财政学 第三章 财政收入

三章 财政收入 主要内容 财政收入结构 财政收入规模 财政收入分类 第一节 财政收入分类 财政收入的含义 财政收入分类的依据 财政收入的分类 一、财政收入的含义 财政收入 又称公共收入，是指一国政府为了满足其财政支出的需要而参与社会产品分配，自企业、家庭取得的所有收入。 财政收入的定义可以从不同角度加以描述，从而有了广义财政收入和狭义财政收入的区别。 广义财政收入 ，包括政府的一切进项或收入，主要有税收收入、国债收入、国有资产收入和各种行政收入等。 狭义财政收入 ，仅仅指政府每年的“定期收入”，只包括税收收入和除国债外的非税收收入，如规费、管理费、政府提供劳务的工本费、公产收入及国内外援助收入等。 财政收入对于国民经济运行和社会发展具有重要影响： 首先，财政收入是国家各项职能得以实现的物质保证，一个国家财政收入规模的大小是衡量其经济实力的重要标志； 其次，财政收入是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆。 最后，财政收入可以调整国民收入初次分配形成的格局，缩小贫富差距，是实现社会财富公平合理分配的主要工具。 二、财政收入分类的依据 具有理论和实践价值的分类应合乎两个方面的要求： 一是要与财政收入的性质相吻合。财政收入具有两重性质：第一，财政收入是一定量的公共性质的货币资金。第二，财政收入又是一个过程。 二是要同各国实际相适应。 我国财政收入分类应同时采用两个不同的标准：一是以财政收入的形式为标准，主要反映财政收入过程中不同的征集方式以及通过各种方式取得的收入在总收入中所占的比重；二是以财政收入的来源为标准，主要体现作为一定量的货币收入从何取得，并反映各种来源的经济性质及其变化趋势。 三、财政收入的分类 财政收入可以从财政收入的形式、来源、规模和结构等多个角度进行分析。而诸种分析顺利进行的首要条件是，要对财政收入作科学的分类。 （一）按照财政收入形式分类 按照财政收入形式分类，是指以财政收入的形式为标准进行分类。 收入依据不同，财政收入的表现形式也不同。通常，把财政收入分为税收和其他收入两大类。 2015年 1月 1日，正式实行新的 中华人民共和国预算法 ，预算中的一般公共预算收入包括各项税收收入、行政事业性收费收入、国有资源 (资产 )有偿使用收入、转移性收入和其他收入。 1税收收入 税收 是政府为实现其职能，凭借其政治权利并按照特定的标准，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 在我国，税收收入按照征税对象不同可以分为五类税，即流转税、所得税、财产税、资源税和行为税。 在市场经济体制下，税收可以作为政府最有效的财政政策工具，对经济进行宏观调控，实现社会经济资源的优化配置，以达到社会经济稳步发展等目标。税收的这种经济调控职能加强了它在财政收入主要方式中的地位。目前在我国，税收收入占全部财政收入的 90%左右，是财政收入的最主要形式。 表 32014年 1 9月税收总收入和主要税种收入表 单位：亿元 税目 收入 比去年同期增收 增长率（ %） 税收收入 90 6 内增值税 22 1 内消费税 6 口货物增值税、消费税 10 口货物退增值税、消费税 8 业税 13 业所得税 21 人所得税 5 产税 1 券交易印花税 镇土地使用税 1 地增值税 2 辆购置税 2 税 2 税 3 国有资源 (资产 )有偿使用收入 国有资源 (资产 )有偿使用收入 是指国家凭借对国有资产的所有权，从国有资产经营收入中所获得的经济利益。 其来源是国有企业或国家参股企业的劳动者在剩余劳动时间内为社会创造的剩余产品价值。 国有资产收益可以有不同的分类： （ 1）国有资产收益按其形成来源划分，包括经营性收益和非经营性收益。 （ 2）国有资产收益按财政管理体制划分，包括中央收益和地方收益。 （ 3）国有资产收益按初次分配的结果划分，包括企业留存收益和企业上缴收益。 3行政事业性收费收入 行政性收费收入是指国家机关、司法机关和法律、法规授权的机构，依据国家法律、法规和省以上财政部门的规定行使其管理职能，向公民、法人和其他组织收取的费用。例如，工商执照费、商标注册费、户口证书费、结婚证书费、商品检验费以及护照费。 4其他收入 其他收入在财政收入中占的比重不大，但包括的项目多，政策性强，主要包括： （ 1）罚没收入 （ 2）国家资源管理收入 （ 3）公产收入 （ 4）专项收入 （ 1）罚没收入 罚没收入 ，是指工商、税务、海关、公安、司法等国家机关和经济管理部门按规定依法处理的罚款和罚没品收入，以及各部门、各单位依法处理追回的赃款和赃物变价收入。 （ 2）国家资源管理收入 国家资源管理收入 ，是指各单位经国家批准开采国家矿藏等资源，按规定向国家缴纳的管理费，如矿山管理费、沙石管理费等。 （ 3）公产收入 公产收入 ，是指国有山林、芦苇等公产的产品收入，政府部门主管的公房和其他公产的租赁收入，以及公产变价收入等。 （ 4）专项收入 专项收入 ，属于专款专用项目，同财政支出中的“专项支出”相对应。其目的是为了调动各级财政和有关部门组织专项收入的积极性，保证专项事业的发展。这项收入主要包括：改烧油为烧煤专项收入、征收排污费收入、征收城市水资源费收入、下放港口以及港养港收入、铁道专项收入、教育费附加收入、铁路建设基金收入、电力建设资金专项收入等。 5. 转移性收入 如国际组织援助捐赠收入、对外贷款归还收入、收回国外资产收入、国有土地使用权有偿使用收入等。 （二）按财政收入来源分类 按财政收入来源的分类，有助于研究财政与经济之间的制衡关系，有利于选择财政收入的规模和结构，并建立经济决定财政、财政影响经济的和谐运行机制。 按财政收入来源分类，包括两种不同的种类： 一是以财政收入来源中的所有制结构为标准，将财政收入分为国有经济收入、集体经济收入、中外合营经济收入、私营经济或外商独资经济收入、个体经济收入等； 二是以财政收入来源中的部门结构为标准，将财政收入分为工业部门和农业部门收入，轻工业部门和重工业部门收入，生产部门和流通部门收入，第一产业部门、第二产业部门和第三产业部门收入等。 第二节 财政收入规模 财政收入规模的含义 财政收入规模的衡量指标 影响财政收入规模的因素 我国财政收入规模分析 一、财政收入规模的含义 财政收入规模 是指一国政府在一个财政年度内所拥有的财政收入总水平。 财政收入规模是衡量一国政府财力的重要指标，很大程度上反映了政府为社会提供公共产品和服务的能力。 对于一个国家或者一个社会而言，财政收入的规模一定要适当，既不能过大，也不能过小。 财政收入的规模既要满足政府支持的需要，又要保证经济的持续发展。 二、财政收入规模的衡量指标 财政收入规模的大小可以从静态和动态两个角度来进行分析，并分别采用两个不同的指标来描述：一是可以从静态的角度来描述，这是绝对量指标；二是可以从动态的角度来描述，这是相对量指标。 （一）财政收入规模的绝对量及其衡量指标 财政收入规模的绝对量 是指一定时期内财政收入的实际数量。 该指标表现了一国政府在一定时期内的具体财力有多大，因而这一指标适用于财政收入计划指标的确定、完成情况的考核及财政收入规模变化的纵向比较。 （二）财政收入规模的相对量及其衡量指标 财政收入规模的相对量 是在一定时期内财政收入与有关经济和社会指标的比率。 该指标主要反映一国政府参与国民生产总值分配的程度（财政的集中程度）有多高。其分子根据反应对象和分析目的的不同可以运用不同口径的指标。 衡量财政收入相对规模的指标通常有以下三个。 1财政收入占国民生产总值的比例 财政收入占国民生产总值的比例综合体现了政府与微观经济主体之间占有和支配社会资源的关系，进而影响经济运行和资源配置的力度、方式和地位等。 