第四章经纪业务的确认记录PPT课件.ppt

第四章经济业务的确认记录 第一节筹集资金的确认记录 第二节材料采购的确认记录 第四节销售和利润的确认记录 第三节产品生产的确认记录 财政部规划教材 基础会计 1 二 筹集资金的会计记录 一 账户设置1 实收资本 账户性质 所有者权益类账户 用途 用于核算企业接受投资者投入企业资本的增减变动情况 结构 财政部规划教材 基础会计 一 筹集资金确认记录的内容主要来源渠道 第一节筹集资金的确认记录 所有者投入的资金 债权人借入的资金 2 2 资本公积 账户性质 所有者权益类账户 用途 用以核算企业收到投资者出资超出其在注册资本所占份额的部分 结构 明细账户设置 设置 资本溢价 或 股本溢价 明细账户 进行明细核算 财政部规划教材 基础会计 第一节筹集资金的确认记录 3 3 短期借款 账户性质 负债类账户 用途 用于核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下的各种借款的借入及偿还情况 结构 明细账户设置 按照债权人设置明细账户 并按借款种类进行明细核算 财政部规划教材 基础会计 第一节筹集资金的确认记录 4 4 长期借款 账户性质 负债类账户 用途 用于核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的各种借款的取得及偿还情况 结构 明细账户设置 该账户应按债权人和贷款种类设置明细账户 进行明细核算 财政部规划教材 基础会计 第一节筹集资金的确认记录 5 二 账务处理举例新元公司20 年12月份发生如下交易或事项 例1 1日 新元公司收到大华厂投资500000元 存入银行 作如下会计分录 借 银行存款500000贷 实收资本500000例2 3日 新元公司收到联营单位正大公司投入全新的设备一台 价值300000元 投入专利权一项价值600000元 双方协商占华新公司注册资本800000元 作如下会计分录 借 固定资产300000无形资产600000贷 实收资本800000资本公积100000 财政部规划教材 基础会计 第一节筹集资金的确认记录 6 固定资产 账户性质 资产类账户 用途 用于核算企业持有固定资产原价的增减变动情况 结构 财政部规划教材 基础会计 第一节筹集资金的确认记录 7 无形资产 账户性质 资产类账户 用途 用于核算企业的专利权 商标权 著作权 非专利技术等无形资产的增减变动情况 结构 财政部规划教材 基础会计 第一节筹集资金的确认记录 8 例5 10日 公司向银行借入期限为五年的借款800000元 用于购置生产设备 款项已存入银行 作如下会计分录 借 银行存款800000贷 长期借款800000上述企业筹集资金业务会计记录 账户对应关系见教材P 56图表4 1所示 本节结束 财政部规划教材 基础会计 第一节筹集资金的确认记录 例3 8日 新元公司经批准 以资本公积转增注册资本30000元 作如下会计分录 借 资本公积30000贷 实收资本30000例4 8日 公司从银行借入期限为六个月的借款200000元 款项存入银行 作如下会计分录 借 银行存款200000贷 短期借款200000 9 第二节材料采购的确认记录 一 材料采购确认记录的内容确认记录的主要内容有 确认计算材料采购的成本 与供货单位办理价款结算 材料验收入库等 财政部规划教材 基础会计 相关链接 材料采购成本应包括购买价款 相关税费 运输费 装卸费 保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用 本教材第五章将介绍材料采购成本的计算 10 二 材料采购的会计记录 一 账户设置1 在途物资 账户性质 资产类账户 用途 用于核算企业采用实际成本进行材料日常核算 货款已付尚未到达或尚未验收入库材料的采购成本 结构 明细帐户设置 按供应单位和物资品种设置明细账户 进行明细核算 财政部规划教材 基础会计 第二节材料采购的确认记录 11 2 原材料 账户性质 资产类账户 用途 用于核算库存各种材料的收发与结存情况 结构 明细账户设置 按材料类别 品种及规格设置明细账户 进行明细核算 财政部规划教材 基础会计 第二节材料采购的确认记录 12 3 应付账款 账户性质 