保税加工货物保税物流货物的报关程序.ppt

第三章海关监管货物报关程序 第一节概述 一 海关监管货物 是指自进境起到办结海关手续止的进口货物 自向海关申报起到出境止的出口货物 以及自进境起到出境止的过境 转运和通运货物等应当接受海关监管的货物 包括一般进出口货物 保税货物 暂准进出境货物 以及过境 转运 通运货物和其他尚未办结海关手续的货物 二 海关监管货物的分类 主要是根据货物进出境的不同目的来分类 1 一般进出口货物2 保税货物3 特定减免税货物4 暂准进出境货物5 过境 转运 通运货物6 其它进出境货物 二 报关程序 一 含义报关程序是指进出口货物的收 发货人 运输负责人 物品的所有人或其代理人按照海关的规定 办理货物 物品 运输工具进出境及相关海关事务的手续及步骤 进出境货物须经过 海关审单 查验 征税 放行 报关单位要做的工作与其相对应 申报 配合查验 缴纳税费 提取或装运货物 二 基本程序 前期阶段 货物进出境阶段 后续阶段1 前期阶段 货物在进出关境之前 向海关办理备案手续的过程 并不是所有的货物都要经过这个阶段 主要适用于 保税货物 特定减免税货物 暂准进出境货物中的展览品以及其它进出境货物中的部分货物 例如出料加工货物 这些货物在进口之前要向海关办理备案 2 进出口阶段 3 后续阶段 根据海关对某些特定货物的监管要求 其报关单位在货物进出境并完成相应的处理过程后 向海关办理核销 销案 申请解除监管手续的过程 三 电子报关及电子通关系统 一 电子报关指进出口货物收发货人或其代理人通过计算机系统 按照 中华人民共和国海关进出口货物报关单填制规范 的有关要求 向海关传送报关单电子数据 并备齐随附单证的申报方式 二 电子通关系统 海关H886 EDI通关系统海关对进出口货物进行全面信息化管理 实现监管 征税 统计三大海关业务一体化管理的综合信息利用项目 海关H2000通关系统本系统是对H886 EDI通关系统的全面更新换代项目中国电子口岸系统是利用现代计算机信息技术 将与进出口贸易管理有关的政府机关分别管理的进出口业务信息电子底帐数据集中存放在公共数据中心 为管理部门提供跨部门 跨行业联网数据核查 为企业提供办理各种进出口业务的国家信息系统 电子通关系统能自动扫描出95 的可能错误 以WebEDI传送电子报关单 并且与海关保持快速的反馈渠道 使管理更加优化 所有的历史报关资料都自动录入数据库 为管理 查寻 分类提供有价值的系统 第二节一般进出口货物的报关程序 一 一般进出口货物概述 一 含义一般进出口货物是一般进口货物和一般出口货物的合称 是指在进出口环节缴纳了应征的进出口税费并办结了所有必要的海关手续 海关放行后不再进行监管 可以直接进入生产和消费领域流通的进出口货物 链接 一般进出口货物 一般贸易货物 一般贸易是国际贸易中的一种交易方式 在我国 一般贸易是指中国境内有进出口经营权的企业单边进口或单边出口的贸易 按一般贸易交易方式进出口的货物即为一般贸易货物 一般进出口货物是指按照海关一般进出口监管制度监管的进出口货物 一般贸易货物在进口时可以按 一般进出口 监管制度办理海关手续 这时它就是一般进出口货物 也可以享受特定减免税优惠 按 特定减免税 监管制度办理海关手续 这时它就是减免税货物 也可以经海关批准保税 按 保税 监管制度办理海关手续 这时它就是保税货物 二 特征 1 进出境时缴纳进出口税费2 进出口时提交相关的许可证件3 海关放行即办结海关手续海关征收了全额的税费 审核了相关的进出口许可证件以后 按规定签印放行 这时 进出口货物收发货人或其代理人才能办理提取进口货物或者装运出口货物的手续 对一般进出口货物来说 海关放行即意味着海关手续已经全部办结 就不再是海关的监管货物 三 范围 海关监管货物按货物进境 出境后是说复运出境 复运进境 可以分为两大类 一类是进境 出境后不再复运出境 复运进境的货物 我们称为实际进出口的货物 另一类是进境 出境后还将复运出境 复运进境的货物 我们称为非实际进出口的货物 实际进出口的货物 除特定减免税货物外 都属于一般进出口货物的范围 一般进出口货物的报关程序由四个环节构成 进出口申报 配合查验 缴纳税费 提取或装运货物 二 一般进出口货物的申报 第一步 进出口申报 一 申报的概述 1 申报含义申报是指进出口货物的收发货人 受委托的报关企业 依照 中华人民共和国海关法 以及有关法律 行政法规和规章的要求 在规定的期限 地点 采用电子数据报关单和纸质报关单形式 向海关报告实际进出口货物的情况 并接受海关审核的行为 我的货该在哪报关呢 进境地 进口货物 出境地 出口货物 进境地是指货物从关境外进入关境内的口岸 出境地是指货物离开关境 运往境外的口岸 指运地 起运地 转关运输 经收发货人申请 海关同意 进口货物的收货人或代理人可以在货物指运地申报 出口货物的发货人或代理人可以在货物起运地申报 所在地保税货物 特定减免税货物和暂准进境货物转为一般进口时 在货物所在地的主管海关申报 2 申报地点 转关运输是指进出口货物在海关监管下 从一个海关转运至另一个海关办理有关海关手续的行为 分类 进口转关运输 出口转关运输 关区间转关运输指运地 进口货物指定运达的口岸起运地 出口货物启始发运的口岸 转关运输货物的申报 进口转关 出口转关 指运地 起运地 进境地 出境地 为什么要限定申报时限呢 要是企业不按时申报怎么办 