会计科目核算内容.doc

（一）、资产类1001 库存现金1、本科目核算企业的库存现金。企业内部周转使用的备用金，不在本科目核算。2、企业应当按照人民币、外币分别进行明细核算。3、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算。 4、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了， 应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对， 做到账款相符。5、本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金。1002 银行存款1、本科目核算企业存入银行的各种存款。企业存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。2、企业应当按照人民币、外币存款分别进行明细核算。3、企业应当按照业务的发生顺序逐笔登记 “银行存款日记账”，每日终了结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，企业账面余额与 银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符，并将“银行对账单”及“银行存款余额调节表”附在银行付款的最后一张凭证后 面。4、企业应加强对银行存款的管理，并定期对银行存款进行检查，如果有确凿证据表明其存在银行或其他金融机构的款项已部分或全部不能收回的，例如吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当作为当期损失，冲减银行存款，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。5、本科目期末借方余额，反映企业实际存在银行或其他金融机构的款项。1101 以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值1121 应收票据1、本科目核算企业因结算工程价款、对外销售产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票(一般只涉及到银行承兑汇票)。2、本科目可按银行承兑汇票和商业承兑汇票分类进行明细核算。3、企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票 面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、未计提的利息，以及收款日期和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。4、本科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。1122应收账款1、本科目核算施工企业承建工程应向发包单位收取的工程价款和列入营业收入的其他款项以及销售产品、材料、提供劳务、作业，应向购货单位或接受劳务、作业单位收取的款项。施工企业为购货单位或接受劳务、作业单位代垫的包装费、运杂费，也在本科目核算。2、本科目下按债权的性质分设“工程款”（下设工程款、质量保证金、质保金折现三级科目）、“备料款”、“购货款”等二级明细科目，进行明细核算。3、本科目期末借方余额，反映企业未收回的款项。1132“ 应收利息 ” 账户:本科目核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资 产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。企精品文档交流业购 入的一次还本付息的持有至到期投资持有期间取得的利息,在 “ 持有至到期投资 ” 科目 核 算 。 1221“ 其他应收款 ” 账户:用来核算企业除存出保证金、应收票据、应收账款、预付账款、应 收股利、 应收利息、 长期应收款、 等以外的其他各种应收及暂付款项。 企业可按对方单位 (或 个人)进行明细核算。该科目期末一般为借方余额,反映企业尚未收回的其他应收款项。1231“ 坏账准备 ” 账户:该科目核算的是企业提取的应收款项的坏账准备。 企业应当定期或者 至少于每年年度终了, 对应收款项进行检查, 预计各项应收款项可能发生的坏账, 对于没有 把握能够收回的应收款项,计提有关的坏账准备。1401物资采购1、采用“实际成本法”进行日常材料的核算，本科目核算企业购入尚未到达或尚未验收入库 的各种物资的实际成本。2、本科目的期末借方余额，反映企业已付款或已开出、承兑商业汇票但尚未到达或尚未验收入库的在途物资的实际成本。1402 在途物资、本科目核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。、本科目按照材料类别进行明细核算。、本科目期末借方余额，反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。1403 原 材 料1、本科目核算企业库存的各种材料的实际成本。2、企业各种库存材料一般应作如下分类，并按如下分类设置二级明细科目：（1）主要材料：指用于工程或产品并构成工程或产品实体的各种材料，如黑色金属材料、有色金属材料、木材、硅酸盐材料、小五金材料、陶瓷材料、电器材料、化工材料等。（2）结构件：指经过吊装、拼砌和安装而构成房屋建筑物实体的各种金属的、钢筋混凝土的、混凝土的和木质的结构件等。如钢窗、木门、铝合金门窗、塑钢门窗、钢木屋架、钢筋混凝土预制件（3）机械配件：指施工机械、生产设备、运输设备等各种机械设备替换、维修使用的各种零件和配件，以及为机械设备准备的备品备件。如曲轴、活塞、轴承、齿轮、阀门等。（4）燃料：指库存各种燃料、油料，如库存汽油、柴油等。（5）其他材料：指不构成工程或产品实体，但有助于工程或产品形成，或便于施工、生产进行的各种材料，如饲料、擦拭材料、氧气、速凝剂、催化剂、润滑油、冷冻剂、爆炸材料、防腐材料、绳索等。、本科目期末借方余额，反映企业库存的原材料以及工地盘回的未使用的材料1404“ 材料成本差异 ” 账户:核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异。 材料的计划成 本所包括的内容应与其实际成本相一致, 计划成本应当尽可能地接近实际。 