负债类账户 用途 用于核算企业因购买材料 商品或接受劳务供应等经营活动应支付给供应单位的款项 结构 明细账户设置 一般应该按供应单位设置明细账户 进行明细核算 财政部规划教材 基础会计 第二节材料采购的确认记录 13 4 预付账款 账户性质 资产类账户 用途 用于核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项 结构 明细账户设置 按供应单位设置明细账户 进行明细核算 财政部规划教材 基础会计 第二节材料采购的确认记录 14 5 应交税费 账户性质 负债类账户 用途 用于核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费 包括增值税 营业税 所得税 城市维护建设税 教育费附加等 结构 明细账户设置 按照应交税费的种类设置明细账户 进行明细核算 财政部规划教材 基础会计 第二节材料采购的确认记录 15 二 账务处理举例华新公司201 年12月份发生如下交易 事项 例6 5日 新元公司从正兴公司购进甲材料一批 取得的专用发票上记载的货款为10000元 增值税1700元 另付运杂费200元 全部款项已用银行存款支付 材料运到并验收入库 作如下会计分录 借 原材料 甲材料10200应交税费 应交增值税 进项税额 1700贷 银行存款11900 财政部规划教材 基础会计 第二节材料采购的确认记录 注意 小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的 发生的增值税计入材料采购成本 16 例7 6日 新元公司从旺林公司购进乙材料一批 增值税专用发票上记载的货款为50000元 增值税8500元 价款尚未支付 材料运到并验收入库 作如下会计分录 借 原材料 乙材料50000应交税费 应交增值税 进项税额 8500贷 应付账款 旺林公司58500 小测试 旺林公司偿还北方厂上项货款时应如何作会计处理 财政部规划教材 基础会计 第二节材料采购的确认记录 17 例8 6日 新元公司从正兴公司购进甲材料一批 增值税专用发票上记载的货款为20000元 增值税3400元 对方代垫运杂费300元 款项以银行存款支付 材料尚未运到 作如下会计分录 借 在途物资20300应交税费 应交增值税 进项税额 3400贷 银行存款23700例9 8日 上项购进甲材料运到 并验收入库 作如下会计分录 借 原材料 甲材料20300贷 在途物资20300 财政部规划教材 基础会计 第二节材料采购的确认记录 18 例10 8日 新元公司按合同约定 为购买乙材料以银行存款37000元预付理达公司货款 作如下会计分录 借 预付账款 理达公司37000贷 银行存款37000例11 10日 新元公司8日预付理达公司货款 乙材料已运到 增值税专用发票上记载的货款为30000元 增值税5100元 供方代垫运杂费500元 作如下会计分录 借 原材料 乙材料30500应交税费 应交增值税 进项税额 5100贷 预付账款 理达公司35600 财政部规划教材 基础会计 第二节材料采购的确认记录 19 例12 10日 新元公司以银行存款偿还欠旺林公司货款58500元 作如下会计分录 借 应付账款 旺林公司58500贷 银行存款58500上述材料采购过程的会计记录 账户对应关系见教材图表4 2所示 本节结束 财政部规划教材 基础会计 第二节材料采购的确认记录 20 第三节产品生产的确认记录 一 产品生产确认记录的内容产品生产确认记录的主要内容 对生产耗费进行归集和分配 产品制造成本的计算与结转 二 产品生产的会计记录 一 账户设置 财政部规划教材 基础会计 1 生产成本 账户性质 成本类账户 用途 核算企业进行工业性生产发生的各项生产费用 计算产品的制造成本 结构 明细账户设置 按产品的品种或类别设置明细账户 并按规定的成本项目设置专栏 进行明细核算 21 2 制造费用 账户性质 成本类账户 用途 用于核算企业生产车间 部门 为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用 结构 明细账户设置 按不同的生产车间 部门 和费用项目设置明细账户 进行明细核算 财政部规划教材 基础会计 