3 申报期限 A 进口货物申报时限 海关法 第二十四条明确规定 进口货物的收货人应当自运输工具申报进境之日起14日内 从运输工具申报进境之日起的第二天开始算 向海关申报 最后一天为法定节假日的 顺延至节假日结束后的第一个工作日 超过规定时限未向海关申报的 海关将征收滞报金 B 出口货物申报时限 海关法 第二十四条规定 出口货物的发货人除海关特准外应当在货物运抵海关监管区后 装货的24小时以前 向海关申报 3 申报期限 3 申报期限 C 特殊货物申报期限经电缆 管道或其他特殊方式进出境的货物 进出口货物收发货人或其代理人按照海关规定定期申报 4 申报日期 申报日期是指申报数据被海关接受的日期 不论以电子数据报关单方式申报或以纸质报关单方式申报 采用先电子数据报关单申报 后提交纸质报关单 或仅以电子数据报关单方式申报的 申报日期为海关计算机系统接受申报数据时记录的日期 电子数据报关单被退回 重新申报的 申报日期为海关接受重新申报的日期 海关已经接受电子数据报关单 送人工审核 需对部分内容修改 收发货人修改并重新发送的 申报日期仍为海关原接受申报的日期 先纸质报关单申报 后补报电子数据 或只提供纸质报关单申报的 海关工作人员在报关单上做登记处理的日期为海关接受申报的日期 5 滞报金 未按规定期限申报 由海关征收滞报金 滞报金按日计征 起始日和截止日均计入滞报期间 计征起始日为运输工具申报进境之日起第15日为起始日 海关接受申报之日为截止日 滞报金额 进口货物完税价格 滞报天数 0 5 以元为单位 不足一元的部分免征 起征点 50元人民币滞报金的计征起始日如遇法定节假日 则顺延自其后第一个工作日 因不可抗力等特殊情况产生的滞报可申请减免滞报金 低于起征点的滞报金可以免征 截止日的规定 电子数据申报后 未在规定期限提交纸质报关单 被海关撤单需重新申报产生滞报的 计征起始日以自运输工具申报进境之日起第15日为起始日 以海关重新接受申报之日为截止日 进出口货物收发货人申报并经海关审核 必须撤销原电子数据报关单重新申报产生滞报的 滞报金的征收 以撤销原电子数据报关单之日起15日为起始日 以海关重新接受申报之日为截止日 运输工具申报进境之日起超期过3个月未向海关申报的 由海关变卖处理 收货人申请发还余款的 要扣除相关的费用 例如仓储费 滞报金等 滞报金的征收以运输工具申报进境之日起第15日为起始日 以该3个月期限的最后一日为截止日 单选 运载进口货物的运输工具5月9日申报进境 收货人5月15日向海关传送报关单电子数据 海关当天受理申报并发现场交单通知 收货人于5月27日提交纸质报关单时 发现海关已于5月26日撤销电子数据报关单 遂于5月30日重新向海关申报 海关当天受理申报并发出现场交单通知 收货人5月31日提交纸质单证 如以上日期均不涉及法定节假日 滞报天数应为 A 0天B 6天C 7天D 8天 答案 C解释 海关审结电子数据报关单后 申报单位应自接到 现场交单 或 放行交单 通知之日起10日内 持打印的纸质报关单 备齐相关单证到货物所在地海关办理相关手续 参见42页PPT 未按时提交纸质报关单 滞报金的征收 以运输工具申报进境之日起第15日为起始日 以海关重新接受申报之日为截止日 5月15日海关受理发现场交单通知 收货人于5月27日提交纸质报关单 已经过了交单期限 海关撤销电子数据报关单 滞报金征收的起始日为运输工具申报进境的第15日 即5月9日申报进境 从第二天起算 5月24日为第15日 即滞报的起始日 5月30日重新申报为海关接受 5月30日为滞报的截止日 起讫时间均计入滞报期间 5月24日至5月30日为滞报期 共滞报7天 计算 进口货物滞报金的征收 某公司从国外进口一批家电产品 承运船舶于2002年9月21日向海关申报进境 该公司由于未能及时办理有关单证 于当年10月24日才向入境海关报关 经海关审定这批货物完税价格为40万人民币 那么对该批滞报的进口货物 海关应征收多少滞报金 滞报金额 40万 0 5 滞报天数 16天 3200元申报应为运输工具进境之日起14天内 即到10月5日截止 但适逢法定节假日 所以最后申报期限为10月8日 即从10月9日起算滞报金 到海关接受申报之日为截止日 即10 24截止 共16天 二 步骤 1 准备申报单证 2 申报前看货取样 3 申报 4 修改申报内容或撤销申报 1 申报单证 1 基本单证 进口提货单据出口装货单据商业发票 commercialinvoice 装箱单 packinglist 等任何货物申报都必须有基本单证 2 特殊单证 进出口货物的进出口许可证件 加工贸易手册 包括纸质手册 电子账册和电子化手册 特定减免税证明 作为有些货物进出境证明的原进出口货物报关单证 出口收汇核销单 原产地证明书 贸易合同等 租赁贸易进口申报需提交租赁合同 其余不需要 准备申报单证的原则 基本单证 特殊单证必须齐全 有效 合法 填制报关单必须真实 准确 完整 报关单与随附单证数据必须一致 链接 进出口货物报关单 1 报关单的分类按报关方式 纸质 电子数据报关单按使用对象 1 进料加工进 出 口专用 粉红色2 来料加工及补偿贸易进 出 口专用 浅绿色3 外商投资企业专用 浅蓝色4 一般贸易及其他贸易专用 白色5 需退税的国内货物报关单 黄色 进出口货物报关单 进口货物报关单1 海关作业联2 海关留存联3 企业留存联4 