2税收收入占国民生产总值的比例 税收收入占国民生产总值的比例又称宏观税负率，它是衡量一国（地区）宏观税负水平高低的基本指标。 3非税收收入占国内生产总值的比例 非税收收入占国内生产总值的比例反映了一国（地区）的国内生产总值中由政府以各种非税收收入形式占有或支配的份额。 表 3财政收入的绝对规模和相对规模 年份 财政收入（亿元） 财政收入占 比重（ %） 2003 21 004 26 005 31 006 39 007 51 008 61 009 68 010 83 011 103 012 117 013 129 014 140 0200004000060000800001000001200001400001600002006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 %10 15 20 25 30 35 38760513226133068518831021038741 172 5312920914035022. 50%32. 41%19. 50%1 1. 72%21. 28%25. 00%12. 88%10. 20%8. 60%公共财政收入（单位：亿元） 比上年增长三、影响财政收入规模的因素 从历史上看，保证财政收入持续稳定增长始终是世界各国的主要财政目标，而在财政赤字笼罩世界的现代社会，谋求财政收入增长更为各国政府所重视。但是，财政收入规模多大，财政收入增长速度多快，不是或不仅仅是以政府的意愿为转移的，它要受各种政治经济条件的制约和影响。这些条件包括经济发展水平、生产技术水平、价格及收入分配体制等，其中最主要的是经济发展水平和生产技术水平。 （一）经济发展水平和生产技术水平对财政收入规模的影响 1经济发展水平对财政收入规模的影响 从理论上看，经济发展水平越高，该国的财政收入总额就越大，占国民生产总值的比重也越高。当然，一个国家的财政收入规模还受其他各种主客观因素的影响，但有一点是清楚的，就是经济发展水平对财政收入的影响表现为基础性的制约，两者之间存在源与流、根与叶的关系，源远则流长，根深则叶茂。 经济发展水平对财政收入规模的影响还可以从定量角度，运用回归分析方法进行分析 假设 代表财政收入， 代表国民生产总值，最简单的回归关系是线性回归，即假定 和 之间存在线性关系： 式中， 和 为待定系数。 由此可确定这种相关关系是否存在，如果存在，可计算出和值。值越大，财政收入和国民生产总值的相关度就越高。 这里需要说明一点：尽管回归分析是一种科学的定量分析方法，但其应用也是有条件的，当有关经济变量受各种非正常因素影响较大时，应用回归分析就不一定能得出正确的结论。 2生产技术水平对财政收入规模的影响 生产技术水平也是影响财政收入规模的重要因素，但生产技术水平是内含于经济发展水平之中的，因为一定的经济发展水平总是与一定的生产技术水平相适应，较高的经济发展水平往往是以较高的生产技术水平为支柱的。所以，对生产技术水平制约财政收入规模的分析，事实上是对经济发展水平制约财政收入规模的研究的深化。 生产技术水平是指生产中采用先进技术的程度，又可称之为技术进步。 技术进步对财政收入规模的制约可以从两个方面来分析。 一是技术进步往往以生产速度加快、生产质量提高为结果。技术进步速度较快，政收入的增长就有了充分的财源； 二是技术进步必然带来物耗比例降低。经济效益提高，产品附加值所占的比例扩大。 （二）分配政策和分配制度对财政收入规模的制约 如果说经济增长决定了财政赖以存在的物质基础，并对财政收入规模形成了根本性约束，那么政府参与社会产品分配的政策倾向则确定了财政收入的水平。在一定时期内，在经济总量增长的前提下，财政收入规模并非总是与其保持同样的变化格局。