计划成本除特殊情况外,在年度内一般不作变动。发出材料应负担的成本差异应当按月分摊 , 不得在季末或年末一次计算。 发出材料应负担的成本差异, 除委托外部加工发出材料可按月初成本差异率计算外, 应使用当月的实际差异率; 月初成本差异率与本月成本差异率相差不大的, 也可按月初成本差异率计算。计算方法一经确定,不得随意变更。材料成本差异率的计算公式如下:本月材料成本差异率 =(月初结存材料的成本差异 +本月收入材料的成本差异) (月初 结存材料的计划成本 +本月收入材料的计划成本) 100%月初材料成本差异率 =月初结存材料的成本差异 月初结存材料的计划成本 100% 发出材料应负担的成本差异 =发出材料的计划成本 材料成本差异率“ 材料成本差异账户 ” 用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异, 借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异, 贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异, 期末如为借方余额,反映企业库存材料的实际成本大于计划成本的差异(即超支差异) ;如为 贷方余额,反映企业库存材料实际成本小于计划成本的差异(即节约差异) 。1405“ 库存商品 ” 账户:“ 库存商品 ” 账户,是用来核算企业库存各种商品成本增减变动情况的 账户。1406 发出商品发出商品科目核算企业商品销售不满足收入确认条件但已发出商品的 实际成本 (或进价) 或计划成本(或售价) 。“发出商品”科目应当按照购货单 位及商品类别和品种设置二级明细科目。1471存货跌价准备1、本科目核算企业提取的存货跌价准备。2、本科目应设置“库存商品”、“原材料”和“合同预计损失准备”、“周转料”“其他”等明细科目， 并按类别设置明细账，进行明细核算。“合同预计损失准备”明细科目，核算工程施工合同计提的损失准备。3、企业应当于每季度终了，对施工合同进行全面检查，并根据谨慎性原则合理的预计各项施工合同可能发生的损失。如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，应将该项施工合同预计损失立即确认为当期费用，计提合同预计损失准备。如果已计提的合同预计损失准备由于预计总收入的增长或预计总成本的下降，或在主营业务利润中已确认亏损，则应将转回的预计损失借记本科目，贷记“管理费用”科目。但是其冲减的损失准备金额应以本科目的余额冲减至零为限。当期合同预计损失准备=（合同预计总成本-合同预计总收入）（1完工进度）已计提合同预计损失准备如果合同完成的会计期间才出现合同预计损失，则不需计提合同预计损失准备，直接将超出部分冲减前期累计已确认的毛利之后确认为损失。 1501 持有至到期投资，核算企业持有至到期投资的摊余成本1503 可供出售金融资产，核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值1511“ 长期股权投资 ” 账户:核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。1601固定资产1、本科目核算施工企业固定资产的原价。2、本科目应设置七个明细科目，并按类别设置明细账，进行明细核算。房屋：指施工生产单位和行政管理部门使用的房屋。如厂房、办公楼等。与房屋不可分割的各种附属设备，如水、暖、电、通风、电梯等设备，其价值均应包括在房屋价值之内。建筑物：指除房屋以外的其他建筑物。如水塔，蓄水池、储油罐、道路、围墙、停车场、铁路等。施工机械：指施工用的各种机械。如起重机械、挖掘机械、土方铲运机械、凿岩机械、基础及凿井机械、筑路机械、架梁机械、铺轨、铺碴、整道机械、钢筋混凝土机械等。运输设备：指运输用的各种运输工具，如机车、汽车、客车、拖车等。生产设备：指加工、维修用的各种机械设备。如木工加工设备、金属切削设备、煅压设备、焊接及切割设备、铸造及热处理设备、动力设备、维修设备、传导设备等。仪器及试验设备：指对材料、工艺、产品进行研究试验用的各类仪器设备。如计量仪器、测定仪器、探伤仪器、测绘仪器等。办公设备：指行政管理用的办公设备。其他生产用固定资产：如消防设备等。3、固定资产应按其取得时的成本作为入账的价值，取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值。、企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣减账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益。、企业应当设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门和每项 固定资产进行明细核算。临时租入的固定资产，应当另设备查簿进行登记，不在本科目核算。、本科目期末借方余额，反映企业期末固定资产的账面原价。1602 累计折旧1、本科目核算企业固定资产的累计折旧。2、本科目应设置与“固定资产”科目相同的二级明细科目，进行明细分类核算。3、固定资产按季计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月开始计提折旧； 当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起停止计提折旧。公司采用个别计提法。4、本科目期末贷方余额，反映企业提取的固定资产折旧累计数。1603 固定资产减值准备核算企业固定资产的减值准备1604“ 在建工程 ” 账户:用来核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程 等发生的实际支出,包括需要安装设备的价值。1605 工程物资核算企业为在建工程准备的各种物资的实际成本。包括工程用材料、尚未安装的设备及为在建工程准备的工具等。1606固定资产清理1、本科目核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。2、本科目应按被清理的固定资产设置明细账，进行明细核算。3、本科目期末余额，反映尚未清理完毕固定资产的价值以及清理净收入（清理收入减去清理费用）。1701“ 无形资产 ” 账户:用来核算企业无形资产的增减变动情况。 该账户的借方登记无形资产 增加;贷方登记减少无形资产。