海关核销联5 进口付汇证明联 出口货物报关单1 海关作业联2 海关留存联3 企业留存联4 海关核销联5 出口收汇证明联6 出口退税证明联 2 申报前看货取样 进口货物的收货人 在向海关申报前 为了确定货物的品名 规格 型号等 可向海关提出查看货物或提取货样的书面申请 海关审核同意的 派员到场监管 3 申报 海关法第25条 办理进出口货物的海关申报手续 应当采用纸质报关单和电子数据报关单的形式 电子数据报关单和纸质报关单均具有法律效力 3 申报 电子数据申报进出口货物的收发货人或其代理人应当将报关单内容录入海关电子计算机系统 生成电子数据报关单 提交纸质报关单及随附单证海关审结电子数据报关单后 进出口货物的收发货人或其代理人应当自接到海关 现场交单 或 放行交单 通知之日起10日内 持打印出的纸质报关单 备齐规定的随附单证并签名盖章 到货物所在地海关递交书面单证并办理相关海关手续 注意 未在规定期限或核准的期限内递交纸质报关单的 海关删除电子数据报关单 进出口货物的收发货人 受委托的报关企业应当重新申报 特殊情况下 个别内容不符的 经海关审核确认无违法情形的 由进出口货物收发货人 受委托的报关企业重新提供与报关单电子数据相符的随附单证或提交有关说明的申请 电子数据报关单可不予删除 特殊情况下经海关同意 允许先采用纸质报关单形式申报 电子数据事后补报 补报的电子数据应当与纸质报关单内容一致 在向未使用海关信息化管理系统作业的海关申报时可以采用纸质报关单申报形式 4 修改申报内容或撤销申报 哎呀 报错了 怎么办 海关接受申报后 报关单证及其内容不得修改或者撤销 确有正当理由的 可以修改或撤销 有两种情况 进出口货物收发货人要求修改或撤销提交 进出口货物报关单修改 撤销申请表 及相关单证 海关发现报关单需要进行修改或撤销海关填写 进出口货物报关单修改 撤销确认书 进出口货物收发货人要求修改或撤销的情况 1 由于报关人员操作或书写失误造成所申报的报关单内容有误 并且未发现有走私违规或者其他违法嫌疑的 2 出口货物放行后 由于装运 配载等原因造成原申报货物部分或全部退关 变更运输工具的 3 进出口货物在装载 运输 存储过程中因溢短装 不可抗力的灭失 短损等原因造成原申报数据与实际货物不符的 4 根据贸易惯例先行采用暂时价格成交 实际结算时按商检品质认定或国际市场实际价格付款方式而修改的 5 由于计算机 网络系统等方面的原因导致电子数据申报错误的 6 其他特殊情况经海关核准同意的 海关发现报关单需要进行修改或撤销 但进出口货物收发货人或者其代理人未提出申请的 海关应当通知进出口货物的收发货人或者其代理人 进出口货物收发货人或者其代理人应当填写 进出口货物报关单修改 撤销确认书 对进出口货物报关单修改或者撤销的内容进行确认 确认后海关完成对进出口货物报关单的修改或者撤销 有正当理由要求修改申报数据或撤销申报的 应当向海关提交书面申请 经海关批准以后可实施修改或撤销 对此海关一般不作违规处理 因修改或者撤销进出口货物报关单导致需要变更 补办进出口许可证件的 进出口货物收发货人或者其代理人应当向海关提交相应的进出口许可证件 不允许修改的情况 对海关已决定布控 查验 以及涉案的进出口货物 办结前不得修改或撤销申报 第二步 配合查验 查验是干什么的 1 海关查验 1 含义查验是指海关为确定进出口货物收发货人向海关申报的内容是否与进出口货物的真实情况相符 或者为确定商品的归类 价格 原产地等 依法对进出口货物进行实际核查的执法行为 查验的目的 确认单 货相符 通过实际的查验来发现申报 审单环节所不能发现的瞒报 伪报和申报不实的行为 确定进出口商品的归类 价格 原产地等 一 海关查验 海关法 第28条规定 经收发货人申请 海关总署批准 其进出口货物可以免验 进出口货物需要免验的 其收发货人须直接向海关总署提出书面申请 经海关总署同意后免于查验 海关法 第52条规定 享有外交特权和豁免的外国机构或者人员的公务用品或者自用物品进出境 依照 中华人民共和国外交特权与豁免条例 等有关法律 行政法规 可以直接免验 进出口货物的免验 2 查验地点 3 查验时间 4 查验方法 5 复验 6 径行开验 2 配合查验 收发货人或其代理人应做的工作 糟了 打碎了 赔偿的原则 时间范围 在查验过程中发生的损失 主体范围 由海关关员的执法行为造成的损失 金额范围 直接经济损失 3 货物损害赔偿 3 货物损坏赔偿 第三步 缴纳税费 征税 征税 1 核定税额是否正确 审核有关单据 按照商品归类 价格及原产地等计税要素 2 打印税单 监管手续费 滞报金等税费单据 并负责征缴各项税费 3 发现商品归类 适用税率或汇率 完税价格 原产地等方面的差错或疑问 按规定程序联系审单中心重新核定或与职能部门联系认定 具体操作参见下一章 第四步 提取或装运货物 1 海关进出境现场放行和货物结关 1 海关进出境现场放行 指海关接受进出口货物的申报 审核电子数据报关单和纸质单及随附单证 查验货物 征免税费或接受担保以后 对进出口货物作出结束海关进出境现场监管的决定 允许进出口货物离开海关监管场所的工作环节 海关进出境现场放行一般由海关在进口货物提货凭证或出口货物装货凭证上加盖海关放行章 进出口货物收发货人或其代理人签收进口提货凭证或者出口装货凭证 凭以提取进口货物或将出口货物装上运输工具离境 实行无纸通关的海关 