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精品文档新会计准则第18号所得税 第一部分 例题答案解析一、单项选择题A1.某公司2008年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2008年12月31日，该项罚款尚未支付。则2006年末该公司产生的应纳税暂时性差异为( )万元。A. 0B. 100C. 100D.不确定C 2.在支付手续费方式下委托代销的，受托方应在销售商品后按（）确认收入。 A销售价款B销售价款和收取的手续费之和C收取的手续费D商品售价减去商业折扣A3.某企业期末持有一批存货，成本为1 000 万元，按照存货准则规定，估计其可变现净值为800万元，对于可变现净值低于成本的差额，应当计提存货跌价准备200万元，由于税法规定资产的减值损失在发生实质性损失前不允许税前扣除，该批存货的计税基础为（）万元。A.1 000 B.800 C.200D.0A 4.企业2008年8月1日研发成功一项专利技术，发生研发支出1 600万元，其中符合资本化的金额为1 200万元，该无形资产的预计使用年限10年。按照税法规定，该内部研发项目形成无形资产的部分可以按照无形资产成本的150%摊销。则该项无形资产研发成功时产生的暂时性差异为（ ）。A.可抵扣暂时性差异600万元 B.可抵扣暂时性差异1 150万元C.应纳税暂时性差异1 200万元 D.可抵扣暂时性差异1 200万元A5.南方公司于2008年7月1日购入甲公司30的股份准备长期持有，从而对甲公司具有重大影响，南方公司采用权益法核算该项长期股权投资。甲公司2008年度实现净利润13 500万元，其中16月份实现净利润5 000万元。南方公司适用的所得税税率为25，甲公司适用的所得税税率为15。2008年12月31日南方公司应确认的递延所得税负债为（）万元。A300B588.24C1 588.24D306A 6.某企业2008年因债务担保确认了预计负债800万元，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用，因产品质量保证确认预计负债200万元。假定税法规定与债务担保有关的费用不允许税前扣除。那么2008年末企业的预计负债的计税基础为（）万元。A.800B.600C.1 000D.2002008年末企业的预计负债的计税基础为800万元。A7.某股份公司2008年度实现利润总额2 500万元，各项资产减值准备年初余额为810万元，本年度共计提有关资产减值准备275万元，冲销某项资产减值准备30万元。所得税采用资产负债表债务法核算，2008年起所得税率为25，而以前为33。假定按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；2008年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司2008年度发生的所得税费用为()万元。A. 689.8B. 560.2C. 679.2D. 625D 8.甲企业于205年12月1日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。取得时的入账金额为100万元，205年12月31日的公允价值为100万元。206年末公允价值为120万元。假定税法规定该资产按10年计提折旧，期末无残值。则2006年末由于该项投资性房地产业务产生的应纳税暂时性差异为（）万元。A.100B.120C.20D.30A9.下列各项投资收益中，按税法规定免交所得税，但在计算应纳税所得额时应予以调整的项目是（A国债利息收入B股票转让净收益C公司的各项赞助费D公司债券转让净收益二、多项选择题1.下列项目中，会产生可抵扣暂时性差异的有(ABC )。A.预提产品售后保修费用B.计提存货跌价准备C.会计计提的折旧大于税法规定的折旧D.会计计提的折旧小于税法规定的折旧2.下列交易或事项中，不产生应纳税暂时性差异的是（ABCD ）。A企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了160万元的预计负债B企业为关联方提供债务担保确认了预计负债2 600万元C企业当期计入成本费用的职工工资总额为1 000万元，尚未支付，按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为800万元D税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款1 500万元3.企业在确认递延所得税时，可能会涉及的科目有（AC）A所得税费用B管理费用C资本公积D投资收益4.有关计税基础的下列表述中，正确的有(AC)。A.资产的计税基础资产的成本以前期间已税前列支的金额B.资产的计税基础资产的账面价值以前期间已税前列支的金额C.负债的计税基础账面价值未来可税前列支的金额D.负债的计税基础账面价值以前期间已税前列支的金额5.下列各事项中，计税基础等于账面价值的有(ABCD)。A支付的各项赞助费B购买国债确认的利息收入C支付的违反税收规定的罚款D支付的工资超过计税工资的部分6.根据我国企业会计准则的规定，下列项目中不应确认递延所得税负债的有(AB )。A.非同一控制下的企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异B.与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回C.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异在可预见的未来很可能转回D.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间但该暂时性差异在可预见的未来能够转回7.下列说法中，正确的有（CD）。