第三节产品生产的确认记录 22 3 管理费用 账户性质 损益类账户 用途 用于核算企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项其他费用 包括行政管理部门职工薪酬 固定资产折旧费 修理费 办公费 水电费 差旅费等 结构 明细账户设置 按管理费用的费用项目设置明细账户或按费用项目设置专栏 进行明细核算 财政部规划教材 基础会计 第三节产品生产的确认记录 23 4 财务费用 账户性质 损益类账户 用途 用于核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用 包括利息支出 减利息收入 汇兑损益及相关手续费 结构 明细账户设置 按财务费用的费用项目设置明细账户 进行明细核算 财政部规划教材 基础会计 第三节产品生产的确认记录 24 5 应付职工薪酬 账户性质 负债类账户 用途 用于核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬 结构 明细账户设置 按照工资 职工福利 社会保险费 住房公积金 工会经费 职工教育经费等应付职工薪酬项目设置明细账户 进行明细核算 财政部规划教材 基础会计 第三节产品生产的确认记录 25 6 累计折旧 账户性质 资产类账户 用途 用于核算企业对固定资产计提的累计折旧 结构 财政部规划教材 基础会计 提示 累计折旧是固定资产的调整账户 调整账户是为了求得被调整账户的实际余额而设置的账户 固定资产净值 固定资产原始价值 累计折旧 26 7 库存商品 账户性质 资产类账户 用途 用于核算企业库存的各种商品的实际成本 或进价 结构 明细账户设置 按商品的类别 品种及规格设置明细账户 进行明细核算 财政部规划教材 基础会计 第三节产品生产的确认记录 27 二 账务处理新元公司20 年12月份发生如下交易 事项 例13 10日 仓库发出下列材料 根据领料单汇总 见图表4 3 财政部规划教材 基础会计 第三节产品生产的确认记录 28 作如下会计分录 借 生产成本 A产品12750 B产品5900制造费用150管理费用1000贷 原材料 甲材料12750 乙材料5900 丙材料150 丁材料1000 财政部规划教材 基础会计 第三节产品生产的确认记录 29 例14 13日 公司行政管理部门用银行存款购买办公用品1500元 借 管理费用1500贷 银行存款1500例15 14日 公司以银行存款支付本月水电费2800元 其中属于生产车间使用的水电费1850元 属于公司行政管理部门使用的水电费950元 借 制造费用1850管理费用950贷 银行存款2800 财政部规划教材 基础会计 第三节产品生产的确认记录 例16 14日 新元公司从正林公司租入包装物一批 以现金支付押金1000元 借 其他应收款 正林公司1000贷 库存现金1000 30 其他应收款 账户性质 资产类账户 用途 用于核算企业除应收账款 应收票据 预付账款等以外的其他各种应收 暂付的款项 结构 明细账户设置 按照其他应收款的项目和对方单位 或个人 设置明细账户 进行明细核算 财政部规划教材 基础会计 第三节产品生产的确认记录 31 例17 25日 上述租入包装物按期如数退回 出租方从押金中扣除租金100元 其余退回现金900元 借 管理费用100库存现金900贷 其他应收款 正林公司1000 财政部规划教材 基础会计 第三节产品生产的确认记录 例18 31日 计提本月应负担的短期借款利息560元 借 财务费用560贷 应付利息560 32 应付利息 账户性质 负债类账户 用途 用于核算企业根据合同约定应支付的利息 结构 明细账户设置 按照债权人进行明细核算 财政部规划教材 基础会计 第三节产品生产的确认记录 想一想 如果每个月计提借款利息560元 一个季度共计提1680元 季度末用银行存款支付利息时如何作会计分录 33 例19 31日 按规定计提固定资产折旧费35000元 其中 生产车间使用的固定资产应计提折旧费22000元 公司行政管理部门使用的固定资产应计提折旧费13000元 作如下会计分录 借 制造费用22000管理费用13000贷 累计折旧35000 财政部规划教材 基础会计 第三节产品生产的确认记录 提示 