货物的收发货人根据海关的发出的海关放行的报文 自行打印放行凭证 货物结关 进出境货物办结海关手续的简称 进出境货物由收发货人或其代理人向海关办理完所有的海关手续 履行了法律规定的与进出口有关的一切义务 就办结了海关手续 海关不再监管 2 货物结关 3 海关进出境现场放行的两种情况 货物已经结关 一般进出口货物 海关放行后就可以生产和流通领域 放行就是结关 货物尚未结关 保税货物 暂准进口货物 特定减免税货物 放行并不等于结关 海关在一定时期内还需进行监管 放行并不等于结关 一般进出口货物 缴纳各项税费 交验相关管制证件 保税加工进出口货物 办理了核销手续 特定减免税货物 到达特定监管年限后 链接 不同类型进出口货物的结关情况不同 2 提取或装运货物 1 凭加盖有海关放行章戳记的进口提货凭证提取进口货物 2 凭加盖有海关放行章戳记的出口装货凭证办理货物装上运输工具离境的手续 3 申请签发报关单证明联和办理其他证明手续 需要海关签发有关货物的进口 出口报关单证明联或办理其他证明手续的 可以向海关提出申请 海关在签发证明的同时通过电子口岸执法系统向有关单位传送证明联电子数据 常见的报关单证明联和其他证明手续 总结 一般进出口货物报关程序 判断题 某企业向当地海关申报进口一批烤面包机 货物已运抵海关监管区内的仓库 海关根据情报 在没有通知该公司的情况下 由仓库人员陪同对这批货物进行了查验 发现该批货物是高档音响器材 该企业以海关查验时报关员不在场为由 拒绝承认查验结果 因此 当地海关不得以此对其进行处罚 答案 错解释 本题中 进出口货物有违法嫌疑 属于海关径行开验的情况 报关单位不在场 有见证人在场 仓库管理人员 等 海关可以依法进行处罚 选择题 某外贸公司以一般贸易方式从境外订购一批进口货物 在如实申报 接受查验 缴纳进口税费后由海关放行 该公司应凭下列哪种单据到海关监管仓库提取货物 A 由海关签发的 进 出 口货物证明书 B 由海关加盖了 放行章 的货运单据C 由海关签发的 税款缴纳证 D 由海关签发的进口收汇核销专用报关单答案 B 简答 报关单有几联 进口报关单 一式五联 1 海关作业联 2 海关留存联 3 企业留存联 4 海关核销联 5 进口付汇证明联 出口报关单 一式六联 1 海关作业联 2 海关留存联 3 企业留存联 4 海关核销联 5 出口收汇证明联6 出口退税证明联 多选题 进出口货物收发货人或其代理人配合海关查验的工作主要包括 A 负责搬移货物 开拆和重封货物的包装B 回答查验关员的询问C 负责提取海关需要作进一步检验 化验或鉴定的货样D 签字确认查验记录答案 ABD 多选题 因海关关员的责任造成被查验货物损坏的 进出口货物收发货人或其代理人可以要求海关赔偿 但下列情况海关将不予赔偿 A 海关正常查验时所产生的不可避免的磨损B 由于不可抗力的原因造成货物的损坏 损失C 由于海关关员的责任造成被查验货物损坏的直接经济损失以外的其他经济损失D 海关查验时进出口货物收发货人或其代理人对货物是否受损坏未提出异议 事后发现货物有损坏的答案 ABCD 多选题 进出口货物收发货人或其代理人在办理完毕提取进口货物或装运出口货物的手续后 如有需要 可以向海关申请签发有关货物的进口 出口证明 海关签发的常见证明主要有 A 进口货物报关单 付汇证明联 和出口货物报关单 收汇证明联 B 出口货物报关单 出口退税证明联 C 进口货物报关单 进口货物证明联 D 进口货物证明书答案 ABD解释 报关单没有进口货物证明联 79 链接 保税制度的含义及产生 指国家为鼓励发展加工生产产品出口或在境内进行特定储存而设立的一项特殊的海关监管业务制度 即对那些在境内从事特定方式加工或储存的进口货物 在其尚未确定最终流向的前提下 给予其在海关监管之下暂免纳税的待遇 80 链接 保税制度的基本特点 1 进口货物是为了特定目的而进境 2 进口货物在进境时不能确定其最终的流向 3 在满足特定条件下 保税货物可以暂免缴纳进口环节各项税款 81 一 保税加工货物概述 82 是指进口货物经海关批准未办理纳税手续进境 在境内加工 装配后复运出境的货物 保税加工货物通常被称为加工贸易保税货物 但两者不完全等同 加工贸易货物只有经海关批准才能保税进口 经海关批准准予保税进口的加工贸易货物才是保税加工的货物 种类 来料加工 进料加工 一 含义 83 来料加工 来料加工 是指由境外企业提供料件 经营企业不需要付汇进口 按照境外企业的要求进行加工或装配 只收取加工费 制成品由境外企业销售的经营活动 我国厂商 料件 制成品 国外厂商 加工费 84 进料加工 是指经营企业用外汇购买料件进口 制成成品后外销出口的经营活动 制成品 我国厂商 国外厂商A 国外厂商B 料件 利润 进料加工 85 进料加工与来料加工的区别 86 二 保税加工货物的基本特征 料件进口时暂缓缴纳进口关税和进口环节海关代征税 成品出口时除另有规定外无需缴纳关税 料件进口时除国家另有规定外免予交验进口许可证件 成品出口时凡属许可证件管理的 必须交验出口许可证件 进出境海关现场放行并未结关 87 三 范围 1 专为加工 装配出口产品而从国外进口且海关准予保税的原材料 零配件 元器件 包装物料 辅助材料 简称料件 2 用进口保税料件生产的成品 半成品3 在保税加工生产过程中产生的副产品 残次品 边角料和剩余料件 88 