下3个问题 1 按法定期限 30日 内申报登记 时间不能滞后 2 申请税务登记报告书 应详细写明申请税务登记的原因和要求 3 提供办理税务登记所必备的资料和复印件 第二节日常涉税事项代理 一 税务登记代理 一 设立税务登记代理 1 代理税务登记申报 代理人应向被代理人索要办理必需的证件和资料 主要有4项 工商营业执照或其他核准执业证件 有关合同 章程 协议书 组织机构统一代码证书 法定代表人或负责人或业主的居民身份证 护照或者其他合法证件 第二节日常涉税事项代理 一 税务登记代理 一 设立税务登记代理 2 代理填报 税务登记表 代理纳税人办理税务登记 须填报 税务登记表 税务登记表 分为3种类型 1 适用单位纳税人 见表10 1 适用于单位纳税人 个人独资企业 一人有限公司办理税务登记 2 适用个体经营 适用于个体工商户 个人合伙企业办理税务登记 3 适用临时税务登记纳税人 第二节日常涉税事项代理 一 税务登记代理 一 设立税务登记代理 3 代理领取税务登记证件 税务机关将税务登记资料审核完毕 发放税务登记证件时 注册税务师应及时到税务机关领取税务登记证件 并将其交给企业 进行税务登记证使用管理方面的辅导 第二节日常涉税事项代理 一 税务登记代理 二 变更税务登记代理 代理变更税务登记操作要点如下 1 代理变更税务登记申报 2 代理填写 税务变更登记表 3 领取变更后的税务登记证及有关资料 第二节日常涉税事项代理 一 税务登记代理 三 代理注销税务登记 纳税人终止纳税义务 或者需要改变税务登记机关的 应向原税务登记机关申报办理注销税务登记 第二节日常涉税事项代理 二 税务认定事项代理 一 增值税一般纳税人认定的代理 对于符合增值税一般纳税人条件的企业 应申请办理一般纳税人认定手续 已开业经营的小规模企业 商业零售企业除外 如果当年应税销售额超过小规模纳税人标准的 应在次年1月底之前 申请办理一般纳税人认定手续 企业申请办理一般纳税人认定手续时 应向所在地主管国税局提出书面申请 并提供营业执照 有关合同 章程 协议书 银行账号证明 税务机关要求提供的其他有关证件 资料 经税务机关初步审核后 填写 增值税一般纳税人申请认定表 见表10 4 第二节日常涉税事项代理 二 税务认定事项代理 二 税种认定登记代理 税种认定登记是在纳税人办理了设立税务登记和变更税务登记之后 由主管税务机关 县级以上国税局 地税局 根据纳税人的生产经营项目 进行使用税种 税目 税率的认定 代理人应在核查纳税人有关资料的基础上 结合纳税事项深入调查 认真核查纳税人的合同 章程有关的批文和证件 会计科目处理及原始凭证等资料 逐一核实认定后 向主管税务机关提交核查报告和 纳税人税种登记表 见表10 5 履行申报手续 第二节日常涉税事项代理 三 发票领购代理 代理人代理发票领购事宜 首先要了解发票的种类与适用范围 税务机关有关发票领购的各种规定 根据纳税人的实际情况 办理发票领购事宜 第二节日常涉税事项代理 三 发票领购代理 一 代理自制发票的审批 凡有固定生产经营场所 财务核算和发票管理制度健全 发票使用量较大的单位 可以申请印制印有本单位名称的发票 即自制发票 如果统一发票式样不能满足业务需要 也可以自行设计本单位的发票式样 报经县 市 以上税务机关批准到指定的印刷厂印制 自制发票仅限于普通发票 第二节日常涉税事项代理 三 发票领购代理 二 代理统印发票的领购 第二节日常涉税事项代理 三 发票领购代理 二 代理统印发票的领购 第二节日常涉税事项代理 四 涉税文书填报代理 涉税文书是根据税收征管规程的要求 征纳双方为处理税务事宜所使用的具有固定格式的文表 一类是由纳税人 扣缴义务人制作的涉税文书 另一类是由税务机关制作的涉税文书 第二节日常涉税事项代理 四 涉税文书填报代理 一 代理填写涉税文书的种类 1 固定格式的文表 2 向税务机关报送的有关书面报告 第二节日常涉税事项代理 四 涉税文书填报代理 二 代理涉税文书的操作程序 第三节纳税申报代理 一 增值税纳税申报代理 增值税纳税申报分为 一般纳税人 和 小规模纳税人 对于小规模纳税人 采用简易办法计税 只需在规定的时限内计算应纳税款 办理申报缴纳手续即可 小规模纳税人中使用核定征收的 按照税务机关核定的时间和应纳税款金额办理申报缴纳 第三节纳税申报代理 一 增值税纳税申报代理 一 认证 二 纳税申报材料 三 抄税 第三节纳税申报代理 二 营业税纳税申报代理 2 根据企业应税项目的具体情况 确认税前应扣除的营业额 1 核查营业收入相关账户及主要的原始凭证 计算应税营业收入 代理人在进行纳税申报操作的要点如下 第三节纳税申报代理 二 营业税纳税申报代理 4 核查已发生的代扣代缴营业税义务的情况 确认应扣缴税额 3 核查兼营非应税劳务 混合销售及减免税项目的营业额 确认应税营业额和适用的税目税率 代理人在进行纳税申报操作的要点如下 第三节纳税申报代理 二 营业税纳税申报代理 5 计算填表后按规定期限向主管税务机关报送 营业税纳税申报表 见表4 2 及其他计税资料 代扣代缴的营业税要履行报缴税款手续 代理人在进行纳税申报操作的要点如下 第三节纳税申报代理 三 消费税纳税申报代理 一 消费税纳税申报时间 消费税的纳税期限分别为1日 3日 5日 10日 1个月或者1个季度 纳税人的具体纳税期限 由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定 不能按照固定期限纳税的 可以按次纳税 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的 自期满之日起15日内申报纳税 以1日 3日 5日 10日或者15日为1个纳税期的 自期满之日起5日内预缴税款 于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款 第三节纳税申报代理 三 消费税纳税申报代理 二 消费税纳税申报操作要点 第三节纳税申报代理 四 企业所得税纳税申报代理 一 企业所得税纳税申报时间 第三节纳税申报代理 四 企业所得税纳税申报代理 二 代理所得税纳税申报 1 核查收入核算账户和主要的原始凭证 计算当期生产经营收入 财产转让收入 股息收入等各项应税收入 2 核查成本核算账户和主要的原始凭证 根据行业会计核算制度 确定当期产品销售成本或营业成本 3 核查主要的期间费用账户和原始凭证 确定当期实际支出的销售费用 管理费用和财务费用 第三节纳税申报代理 四 企业所得税纳税申报代理 二 代理所得税纳税申报 4 核查税金核算账户 确定税前应扣除的税金总额 5 核查损失核算账户 计算资产损失 投资损失和其他损失 6 核查营业外收支账户及主要原始凭证 计算营业外收支净额 第三节