《税收筹划之营业税》PPT课件.ppt

营业税 1 营业税概述 税目税率差额纳税与总额纳税计税依据巧转化转租还是代租 建筑还是安装 中介还是转包 营业税的避税会展公司的租金房地产公司代收物业管理费抵债资产再转让的筹划分拆业务娱乐业 服务业分拆商品销售业务石油销售公司的租赁收入二手房转让的营业税 内容 2 营业税税目税率表 3 营业税是最容易产生重复征税的税种之一 筹划重点不在税率 而在营业额 条例 第五条纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务 转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用 但是 下列情形除外 一 纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的 以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额 二 纳税人从事旅游业务的 以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费 餐费 交通费 旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额 三 纳税人将建筑工程分包给其他单位的 以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额 四 外汇 有价证券 期货等金融商品买卖业务 以卖出价减去买入价后的余额为营业额 五 国务院财政 税务主管部门规定的其他情形 运输旅游建筑的差额征税 4 施工企业 总额 无论 包工不包料 还是总包 都按工程总造价缴税 飞沙走石 变形 安装企业 差额 扣除设备缴税 安装过程中取得了正式发票 可从营业额中扣减 飞檐走壁 变位 装修企业 总额或差额 按照合同确认 包料与否纳税不同房地产公司 包括前三者 对外发包时最好分开 否则就高不就低财税 2003 16号 总包分包中的差额缴税 避免重复征税 运输业 旅行社 广告代理 物业管理 劳务公司 租赁 销售不动产或土地使用权 服务业容易重复纳税 如咨询 租赁 差额纳税与总额纳税 5 计税依据 合同转化 降低营业额 6 某建筑设计院承建一个锅炉房 合同总价款1000万元 其中锅炉价格600万元 纳营业税30万元 为了减少代收款项 降低营业额 签订三方合同 锅炉厂负责供应锅炉 设计院只负责安装 只对400万元安装收入缴纳3 营业税12万元 建筑公司与建设方签订合同时 重点关注甲方供应问题 如 修建办公楼 电梯设备可由甲方购买 建筑还是安装 甲方供应 7 某公司A帮助B中标一项工程项目 收取50万元服务费用 按中介收入 应缴5 营业税 若A先与建设单位签订合同 再加价50万元转包给B 则按照建筑业税率3 征税 可节税1万元 中介还是转包 8 将货物从境外一处运至境外另一处 不征收营业税 在跨国联运中 可将境外运输部分的收费适当提高 这是典型的转让定价 有风险 租赁业 可考虑适当调低租金收入 通过其他渠道实现利益 交保证金 提前预付 签订长期合同等 营业税的避税 9 某展览公司在市展览馆举办产品展览会 参展客商500多家 营业额约1000万元 支付展览馆租金500万元 应纳5 营业税50万元 在办展通知中 要求客户分别缴纳费用 一半汇到展览公司 另一半给展览馆 各自开发票 展览公司应纳税额25万元 客户可能会觉得麻烦 可以适当降低收费标准 会展公司的租金 10 房地产公司代收水电初装费 燃 煤 气费 维修基金等款项 可成立物业公司将其剥离 则不属于营业税中的 价外费用 而只需要对手续费收入征收营业税 国税发 1998 217号 税总 关于物业管理企业的代收费用有关营业税问题的通知 对物业管理企业代有关部门收取的水费 电费 燃 煤 气费 维修基金 房租不计征营业税 对其从事此项代理业务取得的手续费收入应当征收营业税 维修基金 是指物业管理企业根据财政部 财基字 1998 7号 的规定 接受业主管理委员会或物业产权人 使用人委托代管的房屋共用部位维修基金和共用设施设备维修基金 房地产公司代收物业管理费 11 某房地产公司A欠某银行贷款本息 以一栋营业大楼作价抵偿 银行将此大楼转让给另一公司B