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文档简介

【例1】 甲小企业在11月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为50000元，增值税额为8500元。为及早收回货款，甲小企业和乙公司约定的现金折扣条件为：210，120，n30。假定计算现金折扣时不考虑增值税额，不考虑其他因素。甲小企业应做如下的会计分录：(1)11月1日销售实现时，按销售总价确认收入借：应收账款 58500贷：主营业务收入 50000应交税费应交增值税(销项税额) 8500(2)如果乙公司在11月10日付清货款，则按销售总价50000元的2享受现金折扣1000(500002)元，实际付款57500(58500-1000)元。借：银行存款 57500财务费用 1000贷：应收账款 58500(3)如果乙公司在11月19日付清货款，则按销售总价50000元的1享受现金折扣500(500001)元，实际付款58000(58500-500)元。借：银行存款 58000财务费用 500贷：应收账款 58500(4)如果乙公司在11月底才付清货款，则按全额付款。借：银行存款 58500贷：应收账款 58500【例2】甲小企业向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为80000元，增值税额为13600元。乙公司在验收过程中发现商品质量不合格，要求在价格上给予5的折让。假定甲小企业已确认销售收入，款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税额，不考虑其他因素。甲小企业应做如下的会计分录：(1)销售实现时借：应收账款 93600贷：主营业务收入 80000应交税费应交增值税(销项税额) 13600(2)发生销售折让时借：主营业务收入（8万*5%） 4000应交税费应交增值税(销项税额) 680贷：应收账款
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