保税加工货物的基本监管模式物理围网监管 海关特殊监管区域进行监管非物理围网监管 纸质手册管理 计算机联网监管 四 管理 89 保税加工货物的监管模式 90 加工贸易计算机联网监管 2006年8月1日开始 我国实施新的 中华人民共和国海关加工贸易联网监管办法 1 含义 加工贸易的联网监管 是指加工贸易企业通过数据交换平台或者其他计算机网络方式向海关报送能满足海关监管要求的物流 生产经营等数据 海关对数据进行核对 核算 并结合实物进行核查的一种加工贸易海关监管方式 91 2 联网监管的基本模式电子账册是海关以企业为单元为联网企业建立的电子底账 实施电子账册管理的 联网企业只设立一个电子账册 海关应当根据联网企业的生产情况和海关的监管需要确定核销周期 按照核销周期对实行电子账册管理的联网企业进行核销管理 电子手册是海关以加工贸易合同为单元为联网企业建立的电子底账 实施电子手册管理的 联网企业的每个加工贸易合同设立一个电子手册 海关应当根据加工贸易合同的有效期限确定核销日期 对实行电子手册管理的联网企业进行定期核销管理 92 对各种监管模式的保税加工货物的管理的流程 1 商务审批2 备案保税3 纳税暂缓4 监管延伸5 核销结关 93 1 商务审批 经过商务主管部门审批才能进入向海关备案的程序 1 审批加工贸易合同经审批后 凭 加工贸易业务批准证 加工贸易经营企业经营状况和生产能力证明 合同到海关办理备案 2 审批加工贸易经营范围凭 经营范围批准证书 和 加工贸易经营企业经营状况和生产能力证明 到海关申请联网监管并建立电子账册 电子手册 94 2 备案保税 经海关批准才能保税进口 凡准予备案的加工贸易料件进口时可以暂不办理纳税手续 海关受理加工贸易料件备案的原则 1 合法经营 货物 企业 证件合法 2 复运出境 申请保税的货物最终应复运出境 且进出基本平衡 3 可以监管 海关在进出口 加工装配等环节都可以监管 95 合同的登记备案 经营企业持 加工贸易合同批准证书 加工生产企业加工生产能力状况表 和加工贸易合同向加工生产企业所在地主管海关办理合同备案手续 96 3 纳税暂缓 保税货物未办理纳税手续进境 属于暂时免纳税费 而不是免税 待货物最终流向确定后 海关再决定征税或免税 引出两个问题 1 保税加工货物经批准不复运出境 在征收进口关税和进口环节代征税时要征收缓税利息 边角料和特殊监管区域的保税加工货物除外 保税加工货物内销缓税利息根据填发海关税款缴款书时海关总署参照中国人民银行公布的活期存款利率决定并公布的最新缓税利息率按日征收 缓税利息计算公式如下 应征缓税利息 应征税额 计息期限 缓税利息率 360 97 2 料件进境时未办理纳税手续 适用海关事务担保 具体担保手续按加工贸易银行保证金台帐制度执行 98 加工贸易银行保证金台帐制度 台帐制度的核心内容是不同地区的加工贸易企业和加工贸易涉及的进出口商品实行分类管理 地区分为东部地区和中西部地区 东部地区包含辽宁省 北京市 天津市 河北省 山东省 江苏省 上海市 浙江省 福建省 广东省 中西部地区指东部地区以外的中国其他地区 加工贸易企业按报关单位分类管理中 收发货人的审定标准 分为AA类 A类 B类 C类 D类5个管理类别 99 加工贸易商品的分类管理 禁止类 和限制类商品目录均由海关总署会同国家其他有关部门适时公布 限制类 有500个商品编号允许类 除禁止类和限制类以外的其他商品 100 目前公布的加工贸易禁止类商品目录 目前公布的加工贸易禁止类目录主要包括 国家明令禁止进出口的商品为种植 养殖而进口的商品可能引起高能耗高污染的商品低附加值 低技术含量的商品其他列名的加工贸易禁止类商品 101 列入加工贸易禁止类进口商品目录的 凡用于深加工结转转入 或从具有保税加工功能的海关特殊监管区域内企业经实质性加工后进入区外的商品 不按加工贸易禁止类进口商品管理 列入加工贸易禁止类出口商品目录的 凡用于深加工结转转出 或进入具有保税加工功能的海关特殊监管区域内企业加工生产的商品 不按加工贸易禁止类出口商品管理 这些商品未经实质性加工不得直接出境 102 加工贸易限制类目录 目前公布的加工贸易进口限制类商品 主要包括冻鸡 植物油 初级形状聚乙烯 聚醋切片 天然橡胶 糖 棉 棉纱 棉坯布和混纺坯布 化学短纤 铁和非合金钢材 不锈钢 电子游戏机等 限制出口商品 主要包括线型低密度聚乙烯 初级形状聚苯乙烯 初级形状环氧树脂 初级形状氨基树脂等化工品 拉敏木家具 容器等制成品 玻璃管 棒 块 片及其他型材和异型材 羊毛纱线 旧衣物 部分有色金属 如铜及其合金型材 异型材 镍及其合金 型材 异型材 铅及其合金型材 异型材 等 103 分类管理的具体内容 任何企业都不得开展禁止类商品的加工贸易 适用D类管理的企业不得开展加工贸易 C类管理的企业 不管在什么地区开展加工贸易 进口限制类 允许类商品都要设台账 按全部进口料件应征税款金额金额征收保证金 东部地区B类管理企业开展加工贸易 进口限制类 允许类商品均设台账 进口限制类商品按进口的限制类商品应征税款的50 征收保证金 进口允许类商品不征收保证金 东部地区A类管理企业 中西部地区A类 B类管理企业开展加工贸易 进口限制类 允许类商品均设台账 但实行保证金台账空转 适用AA类管理企业 不管在什么地区开展加工贸易 进口允许类商品不设台账 进口限制类商品设台账 但实行保证金台账空转 适用AA类 