A和银行都需要按 销售不动产 缴纳营业税 利用 两点一线 技术 A与B交易 A将大楼转让收入支付给银行 由于流转环节减少 营业税税负降低 抵债资产再转让的筹划 12 分拆业务 分拆高税率业务分拆免税业务 13 某酒吧的营业税税率被税务机关核定为18 其月收入30万元中 约一半来自出售酒水 小食品 其他来自娱乐业 把当街的窗户隔开单设门面 注册成小规模纳税人 酒水等从商业企业出售 开零售发票 虽然麻烦一点 但客户更愿意要零售发票 不愿意要服务业发票 方便报销 宾馆 歌厅等 类似 高尔夫球场 羽毛球馆 娱乐业 服务业分拆商品销售业务 14 细则 第17条娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用 包括门票收费 台位费 点歌费 烟酒 饮料 茶水 鲜花 小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费 财税 2001 116号在旅游景点为旅客观光提供的索道运营服务属于交通运输业税目的征税范围 应按交通运输业适用3 的税率征收营业税 非风景区的索道 渡船收入按 交通运输 项目征税 风景区内的索道 渡船等游览设施 主要是为游览风景服务 如未单独制票 单独收费 则按 服务业 旅游细目征税 索道运营服务 15 浙江某石油销售公司 遵纪守法 照章纳税 但有一次还是被罚了 2008年油荒中 油价飙涨 一些客户为锁定价格 一次性付款大量购买 但分次提货 双方约定 储存两个月内免费 过期则收租金 该石油公司取得租金3000多万元 财务人员申报了5 的营业税 按时缴纳了150万的税款 为什么被罚 石油销售公司的租赁收入 案情 16 来源 李明俊 企业领导者如何税得香 P126 国税局认为 该租金属于混合销售 应补缴增值税510万 罚款一倍510万 滞纳金200万 石油销售公司的租赁收入 争议 17 老板哭诉 油罐是向中石化租来的 年支付租金2800万 按理只就200万的差额纳税 已经被重复征税了 销售合同的条款需要明确 提货前 成品油的所有权不发生改变 仍属于石油公司 收款做预收处理 可推迟纳税时间 单独成立仓储公司 由其收取租金 避开 混合销售 与 兼营行为 的争论 如果可能 改由中石化的仓储公司向客户收取租金2800万 该贸易公司再向客户收取200万的代购佣金 即可只缴10万元的营业税 石油销售公司的租赁收入 建议 18 二手房转让的营业税 19 国税发 2006 74号关于加强住房营业税征收管理有关问题的通知 一 2006年6月1日后 个人将购买不足5年的住房对外销售全额征收营业税 二 2006年6月1日后 个人将购买超过5年 含5年 的普通住房对外销售 应持有关材料向地方税务部门申请办理免征营业税手续 地方税务部门对纳税人申请免税的有关材料进行审核 凡符合规定条件的 给予免征营业税 三 2006年6月1日后 个人将购买超过5年 含5年 的住房对外销售不能提供属于普通住房证明材料或经审核不符合规定条件的 一律执行销售非普通住房政策 按其售房收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税 法规 20 内容 各城市本地户籍与持人才居住证家庭 最多限拥有两套住房 外地户籍和境外人士最多限拥有一套 两次购房时间需相隔两年以上 禁止公司购房 已实施城市 北京 深圳 厦门 上海 宁波 福州 杭州 南京 三亚 天津 海口 广州 大连 苏州 温州 兰州 南昌 昆明 青岛 济南 成都 郑州 南宁 太原 石家庄 长春 贵阳 长沙 武汉 西安 无锡 佛山 合肥 乌鲁木齐 沈阳 江门 截止至2011 8 1 限购令 21 一位女网友有一套产权房 上面是她和她老公的名字 想把她俩名字去掉 改成她爸妈的名字 怎么操作才能把过户费降到最低 你与老公离婚 房子给你老公 去掉你的名字 同时你父母离婚 你老公与你妈结婚 然后加上你妈名字 你老公与你妈离婚 房子给你妈 去掉你老公的名字 你妈与你爸复婚 然后加上你爸的名字 限购令下的假离婚 22 我觉得还是有操作性的 一个工作日就可以搞定 省那么多钱 不错不错 这样太恐怖了吧 不值得 这样会影响社会伦理的 坚决不会为了省这几万块钱 搞这种乱七八糟的事情 他们说 23 先租后售或延迟交易过户