审计学-第一章PPT课件.ppt

审计学 主讲龚胜华湖南文理学院经管学院 1 第一章资本市场与注会的责任 教学内容1 注册会计师职业的起源2 注会审计目的的变化3 审计概述 2 一 审计的起源和发展 一 审计产生原因之一 经营权和所有权分离1 注册会计师审计的起源起源于16世纪的意大利 2 注册会计师审计的形成直接的催化剂 南海公司事件 3 南海公司审计案例 案情 1 被审计单位基本情况及主要案情成立时间 1710年 主要业务 海外贸易 拥有与南美的贸易垄断权 包括从非洲向南美洲贩卖黑奴等垄断贸易 初始股本 有承担政府约1000万英镑的短期国债 总体进程 1719年计划以增发股票帮助政府实现债务转移 1720年1月3日股价128英镑 股 5月2日335英镑 股 6月24日1050英镑 股 但是神话到了尽头 人们开始抛售 到9月28日190英镑 股 4 2 南海公司的方案与股价原因 英国政府的负债及其嫁接方案 南海公司的股价 南海公司的破产及其后果 5 南海事件的重大意义 1 直接导致注册会计师的诞生 2 催生了世界第一部 公司法 1844年英国政府颁布了 公司法 3 昭示一个道理 明确一个责任 道理 在投资者和经营者分离的情况下 必须要安排职业的注册会计师对上市公司进行审计 一系列制度规范资本市场进行以保护投资者 责任 注册会计师 资本市场警察审计上市公司的财务表报以防止因为市场公司舞弊而伤害利益相关者 6 二 审计的具体责任是什么 一 引言注会的责任明确吗 这是由审计报告的需求者决定的 各个需求者要求不一样 所以它的责任不好界定 并且不同时期需求者的要求也不一样 那么不同时期的审计的责任是什么呢 二 二战前各个时期的审计责任表 7 三 二战后审计方法改进和审计责任 20世纪80年代后现代企业面临的环境1 规模不断扩大 传统审计方法 带来两个困难 一是审计时间限制 二是审计费用巨大 要么被审计单位难以承受 要么会注会的专业胜任能力或应有关注而威胁审计独立性 2 科学技术进步和政治经济发生急剧变化 导致企业竞争更加激烈 经营风险增加 倒闭事件不断发生 8 3 新的审计审计方法诞生 风险导向审计 1 风险导向审计的简单说明 2 风险导向审计的模型 3 审计目标 责任 对财务报表发表意见 即在审计工作的基础上发表审计意见 获取充分 适当的审计证据以对财务表表是否不存在重大错报获取合理保证 9 四 注册会计师审计责任 1 审计的含义定义 审计是一个系统化过程 即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据 以证实这些认定与既定标准的符合程度 并将结果传达给有关使用者 保护对象 主要是公众利益实体的利益相关者 包括上市公司的投资者等 10 2 注册会计师审计的种类按照审计的内容和目的分类 1 财务报表审计 2 经营审计 3 合规性审计按照审计的主体和内容分类 1 独立审计 2 内部审计 3 政府审计3 注册会计师审计方法的演进 1 账项基础审计 2 制度基础审计 3 风险导向审计 11 3 注册会计师审计的业务范围 一 鉴证业务 1 审计业务 财务报表审计 验资 企业合并分立清算事宜中的审计业务 其他审计业务 2 审阅业务 3 其他鉴证业务 二 相关服务 1 对财务信息执行商定程序 2 会计服务 3 税务服务 4 管理咨询 12 4 注册会计师责任 13 法庭辩论 本案诉讼时效问题暂不考虑 若考虑请参考经济法教材诉讼时效章节 原告大秦公司 主债务人小秦公司 保证人A市石油贸易公司承担责任的连带责任 华信会计事务所承担虚假验资的赔偿责任投资者 股民 华信会计事务所承担虚假验资的赔偿责任 出具虚假审计报告给股民造成损失 应承担赔偿责任被告律师 大秦公司无证据证明工行咸阳分行出具了虚假的验资报告 对于股民 会计事务所已经已经按照审计准则初具了审计报告 虚假财务报告不是小秦公司编写 给股民造成损失的不是华信会计事务所 14 原告律师 我想明确 谁被认为是保护公众的 审计不正是为此目的的吗 被告律师 一般来讲 审计的目的是检查公司的财务报表 这些报表是由公司及其管理当局编制的 审计是从总体上确认这些财务报表是否遵循了特定的公认会计原则 GAAP 是否公允地反映了公司的财务状况 15 原告律师 但是 如果它是一项鉴证审计呢 被告律师 我认为该词语正如人们通常所应用的 意思是 原告律师 它的意思不是你没有简单地依赖提供给你的信息 而是对信息的精确性进行了鉴证吗 被告律师 阁下 另外作为一个术语问题 鉴证 certification 不再是会计工作艺术的一个术语 即使发布了无保留意见 它也并不意味着审计人员已经成为财务报表精确性的担保人 guarantor 16 原告律师 但是 你的确对所有的数字进行了独立的核实 verification 被告律师 不 审计报告申明 检查 examination 是按照公认审计准则 GAAS 进行的 这表明 审计人员是在特定的情况下 对会计记录进行某种程度的测试 并采用其他审计程序 以达到合理的保证 reasonableassurance 17 原告律师 它表明人们能够确信他们没有被欺骗或被误导 被告律师 这里还有保证程度问题 这种保证程度不是绝对的 原告律师 如果会计公司已经对报表数字的精确性进行了鉴证 当人们阅读报表时 他们就会相信这些数字 很显然 当象由你的当事人这样的会计公司作出这种保证时 公司的外界人士就要知道 如果某些方面出错的话 他们将能够寻求注册会计师的帮助 是吗 18 我确信你的当事人非常清楚 当对财务报表作出鉴证时 世界上众多的人们在很大程度上将对事实感到放心 并会信任这些报表 如果那些财务报表是虚假的 他们会指望会计师们能全部予以纠正 而你没有 理应承担赔偿责任 19 法官 你 怎么判决 20 报告要求 1 分组提交报告 每组3 4