A类 B类管理的加工贸易企业 不管什么地区 进口料件 不管是限制类还是允许类商品 金额在1万美元及以下的 可以不设台账 因此也不征收保证金 104 东部地区B类企业从事限制类商品加工贸易台账保证金计算公式 进口料件属限制类商品或进口料件 出口成品均属限制类商品台账保证金 进口限制类料件的关税 进口限制类料件的增值税 50 出口成品属限制类商品台账保证金 进口料件备案总值 限制类成品备案总值 全部出口成品备案总值 22 50 C类企业从事限制类商品加工贸易台账保证金计算公式 台账保证金 进口全部料件的关税 进口全部料件的进口增值税 100 105 加工贸易银行保证金台账制度 1 实施目的 通过对不同情况的加工贸易合同给与不同的政策待遇 对加工贸易实行有效的风险管理 2 台账的性质 海关事务担保 3 台账的实施手段 银行保证金台账 担保金性质风险较大的合同 实转 按照料件的保税金额开设台账风险较小的合同 空转 只开立账户 不需实际注入资金 106 加工贸易银行保证金台帐分类管理表的大体内容 P103表格有误 注 表中 不转 指不设台帐 空转 指设台帐不付保证金 实转 指设台帐交保证金 半实转 指设台帐减半支付保证金 107 4 监管延伸 监管的时间 地点都延伸 监管地点 一般进出口货物 进境口岸的海关监管场所 保税货物 运离进境口岸海关场所后 进行加工 装配的地点均是海关监管的地点 监管时间 一般进出口货物 进境起至提取货物止 保税货物 提取货物之日起 海关保税监管开始 至完成仓储 加工 装配后复运出境或办结海关手续之日止 1 准予保税的期限 指经海关批准保税后 在境内储存 加工 装配的时间限制 2 申请核销的期限指保税货物的经营人 向海关申请核销的最后期限 108 准予保税的期限和申请核销的期限 109 5 核销结关 保税加工货物 出口加工区除外 要经过海关的核销后才能 结关 确认进出数量是否平衡 确认成品是否由进口料件生产 110 加工贸易银行保证金台账的实施 111 二 纸质手册管理下的保税加工货物报关程序 112 二 纸质手册管理下的保税加工货物报关程序 纸质手册管理模式的主要特征是以合同为单元进行监管 基本程序 合同备案 进出口报关 合同报核 113 一 合同备案 1 合同备案的含义 指加工贸易企业持合法的加工贸易合同 到主管海关备案 申请保税并领取加工贸易登记手册或其他准予备案凭证的行为 114 2 合同备案的企业 115 3 合同备案的步骤 银行目前与海关采用台账电子化联网管理模式 企业在预录入端收到回执后 直接凭银行签发的电子 银行保证金台账登记通知单 向海关办理加工贸易备案手续 无需要往返于海关与银行之间传递单证 有关单证的电子数据均实现网上传输 116 4 合同备案的内容 117 例 多选题 某服装加工厂与外商签订了一份加工服装出口合同 该厂报关员到海关办理该批合同的备案手续时 应向海关提交下列哪些单证资料 A 加工贸易业务批准证B 加工贸易合同C 加工贸易登记手册D 加工贸易企业经营状况和生产能力证明答案 ABD 118 2 备案商品 3 保税额度 不予备案的料件及试车材料 非列名消耗性物料等不予保税 进口时按照一般进口货物照章征税 119 4 台帐制度 按加工贸易银行保证金台帐制度分类管理的原则 或不设台帐 或设台帐不付保证金 或设台帐并付保证金 为了简化手续 进口料件金额在1万美元及以下的 适用AA类 A类 B类管理的加工贸易企业可以不设台账 因此也不必要向银行交付保证金 适用AA类 A类 B类管理的加工贸易企业进口金额在5000美元及以下的客供服装辅料 拉链 钮扣 鞋扣 扣绊 摁扣 垫肩 胶袋 花边等78种 免领手册 但必须凭出口合同向海关备案 120 总结 进口料件金额在1万美元以下 121 海关受理合同备案后 企业应当申领有海关签章的 加工贸易登记手册 或其他准予备案的凭证 1 加工贸易登记手册 加工贸易登记手册 海关为了便于管理加工贸易货物而向从事加工贸易的企业核发的登记册 企业凭此登记册办理进出口货物的备案 报关 报核等程序 加工贸易登记手册的分册 便于企业使用而核发的另一本手册 注意 分册可以单独使用 但是必须与手册同时报核 2 其它准予备案的凭证 对为生产出口而进口的属于国家规定的78种列名服装辅料金额不超过5000美元的合同 除C类企业外 免予申领手册 直接凭出口合同备案准予保税后 凭海关的签章和编号直接进入进出口报关阶段 即 不转 免册 5 合同备案的凭证 122 6 合同备案的变更 1 已经海关登记备案的加工贸易合同 其品名 规格 金额 数量 加工期限 单耗 商品编码等变化的 须向主管海关办理备案变更手续 开设台账的合同还需变更台账 2 合同变更应在合同有效期内报原商务审批部门批准 贸易性质不变 商品品种不变 合同变更金额小于1万美元 含1万美元 和延期不超过3个月的合同 直接到海关和银行办理变更手续 不需经商务部门审批 3 原1万美元以下的合同 变更后进口金额超过1万美元 AA类 A类 B类管理的企业 需重新开设台账的 应重新开设台账 东部地区企业的合同金额变更后 进口料件如涉及限制类商品的 加收相应的保证金 123 总结 合同备案的变更 124 4 企业管理类别调整 合同从空转变为实转的 应对原备案合同交付台账保证金 经海关批准 可以只对原合同未履行出口部分收取保证金 5 企业类别调整为D类的企业 