A资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，但减记的金额不应当转回B如果递延所得税资产发生减值，应当计入“递延所得税资产减值准备”C企业递延所得税不一定作为所得税费用或收益计入当期损益D如果以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，应当恢复递延所得税资产的账面价值8.根据企业会计准则第18号所得税的规定，下列表述方式正确的内容是（BCD）。A企业应交的罚款和滞纳金等，税法规定不能在税前扣除，所以其计税基础为零B负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额C通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异D通常情况下，短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还，不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为其账面价值9.在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有(AC)。A.本期计提固定资产减值准 备 B.本期转回存货跌价准备 C.企业购入交易性金融资产，期末公允价值小于其初始确认金额 D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债10.采用资产负债表债务法时，调增所得税费用的项目包括（AB）。A本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债B本期转回的前期确认的递延所得税资产C本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债D本期转回的前期确认的递延所得税负债三、判断题F 1.对于自行研发形成的无形资产，账面价值与计税基础的差异主要是因为开发阶段的研发支出，会计上资本化，按税法的规定发生时直接费用化而产生的。（）F 2.资产负债表日，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，并且按照资产减值准则的规定，在以后期间不得恢复其账面价值。F 3.B企业为A企业的联营企业，A企业在确认该股权投资对应的投资收益时，对于可能产生暂时性差异，A企业一般不应确认相应的递延所得税负债。 （）F 4.递延所得税负债应以相关应纳税暂性差异产生期间适用的所得税税率计量，递延所得税负债的确认不要求折现。（）T 5.企业持有的某项股权投资，被投资单位宣告分派现金股利，企业按持股比例计算可分得100万元。投资企业与被投资单位适用的所得税税率均为33，则该项应收股利的账面价值为100万元，其计税基础为可从未来期间经济利益中抵扣的金额100万元，由于双方适用所得税税率相同，该部分股利性收入是不需要补税的，其计税基础等于账面价值。（）F 6.除因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异以外，按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，也视同应纳税暂时性差异处理。（）F 7.企业无形资产的账面价值与计税基础存在差异是由会计和税法对无形资产摊销方式的差异以及无形资产减值准备的提取原因引起的。（）T 8.企业在非同一控制下企业合并中产生的商誉，对其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异应确认相关的递延所得税负债。()F 9.某企业2007年确认应支付的职工薪酬共计5000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4500万元，则2007年末应付职工薪酬的计税基础为500万元。（）T 10.所得税会计是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产负债，按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。 第二部分 学习思考题一、 填空、 暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。、 应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。、可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。、 资产的计税基础=未来可税前列支的金额。、 递延所得税资产=可抵扣暂时差异当期所得税税率。、递延所得税资产期末余额=可抵扣暂时性差异期末余额所得税税率。、递延所得税负债期末余额=应纳税暂时性差异期末余额所得税税率、直接计入所有者权益的交易或事项，如可供出售金融资产公允价值的变动，相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异的，应当按照本准则规定确认递延所得税资产或递延所得税负债，计入资本公积。一、 单选1、资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额是_A_.A 暂时性差异B 应纳税暂时性差异C 可抵扣暂时性差异D 永久性差异2、与资产相反，当负债账面价值大于计税基础时形成_B_。A 暂时性差异B 可抵扣暂时性差异C 应纳税暂时性差异D 永久性差异3、递延所得税资产=_CA 可抵扣暂时差异当期所得税税率B 可抵扣暂时差异当期所得税税率C 可抵扣暂时差异当期所得税税率D 可抵扣暂时差异当期所得税税率4、企业收回资产账面价值过中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额是D。A 负债的计税基础B 负债基础C 计税基础D 资产的计税基础1、 多选、 企业持有的一项交易性金融资产，取得成本为100万元，该时点的计税基础为100万元,即可作为成本费用自未来流入企业的经济利益中扣除的金额为100万元会计期末，公允价值变为90万元，会计确认账面价值为90万元，税法规定的计税基础保持不变，仍为100万元。