固定资产因使用过程中逐渐地发生损耗而转移到成本 费用中的那部分价值称为固定资产折旧 按照确定的方法对固定资产应计折旧额进行分摊计入有关成本 费用称为折旧费 具体计算方法将在财务会计中介绍 34 例20 31日 按职工提供服务的受益对象分配本月份职工工资56800元 其中 生产工人工资31500元 用于A产品生产工人工资20300元 B产品生产工人工资11200元 车间管理人员工资12500元 公司行政管理部门人员工资12800元 作如下会计分录 借 生产成本 A产品20300 B产品11200制造费用12500管理费用12800贷 应付职工薪酬 工资56800 财政部规划教材 基础会计 第三节产品生产的确认记录 想一想 如果下月初公司以现金发放上项职工工资56800元 应如何进行账务处理 答案 借 应付职工薪酬 工资56800贷 库存现金56800 35 例21 31日 用银行存款支付行政管理部门使用房屋租金2910元 作如下会计分录 借 管理费用2910贷 银行存款2910例22 31日 结转本月制造费用36500元 其中 A产品23548元 B产品12952元 作如下会计分录 借 生产成本 A产品23548 B产品12952贷 制造费用36500 财政部规划教材 基础会计 第三节产品生产的确认记录 36 例23 31日 结转本月完工入库A B产品制造成本 A产品378件 全部完工 计56598元 B产品生产230件 本月完工185件 计27434元 借 库存商品 A产品56598 B产品27434贷 生产成本 A产品56598 B产品27434 财政部规划教材 基础会计 第三节产品生产的确认记录 上述产品生产过程的会计记录 账户对应关系见教材图4 3 本节结束 请思考 上述图表4 3所反映出的各组账户对应关系 描述了哪些交易或事项 相关链接 制造费用的分配标准和方法 完工产品制造成本的计算 将在第五章介绍 37 第四节销售和利润的确认记录 一 销售确认记录的内容销售过程是企业生产经营活动的最后一个阶段 销售确认记录的主要内容 确认营业收入 结转营业成本 计算应交营业税金及附加 支付各项销售费用 确定销售业务成果 与购买方结算价款 二 销售业务会计记录 一 账户设置 财政部规划教材 基础会计 1 主营业务收入 账户性质 损益类账户 用途 用于核算企业销售商品 提供劳务等主营业务所取得的收入 结构 38 2 主营业务成本 账户性质 损益类账户 用途 用于核算企业确认销售商品 提供劳务等主营业务收入实现时应结转的成本 结构 财政部规划教材 基础会计 第四节销售和利润的确认记录 39 3 营业税金及附加 账户性质 损益类账户 用途 用于核算企业经营活动发生的消费税 营业税 城市维护建设税 资源税和教育费附加等相关税费 结构 财政部规划教材 基础会计 第四节销售和利润的确认记录 40 4 销售费用 账户性质 损益类账户 用途 用于核算企业销售商品或提供劳务的过程中发生的各项费用 包括包括 销售人员的工资薪酬 商品维修费 业务宣传费 保险费 包装费 展览费 广告费 运输费等 结构 财政部规划教材 基础会计 第四节销售和利润的确认记录 41 5 其他业务收入 账户性质 损益类账户 用途 用于核算企业确认的主营业务以外的其他日常生产经营活动实现的收入 如销售材料 出租固定资产 出租无形资产等实现的收入 结构 明细账户设置 该账户应按其他业务收入种类设置明细账 进行明细核算 财政部规划教材 基础会计 第四节销售和利润的确认记录 42 6 其他业务成本 账户性质 损益类账户 用途 用于核算企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动所发生的支出 包括销售材料的成本 出租固定资产的折旧额 出租无形资产的摊销额等 结构 明细账户设置 该账户应按其他业务成本核算的种类设置明细账户 进行明细核算 财政部规划教材 基础会计 第四节销售和利润的确认记录 43 7 应收账款 账户性质 资产类账户 用途 用于核算企业因销售商品 提供劳务等经营活动 应向购货单位或接受劳务单位收取的款项 结构 明细账户设置 该账户应按债务人设置明细账户 进行明细核算 财政部规划教材 基础会计 第四节销售和利润的确认记录 44 8 预收账款 账户性质 