已备案合同经海关批准 交付保证金后继续执行 但是不得再变更和延期 6 对允许类商品改为限制类商品的加工合同 已备案的合同不再交付保证金 原允许类和限制类商品改为禁止类商品的 已经备案的合同按照国家即时发布的规定办理 125 7 与合同备案相关的事宜 1 异地加工贸易备案申请指一个直属海关的关区内加工贸易经营企业 将进口料件委托另一个直属海关关区内的加工生产企业加工 再组织出口的加工贸易 126 开展异地加工贸易应在加工企业所在地开设台帐 由加工贸易经营企业向加工企业所在地主管海关办理合同备案手续 海关对开展异地加工贸易的经营企业和加工企业实行分类管理 如果两个企业的管理类别不一样 则按照其中较低的类别管理 127 异地加工贸易合同备案的步骤 由经营企业办理合同备案 经营企业凭所在地商务部门核发的 加工贸易业务批准证 和加工企业所在地县级以上商务主管部门出具的 加工贸易加工企业经营状况和生产能力的证明 填制异地加工申请表 向经营企业所在地主管海关提出异地加工申请 海关核准后 领取所在地海关的关封 经营企业持关封和合同备案的必要单证 到加工企业所在地海关办理合同备案手续 128 经营企业加工企业申领加工贸易业务批准证加工贸易生产能力证明 图示 异地加工贸易合同备案步骤 129 单选题 04年考题 1 开展异地加工贸易业务 经营企业须向所在地主管海关提出申请 填制 异地加工贸易申请表 并提供 A 经营企业所在地商务主管部门出具的 加工贸易业务批准证 和 加工贸易加工企业生产能力证明 B 加工企业所在地商务主管部门出具的 加工贸易业务批准证 和 加工贸易加工企业生产能力证明 C 加工企业所在地商务主管部门出具的 加工贸易业务批准证 和经营企业所在地商务主管部门出具的 加工贸易加工企业生产能力证明 D 经营企业所在地商务主管部门出具的 加工贸易业务批准证 和加工企业所在地商务主管部门出具的 加工贸易加工生产能力证明 答案 D解释 应该选D 经营企业要有业务批准 而生产企业要有生产能力证明 经营企业由当地的商务主管部门批准 生产企业也是由当地商务主管部门批准 130 单选题 06年 天津某加工贸易经营企业 B类管理企业 进口12590美元的化学短纤 委托河北廊坊某加工企业 A类管理企业 加工袜子后返销出口 该异地加工贸易的银行保证金台账应当 A 由经营企业到所在地银行设台账 半实转B 由加工企业到所在地银行设台账 空转C 由经营企业到加工企业所在地银行设台账 半实转D 由加工企业到经营企业所在地银行设台账 空转答案 C解释 东部地区B类企业开展限制类商品 半实转 131 2 加工贸易单耗申报 单耗 指加工贸易企业在正常加工条件下加工单位成品所耗用的料件量 单耗包括净耗和工艺损耗 净耗 是指在加工后 料件通过物理变化或者化学反应存在或者转化到单位成品中的量 132 申报单耗 申报单耗是指加工贸易企业向海关报告单耗的行为 加工贸易企业可以在备案时 货物出口 深加工结转或内销前向海关申报单耗 经海关批准后 加工贸易企业也可在报核前向海关申报单耗 加工贸易企业申报单耗时应填写 中华人民共和国海关加工贸易单耗申报单 133 单选题 08年考题 公司生产A型号的显示器外壳 每个显示器外壳中所含的ABS塑料粒子的重量为1千克 在生产过程中的工艺损耗率为20 该公司向海关申报A型号显示器的ABS塑料粒子单耗时 其单耗值应报为 A 0 80千克 个B 1 00千克 个C 1 20千克 个D 1 25千克 个答案 D解析 参考单耗的公式 单耗 净耗 1 工艺损耗率 故题目中 ABS塑料粒子的重量 即净耗 为1千克 工艺损耗率为20 单耗 1 1 20 1 25千克 个 134 3 加工贸易外发加工申请 加工贸易外发加工 指经营企业因受自身生产特点和条件限制 经海关批准并办理有关手续 委托承揽企业对加工贸易货物进行加工 在规定期限内将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为 外发加工的成品 剩余料件及生产过程中产生的边角料 残次品 副产品等加工贸易货物 经经营企业所在地主管海关批准 可以不运回本企业 海关总署关于修改 中华人民共和国海关对加工贸易货物监管办法 的决定 中进行的修改 直接出口至境外 海关特殊监管区域或保税监管场所 或者以深加工结转方式出口 135 链结 异地加工与外发加工的区别 136 申请开展外发加工业务 应提交的单证 a 经营企业签章的 加工贸易货物外发加工申请表 b 经营企业和承揽企业签订的加工合同或协议c 承揽企业的营业执照复印件d 经营企业签章的 承揽企业生产能力证明 e 海关需要收取的其他单证 137 海关不予批准外发加工的内容和企业需提交保证金或银行保函的情形 新增 经营企业或者承揽企业生产经营管理不符合海关监管要求 以及申请外发的货物属于涉案货物且案件未审结的 海关不予批准外发加工业务 有下列情形之一的 申请开展外发加工业务的经营企业应当向海关提供相当于外发加工货物应缴税款金额的保证金或者银行保函 外发加工业务跨关区的 全部工序外发加工的 外发加工后的货物不运回 直接出口的 申请外发加工的货物未涉案 但经营企业或者承揽企业涉嫌走私 违规 已被海关立案调查 侦查且未审结的 申请外发加工的货物之前已向海关提供不低于应缴税款金额的保证金或者银行保函的 