则账面价值与计税基础之间的差异10万元，即为 ABA 暂时性差异B 可抵扣暂时性差异2、资产账面价值与计税基础可能存在差异的情况ABCDEA、固定资产 C、交易性金融资产B、无形资产 D 可供出售金融资产 E、长期股权投资 其他计提减值准备的资产、下列说法正确的是ABCDE当资产账面价值小于计税基础时，形成可抵扣暂时性差异。当资产账面价值大于计税基础时，形成应纳税暂时性差异。当负债账面价值大于计税基础时，形成可抵扣暂时性差异；当负债账面价值小于计税基础时，形成应纳税暂时性差异。账面价值等于计税基础，尽管会计与税法规定不一致，但不形成暂时性差异。、原采用应付税款法核算所得税的企业，首次执行日,应首先调整有关（AB ）账面价值，然后计算确定计税基础。A 资产B 负债C 收入D 权益5、一般而言，（ABCD ）等负债的确认和偿还，不会对当期损益和应纳所得税额产生影响。A 短期借款B 应付票据C 应付账款D 其他应交款6、债务法又分为（AB ）。A 利润表债务法B 资产负债表债务法C 应付税款法D 递延法四、判断T 、税法上的应纳所得税额不等于会计上的所得税费用，用公式表示二者的关系就是：所得税费用=应纳所得税额递延所得税。T 、如果该资产所产生的未来经济利益不需要纳税，那么该资产的计税基础即为其账面价值。T 、负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。F 、账面价值等于计税基础，尽管会计与税法规定不一致，但不形成暂时性差异。T 、企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。、 非同一控制下企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用（或收益），通常应调整企业合并中所确认的商誉。对T 、期末比较资产、负债的账面价值和计税基础，确定可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。对F 8、当资产账面价值小于计税基础时，形成应纳税暂时性差异。XF 9、当资产账面价值大于计税基础时，形成可抵扣暂时性差异。XF 10、可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。XF 11、企业在计算确定当期所得税（即当期应交所得税）以及递延所得税费用（或收益）的基础上，应将两者之和确认为利润表中的所得税费用（或收益），包括直接计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。新会计准则第19号外币折算 第一部分 例题答案解析一、单项选择题A 1.企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用（）折算。A. 交易发生日即期汇率 B. 收到外币款项当月月初的市场汇率C. 即期汇率的近似汇率 D. 合同约定的汇率A2.交易性金融资产采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入（）。A. 公允价值变动损益 B. 财务费用 C. 营业外支出 D. 营业外收入A3.甲公司的记账本位币为人民币。207年12月5日以每股2美元的价格购入A公司10 000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元7.6元人民币，款项已经支付，207年12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股2.1美元，当日汇率为1美元7.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则长江公司期末应计入当期损益的金额为（）元人民币。A.3 400 B.800 C.10 000 D.4 600C 4.甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月结算汇兑损益。2007年3月20日, 该公司自银行购入240万美元, 银行当日的美元卖出价为1美元8.25元人民币, 当日市场汇率为1美元8.21 元人民币。2007年3月31日的市场汇率为1美元8.22 元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元于2007年3月所产生的汇兑损失为（）万元人民币。A.2.40,B.4.80 C.7.20 D.9.60A 5.企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用( )折算。A.交易发生日的即期汇率B.按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率C.资产负债表日的即期汇率D.平均汇率B 6.关于外币报表折算差额的处理，下列说法中符合现行会计准则规定的是（）。A. 记入当期损益B. 在资产负债表中所有者权益项目下单独列示C. 作为资产反映D. 作为负债反映A 7.我国企业的记账本位币是（ ）。A.企业经营所处的主要经济环境中的货币B.人民币C.企业总机构所在地使用的货币D.企业主管部门使用的货币C 8.某中外合资经营企业注册资本为500万美元，合同约定分两次投入，合同约定折算汇率为1：8.15。中、外投资者分别于2007年1月1日和5月1日投入350万美元和150万美元。2007年1月1日、5月1日、5月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：8.10、1：8.20、1：8.14和1：8.05。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的即期汇率折算。该企业2007年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币（）万元。