负债类账户 用途 用于核算企业按照销货合同规定预收购货单位的款项 结构 明细账户设置 该账户应按购货单位设置明细账户 进行明细核算 财政部规划教材 基础会计 第四节销售和利润的确认记录 45 二 账务处理 新公司20 年12月份发生如下的交易 事项 例24 15日 新元公司销售一批产品 增值税专用发票上注明A产品销售100件 每件售价200元 计20000元 B产品销售20件 每件390元 计7800元 增值税4726元 款项收到并存入银行存款户 借 银行存款32526贷 应交税费 应交增值税 销项税额 4726主营业务收入 A产品20000 B产品7800 财政部规划教材 基础会计 第四节销售和利润的确认记录 例25 18日 新元公司为宣传产品发生广告费5000元 以银行存款支付 借 销售费用5000贷 银行存款5000例26 18日 新元公司根据合同规定 预收正大公司购买A产品的价款100000元 已存入银行 借 银行存款100000贷 预收账款 正大公司100000 46 例27 20日 新元公司向正大公司发出A产品315件 每件售价200元 增值税专用发票上注明货款63000元 增值税10710元 价款已在12月18日预收 借 预收账款 正大公司73710贷 主营业务收入 A产品63000应交税费 应交增值税 销项税额 10710 财政部规划教材 基础会计 第四节销售和利润的确认记录 例28 25日 新元公司销售给伟利公司产品一批 增值税专用发票上注明销售A产品65件 每件售价220元 计14300元 销售B产品45件 每件售价400元 计18000元 增值税5491元 价款尚未收到 借 应收账款 宏达公司37791贷 主营业务收入 A产品14300 B产品18000应交税费 应交增值税 销项税额 5491 47 例29 26日 新元公司销售甲材料一批 增值税专用发票上注明价款5600元 增值税952元 货款收到 存入银行 作如下会计分录 借 银行存款6552贷 其他业务收入5600应交税费 应交增值税 销项税额 952例30 28日 收到银行通知 25日销售给伟利公司的产品应收款37791元已经收回入账 作如下会计分录 借 银行存款37791贷 应收账款 伟利公司37791 财政部规划教材 基础会计 第四节销售和利润的确认记录 48 例31 31日 结转本月已销产品成本 A产品销售480件 单位成本150元 总成本72000元 B产品销售65件 单位成本160元 总成本10400元 作如下会计分录 借 主营业务成本 A产品72000 B产品10400贷 库存商品 A产品72000 B产品10400例32 31日 结转本月销售甲材料的成本3000元 作如下会计分录 借 其他业务成本3000贷 原材料 甲材料3000 财政部规划教材 基础会计 第四节销售和利润的确认记录 49 例33 31日 经查本月 应交税费 应交增值税 账户借方栏 进项税额 为18700元 贷方栏 销项税额 为21879元 抵扣后本月增值税额为3179元 按应交增值税额的7 提取城市维护建设税 按3 提取教育费附加 城市维护建设税和教育费附加 21879 18700 10 317 9元作如下会计分录 借 营业税金及附加317 90贷 应交税费 应交城市维护建设税222 53 教育费附加95 37 财政部规划教材 基础会计 第四节销售和利润的确认记录 50 上述销售过程交易 事项的会计记录 账户对应关系见教材图4 4所示 财政部规划教材 基础会计 第四节销售和利润的确认记录 想一想 上述图表4 4所反映出的销售过程账户对应关系 描述了哪些交易与事项 想一想 下月初企业用银行存款向税务部门缴纳城市维护建设税和教育费附加时如何编制会计分录 答案 借 应交税费 应交城市维护建设税222 53 教育费附加95 37贷 银行存款317 9 51 三 利润的确认记录 一 利润构成与计算利润 是指企业在一定会计期间的经营成果 利润包括营业利润 利润总额 净利润 其计算公式为 营业利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 投资收益营业收入 主营业务收入 其他业务收入营业成本 主营业务成本 其他业务成本 财政部规划教材 基础会计 