经营企业无须再向海关提供保证金或者银行保函 外发加工货物保证金或银行保函金额以外发加工货物所使用的保税料件应缴税款金额为基础予以确定 138 4 加工贸易串料申请 串料 因生产需要 将一个出口合同内的料件用于生产另外一个出口合同的产品 加工贸易货物应当专料专用 因加工出口产品急需 经海关批准 经营企业保税料件之间 保税料件与非保税料件之间可以进行串换 但料件串换限于同一企业 并应当遵循同品种 同规格 同数量 不牟利的原则 来料加工保税进口料件不得串换 139 5 加工贸易抵押申请 经经营企业申请 海关批准 加工贸易货物可以抵押 但有下列情形之一的 不办理抵押手续 抵押影响加工贸易货物生产正常开展的 抵押加工贸易货物或其使用的保税料件涉及进出口许可证件管理的 抵押加工贸易货物属于来料加工货物的 以合同为单元进行管理 抵押期限超过手册有效期限的 以企业为单元进行管理 抵押期限超过1年的 经营企业或加工企业涉嫌走私 违规 已被海关立案调查 侦查 案件未审结的 经营企业或加工企业因为管理混乱被海关要求整改 在整改期内的 海关认为不予批准的其他情形 140 经营企业在申请办理加工贸易货物抵押手续时应提交的材料 1 正式书面申请 2 银行抵押贷款书面意向材料 3 海关认为必要的其他单证 经审核符合条件的 经营企业在缴纳相应保证金或者银行保函后 主管海关准予其向境内银行办理加工贸易货物抵押 并将抵押合同 贷款合同复印件留存主管海关备案 保证金或者银行保函按抵押加工贸易货物对应成品所使用全部保税料件应缴税款金额计算 141 二 进出口报关 1 保税加工货物进出境报关 进出境报关程序 申报 配合查验 保税 提取或装运货物 142 进出境报关 143 2 深加工结转货物报关 是指加工贸易企业将保税料件加工的产品转至另一个加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动 144 异地加工 加工贸易外发加工 加工贸易保税货物深加工结转区别 1 跨关区异地加工 材料直接运到关区以外的其他企业进行加工 2 加工贸易外发加工 是将加工的个别工序 委托别的企业进行加工 3 加工贸易保税货物深加工结转 将料件在自己的加工区内已经完成了加工 然后转到另外一个关区进行进一步的加工 145 加工贸易货物深加工结转的程序 146 1 计划备案 转出企业 转入企业向各自的主管海关提交加工贸易保税货物深加工结转申请表 申报结转计划 转出企业填写申报表 一式四联 签章 向转出地海关备案 转出地海关备案后 留存一联 其余三联退转出企业交转入企业 转入企业在转出企业备案后20日内 持申请表的其余三联 填写本企业相关内容后签章 向转入地海关备案 转入地海关审核后 将申请表第二联留存 第三联和第四联交转入 转出企业凭以办理结转收发货登记及报关手续 在计划备案环节 先是转出企业办理转出备案 后是转入企业办理转入备案 147 单选题 北京加工贸易企业A进口料件生产半成品后转给南京加工贸易企业B继续深加工 最终产品由B企业出口 A B企业都需要向海关提交加工贸易保税深加工结转申请表 办理计划备案 A B企业都是纸质手册管理 下列哪项办理计划备案的手续是正确的 A 先由A企业向转出地海关申请备案 后由B企业向转入地海关备案B 先由A企业向转入地海关申请备案 后由B企业向转入地海关申请备案C 先由B企业向转入地海关申请备案 后由A企业向转出地海关申请备案D 先由B企业向转出地海关申请备案 后由A企业向转入地海关申请备案 148 答案 A 深加工结转 在计划备案这个环节中 先是转出企业办理 后是转入企业办理 A是转出企业 B是转入企业 步骤就应该先由A企业向转出地海关申请备案 后由B企业向转入地海关备案 149 2 收发货登记转出 转入企业在海关备案申请保税货物深加工结转后 应该按照海关核准的计划进行实际发货 并在实际结转情况登记表上如实登记 并加盖企业结转专用章 3 结转报关转出 转入企业实际收发货后 应当按照规定办理结转报关手续 转出 转入企业应当分别在转出地 转入地海关办理结转报关手续 转出 转入企业可以凭一份申请表分批或者集中办理报关手续 转出 入 企业每批实际发 收 货后 应当在90日内办结该批货物的报关手续 转入企业凭申请表 登记表等单证向转入地海关办理结转进口报关手续 并在结转进口报关后的第二个工作日内将报关情况通知转出企业 转出企业自接到转入企业通知之日起10日内 凭申请表 登记表等单证向转出地海关办理结转出口报关手续 从 得知 在结转报关环节 转入企业先进口报关 转出企业后出口报关 150 结转进口 出口报关的申报价格为结转货物的实际成交价格 一份结转进口报关单对应一份结转出口报关单 两份报关单之间对应的申报序号 商品编号 数量 价格和手册号应当一致 结转货物分批报关的 企业应当同时提供申请表和登记表的原件及复印件 151 总结 深加工结转货物报关 152 单选题 北京加工贸易企业A进口料件生产半成品后转给南京加工贸易企业B继续深加工 最终产品由B企业出口 A B企业都是纸质手册管理 下列哪项结转报关手续是正确的 A 先由A企业报进口 后由B企业报出口B 先由A企业报出口 后由B企业报进口C 先由B企业报进口 后由A企业报出口D 先由B企业报出口 后由A企业报进口答案 C解释 在办理深加工结转报关手续中 先由转入企业办理结转进口报关手续 然后转出企