A.4 072.5 B.4 125 C.4 065 D.4 100C 9.某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2007年3月20日从境外购买零配件一批，价款总额为500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元8.21元人民币。3月31日的市场汇率为1美元8.22元人民币。4月30日的市场汇率为1美元8.23元人民币。该外币债务4月份所发生的汇兑损失为（）万元人民币。A.10 B.5 C.5 D.10D10.企业在编制合并会计报表时，下列子公司外币会计报表项目中，可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算为母公司记账本位币的是（）。A.资本公积 B.盈余公积 C.未分配利润 D.营业收入二、多项选择题1.下列关于记账本位币选择和变更的说法中，正确的有（ACD）。A.我国企业选择以人民币以外的货币作为记账本位币的，在编制财务报表时应折算为人民币B.记账本位币的选择应根据企业经营所处的主要经济环境的改变而改变C.只有当企业所处的主要经济环境发生重大变化时，企业才可以变更记账本位币D.企业经批准变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币2.下列项目中，可以作为汇兑损益计入当期损益的有（BC）。A接受投入的外币资本折算差额B买入外汇时发生的折算差额C卖出外汇时发生的折算差额D外币会计报表折算的差额3.外币报表折算时，应当按照交易发生时的即期汇率折算的项目有（BC）。A.固定资产 B.实收资本C.资本公积 D.长期借款4.下列关于外币报表折算差额的说法中，正确的有（BCD）。A.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自外币财务报表折算差额项目转入未分配利润项目B.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益C.部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益D.企业发生的外币报表折算差额在资产负债表中的所有者权益项目下单独列示5.下列项目属于货币性项目的是（ABD）。A.应付债券 B.长期借款 C.预付账款 D.应收账款6.外币交易应当在初始确认时将外币金额折算为记账本位币金额，可以采用的汇率为ABCD（）。A.交易发生日的即期汇率B.按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率C.卖出汇率D.买入汇率7.恶性通货膨胀，通常可以按以下（BD）特征进行判断。A.5年累计通货膨胀率接近或超过100%B.利率、工资和物价与物价指数挂钩C.一般公众倾向于以货币性资产来保存自己的财富D.一般公众以相对稳定的外币为单位作为衡量货币金额的基础8.企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有（ABC）。A.应收款项及预付款项B.交易性金融资产C.持有至到期投资D.盈余公积9.企业发生外币长期借款业务时，外币长期借款账户可以采用的折算汇率有（AD）。A.业务发生时的市场汇率B.业务发生当日银行外币买入价C.业务发生当日银行外币卖出价D.业务发生当日采用按照系统合理方法确定、与交易发生日即期汇率近似的汇率10.下列情况中，企业应确定人民币作为记账本位币的有（CD）。A.甲企业除厂房设施、20的人工成本在国内以人民币采购，生产所需原材料、机器设备及80以上的人工成本以美元在美国采购B.乙公司系国内外贸自营出口企业，超过70的营业收入来自向英国的出口，其商品销售价格主要受英镑的影响，以英镑计价C.丙企业的人工成本、原材料以及相应的厂房设施、机器设备等90以上在国内采购并以人民币计价，丙企业取得美元营业收入在汇回国内时直接换成了人民币存款，且丙企业对美元波动产生的外币风险进行了套期保值D.丁企业对外融资的90以人民币计价并存入银行，企业超过70的营业收入以人民币计价，其商品销售价格主要受人民币的影响，以人民币计价三、判断题F 1.当期末汇率下降时，外币货币性资产会产生汇兑收益；当期汇率上升时，外币货币性负债会产生汇兑收益。（）F 2.以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为汇兑差额，计入当期损益。（）T 3.利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。（）T 4.企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。（）T 5.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。（）T 6.企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当按照交易实际采用的汇率（即银行买入价或卖出价）折算。（）F 7.企业收到投资者投入的资本，应按照合同约定的汇率进行折算。（）F 8.境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，不应作为境外经营。（）F 9.企业在资产负债表日，应当按照规定对外币货币性项目进行处理，应采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入资本公积。（）F 10.外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或交易发生当期期初的汇率将外币金额折算为记账本位币金额。第二部分 学习思考题一、 填空1、外币业务的记账方法有外币统账制和外币分账制两种。2、即期汇率，通常是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。