会计循环与会计信息系统.ppt

第三章会计循环和会计信息系统 第一节手工会计循环第二节计算机会计循环第三节会计信息系统 第一节手工会计循环 经济业务 会计凭证 会计账簿 会计报表 会计循环的定义 就是指会计信息系统周而复始地对会计信息进行加工处理的过程 这一过程包括采集各项数据 对数据进行分类 记录 汇总 然后制成定期的财务报表 提供给企业会计信息的使用者 会计信息处理过程 这一顺序必须依次进行 不允许也不可能任意颠倒 不同的企业的经济业务内容和繁简程度可能不同 但不同企业会计循环的步骤基本上是相同的 一个典型的会计循环步骤见下页图示 编制调整分录并过入分类账 编制结帐后试算表 识别所需记录的会计事项 编制会计分录 过入有关账簿 编制调整前试算表 编制调整后试算表 编制结帐分录并过入分类账 根据有关账表资料编制财务报表 1 2 3 4 5 6 7 8 9 下一会计期间新循环开始 一 识别所需记录的会计事项二 编制记账凭证三 过账将会计事项数据从记账凭证或分录簿过入账簿的过程 四 编制调整前的试算平衡表参见下页表格五 编制期末账项调整分录并过账 编制调整前试算表 调整前试算表单位 元 账户名称 调整前余额 借方 贷方 合计 五 试算和调整 1 编制调整前试算表 2 账项调整 3 编制调整后试算表 1 编制调整前试算表 如果调整前试算表能够得出所有账户借方余额合计数等于贷方余额合计数的结果 则说明该企业在期末账项调整之前 各账户的记录基本正确 可以进入会计循环的以后步骤 此外 调整前试算表还为编制工作底稿和期末编制调整分录提供不可或缺的数据 账项调整 账项调整的目的 使会计信息恰当地反映一定期间的经营成果和一定日期的财务状况 对收支期和归属期不一致的收入和费用 在会计处理上有两种方法可供选择 权责发生制 对收入和费用按归属期划分 只要属于本期的收入和费用 不论其款项是否收付 均作为本期收入和费用处理 收付实现制 对收入和费用按收付期划分 只要是本期收到款项的收入 支付款项的费用均作为本期的收入和费用处理 而不论其是否归属于本期 账项调整的内容 应计项目 递延项目 成本分配项目 应计收入 应计费用 递延收入 递延费用 又称应收收入 它的发生是由于该项收入已经获得 并加以确认 但其款项尚未收讫 又称预提费用 一般是指归属期在前 实际支付在后的费用 是一种负债性的应付未付的费用 又称预收收入 一般是指本期款项已收妥入账 但尚未向付款单位提供商品或劳务或财产物资使用权 应尽的义务尚未全部完成 又称待摊费用 一般是指本期已付款入账 但应由本期和以后各期分别负担的费用 1 应计收入的调整方法 一方面登记收入增加 贷记收入类账户 另一方面登记债权增加 借记应收项目资产类账户 调整分录编制举例 某单位从洗衣公司取走已洗好的衣物一批 洗衣款2000元尚未支付 分析 虽然款项尚未收到 但劳务已经提供 符合收入的确认标准 期末应编制调整分录 借 应收账款2000贷 主营业务收入2000 一 应计项目的调整 2 应计费用调整 洗衣公司所借短期借款100000元 根据借款利率估算 本期应负担利息1000元 分析 根据银行规定 借款利息按季计算 但洗衣公司自借款日开始即已受益 故每季度前两个月应负担借款利息 一方面确认本期承担的费用 借记费用类账户 另一方面因有关款项尚未支付 确认相应的负债 贷记预提费用账户 调整分录如下 借 财务费用1000贷 应付利息1000 二 递延项目的调整 1 递延收入 预收收入 的调整递延收入主要有预收销货款 预收租金等 预收租金调整举例 假定向洗衣公司出租房屋的企业于12月初预收了一年的租金60000元 