第四节销售和利润的确认记录 52 利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出营业外收入是指企业非日常生产经营活动形成的应当计入当期损益会导致所有者权益增加 与所有者投入资本无关的经济利益的净流入 营业外支出是指企业非日常生产经营活动发生的 应当计入当期损益会 导致所有者权益减少 与向所有者分配利润无关的经济利益的净流出 净利润 利润总额 所得税费用 财政部规划教材 基础会计 第四节销售和利润的确认记录 53 二 账户设置1 本年利润 账户性质 所有者权益类账户 用途 用于核算企业本年度实现的净利润 或发生的净亏损 结构 财政部规划教材 基础会计 第四节销售和利润的确认记录 54 2 所得税费用 账户性质 损益类账户 用途 用于核算企业按规定从当期利润总额中扣除的所得税费用 结构 财政部规划教材 基础会计 第四节销售和利润的确认记录 55 3 投资收益 账户性质 损益类账户 用途 用于核算企业对外投资取得的收益或发生的损失 结构 财政部规划教材 基础会计 第四节销售和利润的确认记录 56 4 营业外收入 账户性质 损益类账户 用途 用于核算企业实现的各项营业外收入 包括处置固定资产净收益 出售无形资产净收益 盘盈收益 捐赠收益 收取罚款 政府补助等利得和确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项 明细账户设置 按收入项目设置明细账户 进行明细核算 财政部规划教材 基础会计 第四节销售和利润的确认记录 57 5 营业外支出 账户性质 损益类账户 用途 用于核算企业发生的各项营业外支出 如处置固定资产净损失 出售无形资产净损失 非常损失 盘亏损失 违约罚款 捐赠支出等 结构 明细账户设置 按费用项目设置明细账 进行明细核算 财政部规划教材 基础会计 第四节销售和利润的确认记录 58 三 账务处理新元公司20 年12月份发生如下交易 事项 例34 31日 新元公司因对外投资 被投资单位宣告分派现金股利 其中本公司应分来的现金股利35000元 借 银行存款35000贷 投资收益35000 财政部规划教材 基础会计 第四节销售和利润的确认记录 例35 31日 以银行存款10000元捐赠某社会公益性福利部门 借 营业外支出10000贷 银行存款10000例36 31日 新元公司取得罚款收入2600元 存入银行 借 银行存款2600贷 营业外收入2600 59 例37 31日 按规定税率33 计算并结转应交所得税 计算公式如下 净利润 利润总额 所得税费用公司12月份的利润总额计算如下 营业利润 营业利润 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 123100 5600 35000 82400 3000 317 9 5000 32260 560 40162 1 元 利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出 40162 1 2600 10000 32762 1 元 应交所得税 32762 10 25 8190 53 元 借 所得税费用8190 53贷 应交税费 应交所得税8190 53 财政部规划教材 基础会计 第四节销售和利润的确认记录 60 例38 31日 将本月主营业务成本82400元 A产品72000元 B产品10400元 营业税金及附加317 9元 其他业务成本3000元 管理费用32260元 财务费用560元 销售费用5000元 营业外支出10000元 所得税费用8190 53元 转入 本年利润 账户 作如下会计分录 借 本年利润141728 43贷 主营业务成本82400营业税金及附加317 90其他业务成本3000管理费用32260财务费用560销售费用5000营业外支出10000所得税费用8190 53 财政部规划教材 基础会计 第四节销售和利润的确认记录 61 新元公司12月份实现净利润24571 57 166300 141728 43 元 假设新元公司12月初 本年利润 账户贷方余额为397921 43元 则本年实现的净利润为422493元 上述利润形成过程的会计记录 账户对应关系见教材图4 5所示