期末借方余额,反映企业期末无形资产的实有数。1702“ 累计摊销 ” 账户:累计摊销是用于摊销无形资产的,其余额一般在贷方,贷方登记已计提的累计摊销。类似固定资产中的累计折旧科目。企业按月计提无形资产摊销,借记 “ 管理费用 ” 、 “ 其他业务成本 ” 等科目,贷记本科目（二）、负债类2001 短期借款、本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在 1 年以下（含 1 年）的各种借款。、本科目设 “银行借款”、“非银行金融机构借款”进行明细核算。3、本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款。2201 应付票据公司开据票据，现在是由公司通过资金中心，不涉及到项目部。暂来做解释2202 应付账款、本科目核算企业购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项，以及施工企业工程结算应付给分包单位的款项，包括应付工程款、应付购货款和应付劳务款等。、本科目应按照应付账款种类进行明细核算。3、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款余额。2203 预收账款、本科目核算企业按照合同规定预收的购货款、劳务款以及施工企业按照合同规定向工程发包单位预收的工程款和备料款等。、本科目应按照预收账款的种类进行明细核算。3、本科目期末贷方余额，反映企业预收的款项；期末同一单位既有应收帐款又有预收帐款的，如应收帐款大于预收帐款，将预收帐款全额转入应收帐款列销，如应收帐款小于预收帐款，将等同于应收帐款的金额转入应收帐款列销。2211 应付职工薪酬、本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。、本科目应当按照“工资,奖金,津贴,补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、非货币性福利、其它与获得职工提 供的服务相关的支出 等应付职工薪酬项目进行明细核算。3、本科目贷方余额反映应付职工的工资、奖金及未向社会缴纳的社会保险费。2221 应交税费1、本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。2、本科目可按应交的税费项目进行明细核算。3、企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目。实际交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费，借记“管理费用”科目，贷记本科目。实际交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。4、本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税费。5、根据国税函2010156 号文规定“建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的 0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴”。 各单位遇到当地税务局去征收的情况请及时与公司财务部联系。2231“ 应付利息 ” 账户:核算企业按照合同约定应支付的利息,包括吸收存款、 分期付息到期 还本的长期借款(注意区别) 、企业债券等应支付的利息。2232“ 应付股利 ” 账户:用来核算企业经董事会或股东大会, 或类似机构决议确定分配的现金 股利或利润。股票股利在实收资本账户中进行核算2241 其他应付款、本科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。、本科目应按照种类进行明细核算。3、企业发生的其他各种应付、暂收款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；支付时， 借记本科目，贷记“银行存款”等科目。4、本科目期末贷方余额，反映企业应付未付的其他应付款项。2501“ ” 账户:用来核算企业借人的期限在 1 年以上(不含 1 年)的各种借款。该账 户贷方登记企业借人的各种长期借款数(包括本金和利息) ;借方登记各种长期借款归还数 (包括本金和利息) 。期末贷方余额表示企业尚未归还的长期借款本金和利息数。2502“ 应付债券 ” 账户:核算企业为筹集长期资金而发行的债券本金和利息。2901 递延所得税负债1、 本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产 生的所得税负债。2、本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算。3、递延所得税负债的主要账务处理(1)企业在确认相关资产、负债时,根据所得税准则应予确认 的递延所得税负债,借记 “ 所得税 递延所得税费用 ” 、 “ 资本公积 其他资本公积 ” 等科目,贷记本科目。 (2)资产负债表日,企业根据所得税准则应予确认的递延所得 税负债大于本科目余额的,借记“ 所得税 递延所得税费用 ” 、“ 资 本公积 其他资本公积 ” 等科目,贷记本科目; 应予确认的递延所得税负债小于本科目余额的,做相反的会计分录。4、 本科目期末贷方余额, 反映企业已确认的递延所得税负债的 余额。（四）所有者权益类4001“ 实收资本 ” 账户:企业收到的所有者的投资都应该按实际投资数额入账。其中, 以货币 资金投资的, 按实际收到的款项作为投资者的投资入账; 以实物形态投资的, 应按投资各方 确认的价值作为实际投资额入账。4002“ 资本公积 ” 账户:是用来核算企业取得的资本公积金以及直接计入所有者权益的利得或 损失 (如:可供出售金融资产持有期间发生的公允价值变动损益) 。该账户的贷方登记企业 取得的资本公积金数额; 借方登记资本公积金的减少数; 期末贷方余额, 表示企业资本 公 积金 的 实 际 结 存 数 额 。 ( 资 本 产 生 的 溢 价 ) 4101“ 盈余公积 ” 账户:用来核算企业从净利润中提取的法定盈余公积金和任意盈余公积金的 增减变动和结余情况,法定盈余公积累计额达到注册资本 50%时可以不再提取。