并存入银行 分析 由于预收的一年租金是转让一年房屋使用权的报酬 而在年底之前仅转让了一个月的使用权 所以只有这一个月的租金可确认为本期收入 其余租金虽已收取了款项 但应作为递延收入 通过预收账款账户确认为负债入账 该企业收款时 应编制会计分录 借 银行存款60000贷 预收账款60000待年底调整账项时应编制如下会计分录 借 预收账款5000贷 其他业务收入5000 2 递延费用 待摊费用 的调整举例 前述洗衣公司12月初预付一年房屋60000元时 应编制会计分录 借 待摊费用60000贷 银行存款60000本年实际使用所租房屋一个月 应负担其租金1 12 计5000元 作为当期管理费用 应编制会计分录 借 管理费用5000贷 待摊费用5000 三 成本分配项目的调整 典型的成本分配项目主要有计提折旧 无形资产摊销等 会计期末 企业应为有关成本分配项目编制调整分录 举例 以计提折旧为例来说明 假设上述洗衣公司所购入的洗衣设备180000元 本期应计提折旧3000元 则期末应编制调整分录 借 管理费用3000贷 累计折旧3000 六 编制调整后试算表 这是会计循环的第六个步骤 其目的在于保证调整分录过账后会计记录的正确性 其具体编制方法与前述的调整前试算表的编制方法相同 可以参见调整后试算表试算平衡可以说明调整后的账户记录基本正确 可以进入会计循环的下一步骤 编制结账分录 调整前试算表的编制 七 编制结账分录并过账 1 年终结账的含义 主要指在会计期末计算本期本期财务成果的过程以及根据财务管理的规定进行利润分配的过程 2 企业账户中的损益类账户主要是为了计算企业财务成果而设置的账户 会计期间用来归集有关收入 费用等信息 会计期末完成为计算财务成果而归集信息的工作 将其各自余额转入 本年利润 账户 使本期收入与费用相配合 计算出当期损益 因此 年终结账后 各损益类账户期末余额为零 3 企业在调整后 经试算表试算平衡后 就可以编制结账分录并过入 这是会计循环的第八个步骤 结账分录 是指在会计期末将有关账户的余额或差额结转到另一个账户上去而编制的会计分录 其编制的依据取自于调整后试算表所提供的资料 八 编制结账后试算平衡表见调整前试算平衡表的编制 九 编制财务报表完成了会计循环前八个步骤的工作之后 即可进入会计循环的最后一步工作 编制财务报表 财务报表既可以根据年终结账后账户的会计资料编制也可以在编制了工作底稿后 直接依据工作底稿所提供的资料编制 具体的资产负债表及损益表的具体结构及具体编制方法可参见 第十一章第一节 第二节计算机会计循环 计算机会计循环是指计算机环境下会计工作的的具体循环过程 具体步骤包括 一 建立账套二 初始化设置三 启用账套四 日常账务处理五 期末处理六 报表处理七 财务分析八 结账结账功能执行完毕后 会计核算进入下一会计期间 重复步骤四开始新的会计循环期 第三节会计信息系统 一 会计信息系统的含义是指为了完成会计目标而构建的 由会计人员 会计软件 信息工具和运行规则组成的人机交互系统 其主要功能是根据会计工作规则进行会计信息和辅助信息的采集 存储 转换 检索 排序 处理 分析 传递和反馈等 为企业组织的管理决策服务 会计软件是会计信息系统的核心部件 二 会计信息系统的主要应用功能 一 生成会计报告 二 处理日常事务 三 结构化和非结构化决策 四 进行计划与控制 五 促进内控系统的建立与运行三 会计信息系统的功能结构 一 会计信息系统的目标 二 会计信息系统的主要功能模块主要包括会计核算子系统和会计管理子系统两大模块 会计信息系统 会计核算子系统 1 总账处理