究其原因，主要是国家为适应经济改革深化的要求而调整分配政策所引起的。 制约财政收入规模的另一个重要因素是政府的分配政策和分配体制。 经济决定财政，财政收入规模的大小，归根结底受生产发展水平的制约，这是财政学的一个基本观点。 （三）价格对财政收入规模的影响 财政收入是一定量的货币收入，它是在一定的价格体系下形成的，又是按一定时点的现价计算的，所以，由于价格变动引起的 在现实经济生活中，价格分配对财政收入增减的影响，主要取决于两个因素： 一是引发物价总水平上升的原因； 二是现行的财政收入制度。 除了价格总水平外，价格结构性的变化也会引起财政收入的变化。因为不同商品的价格变化会引起不同部门或行业收入的变化，致使财政收入部门结构发生变化，会对财政收入规模产生影响。 四、我国财政收入规模分析 我国财政收入的增长过程大致可分为四个阶段： 第一是水平徘徊阶段 第二是缓慢增长阶段 第三是大幅增长阶段 第四是高速增长阶段 1979年以来，在我国财政收入绝对数上升的同时，其占 我国财政收入规模自 1978年至 2009年的增长变化状况见下表。 年份 财政收入（亿元） 比上年增长（ %） 财政收入占 比重（ %） 1978 1 980 1 985 2 989 2 990 2 991 3 992 3 993 4 994 5 995 6 996 7 997 8 998 9 999 11 000 13 001 16 002 18 003 21 004 26 005 31 006 39 007 51 008 61 009 68 我国财政收入占 该说是我国社会改革和经济发展中不可避免和逾越的，其原因主要体现在以下方面。 （一） 1995年以前下降的原因 1财税改革的总体策略 2两次重大改革 3两次让利放权 4所有制结构的调整 5管理方面的原因 （二） 1995年以后上升的原因 1经济结构调整的成效 2经济快速发展的结果 3税制改革的作用 4其他原因 第三节 财政收入结构 财政收入分项目构成 财政收入所有制构成 财政收入的部门构成 一、财政收入分项目构成 财政收入分项目构成 ，是指按财政收入形式分析财政收入的结构及其变化趋势。这种结构的发展变化，是我国财政收入制度变化的反映。 在过去的计划经济体制下，财政收入对国有企业主要采取上缴利润和税收两种形式。 1978年，以上缴利润为主的企业收入项目仍占财政收入的 50%以上。 改革开放后，税收才逐步取代上缴利润，至今已占主导地位。 1993年对国有企业开征企业所得税。 1994年将原先已经简并的工商税重新划分为产品税、增值税、营业税和盐税，同时开征或恢复了资源税等其他一些税种。 1983年开始征集能源交通重点建设基金。 1989年开始征集预算调节基金。 1991年又开始征集教育费附加。 1994年停止了能源交通重点建设基金和预算调节基金的征集。 1996年各项税收占财政收入的 各项税收中工商税收占 工商税收中增值税、消费税、营业税三税共占 88%，企业收入自 1994年开始从财政收入项目中消失。 二、财政收入所有制构成 财政收入所有制构成 是指来自不同经济成分的财政收入所占的比重。 这种结构分析的意义，在于说明国民经济所有制构成对财政收入规模和结构的影响及其变化趋势，从而采取相应的增加财政收入的有效措施。 财政收入按经济成分分类 ，包括来自国有经济成分的收入和来自非国有经济成分的收入两个方面。对财政收入做进一步细分，则有来自全民所有制经济的收入、来自集体所有制经济的收入、来自私营经济的收入、来自个体经济的收入、来自外资企业的收入、来自中外合资企业的收入和来自股份制企业的收入。 在过去传统经济体制下，国有经济居绝对主导地位，财政收入主要来自国有经济。 自从改革开放以来，集体经济及其他非国有经济的发展速度远远超过国有经济，在然国有经济上缴的收入占整个财政收入的比重也随之发生了一些变化，但