4103 本年利润1、本科目核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。2、企业期末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。3、年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目， 借记本科目，贷记“利润分配未分配利润”科目；如为净亏损，作相反会计分录，结转后本科目应无余额。4104 利润分配1、本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。2、本科目应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。3、年度终了，企业应将本年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润” 科目，贷记本科目（未分配利润），为净亏损的做相反的会计分录；同时，将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入本科目“未分配利润”明细科目。结转后，本科目除“未分配 利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。4、本科目年末余额，反映企业的未分配利润（或未弥补亏损）。（五）成本费用类科目5001 生产成本1、本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等。2、本科目可按基本生产成本和辅助生产成本，并分别不同产品进行明细核算。基本生产成本应当分别按照基本生产车间和成本核算对象（产品的品种、类别、定单、批别、生产阶段等）设置明细账（或成本计算单，下同），并按照规定的成本项目设置专栏。3、本科目期末借方余额，反映企业尚未加工完成的在产品成本。5101 制造费用1、本科目核算企业生产单位为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，在“管理费用”科目核算。2、本科目可按不同的生产单位和费用项目进行明细核算。3、本科目期末应无余额。（六）损益类科目6001 主营业务收入1、本科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。2、本科目按主营业务的种类进行明细核算。施工单位按照中铁十八财200894 号关于印发中铁十局集团第八工程公司建造合同准则实施办法的通知：根据预计合同总收入、合同总成本、按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例（以下简称“成本法”）确定工程完工百分比；根据完工百分比计算 确定当期合同收入。3、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。6051“ 其他业务收入 ” 账户:其他业务收入是指企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活 动实现的收入。如让渡资产使用权的使用费收入, 出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料收入。6111“ 投资收益 ” 账户:是用来核算企业对外投资取得的收益或发生的损失6301“ 营业外收入 ” 账户:是用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入。主 要包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债 务重组利得等。6401“ 主营业务成本 ” 账户:“ 主营业务成本 ” 用于核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资 产使用权等日常活动而发生的实际成本。6402“ 其他业务成本 ” 账户:是用来核算企业其他业务所发生的各项支出。 包括为获得其他业 务收入而发生的相关成本、 费用以及税费等。 包括销售材料的成本、 出租固定资产的折旧额、 出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。6403“ 营业税金及附加 ” 账户:是用来核算企业销售商品的税金及附加情况。 包括营业税、消 费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。 (特别注意:不包括增值税和所得税)6601 销售费用（开发费）1、本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括包装费、运输费、装卸费、保险费、展览费、广告费、销售服务费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、修理费等费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，也在本科目核算。2、本科目按费用项目进行明细核算。3、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。6602 管理费用1、 本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括行政管理部门职工薪酬、保险费、折旧费、修理费、无形资产销、低值易耗品摊销、办公费、水电费、差旅费、租赁费、工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、研究与开发费、排污费、筹建费用等。 项目部只核算工会经费、税金（房产税、车船使用税、土地使用税、印花税）、研发费用。研发支出：根据中铁十局网络电报关于 2009 年度技术研发项目立项计划及核算工作的通知要求：为规范研发支出的核算与归集范围，充分享受国家技术开发费加计抵扣税的优惠政策，根据国家税务总局企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知（财税2008116 号）文件的要求，企业对研发费用和生产经营费用应分别进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出。因此，各研发项目要对研究开发费用实现专账管理，准确归集年度可加