3、即期汇率的近似汇率，是指按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率，通常采用当期平均汇率或加权平均汇率等。4、外币交易日会计处理的基本原则：采用即期汇率或即期汇率近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额。 5、在新准则下，企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。6、外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因汇率变化而产生的汇兑差额作为财务费用，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。7、以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。8、以公允价值计量的外币非货币性项目，如交易性金融资产（股票、基金_等），采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益。9、期末汇兑损益=期末折算金额期末账面金额=期末外币账户人民币余额_-_期初外币账户人民币余额_-_外币账户人民币增加额_+_外币账户人民币减少额10、企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益；11、外币折算准则明确规定企业通常应选择人民币作为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的企业，也可以选定以该种货币作为记账本位币记账，但是，编报的财务报表应当折算为人民币。二、 单选1、外币折算的产生和发展对会计理论和A带来了较大的冲击和影响。A 会计实务B 会计目标C 会计方法D 会计信息2、即期汇率，通常是指_B_公布的当日人民币外汇牌价的中间价。A 国务院B 中国人民银行C 中国银行D 世界银行3、因汇率变化而产生的汇兑差额作为_A_，计入当期损益。A 财务费用B 管理费用C 制造费用D 销售费用4、_B_、工资和物价与物价指数挂钩A 利息B 利率C 汇率D 利润5、所谓“功能货币”是指_D_所处基本经济环境的货币。A 经营客体B 客体经营C 经营主体D 主体经营三、 多选1、外币交易包括：ABCDA 买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；B借入或者借出外币资金；C 其他以外币计价或者结算的交易。 D 租出或租入的以外币计价的资产2、企业发生外币业务时，通常可以采用：ABCDA 当期平均汇率B 加权平均汇率C 即期汇率近似汇率D 期初汇率3、货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。如：ABCDA 现金B 银行存款C 应收应付款D 长期借款4、企业对不处于恶性通货膨胀经济中的境外经营的财务报表进行折算时，应当遵循下列规定：ABCDEA 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算B 所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。C 利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；D 利润表中的收入和费用项目，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。E 按照规定折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示（增设“外币报表折算差额”项5、恶性通货膨胀经济通常按照以下特征进行判断：ABCDEA 最近3年累计通货膨胀率接近或超过100%；B 利率、工资和物价与物价指数挂钩；C 公众不是以当地货币、而是以相对稳定的外币为单位作为衡量货币金额的基础；D 公众倾向于以非货币性资产或相对稳定的外币来保存自己的财富，持有的当地货币立即用于投资以保持购买力；E 即使信用期限很短，赊销、赊购交易仍按补偿信用期预计购买力损失的价格成交。6、企业对处于恶性通货膨胀经济中的境外经营的财务报表进行折算时，应当遵循下列规定：ABDA 对资产负债表项目运用一般物价指数予以重述，再按照最近资产负债表日的即期汇率进行折算B 对利润表项目运用一般物价指数变动予以重述，再按照最近资产负债表日的即期汇率进行折算C 在境外经营不再处于恶性通货膨胀经济中时，应当停止重述D 在境外经营不再处于恶性通货膨胀经济中时，按照停止之日的价格水平重述的财务报表进行折算7、新准则与原有的制度规定相比,变化：ABCA 增加了记账本位币的定义以及如何确定记账本位币的内容B 增加了变更记账本位币的会计处理C 增加了处置境外经营的会计处理D 增加了固定资产的会计处理四、 判断1、企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。对2、我国最高层次的会计法规定采用人同币作为记账本位币。因此企业不能采用外币记账。X3、企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益；部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益。对4、我国对于外币交易频繁、外币币种较多的金融企业，也可以采用分账制记账方法进行日常核算。对5、企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当按照交易实际采用的汇率（即银行买入价或卖出价）折算。对6、企业通常应当采用即期汇率进行折算。汇率变动不大的，也可以采用即期汇率的近似汇率进行折算。对7、企业发生外币业务时，汇率波动不大，采用期初汇率也是可以的。对8、外币投入资本也会产生汇兑差额。X9、在新准则下，不再使用合同约定汇率对实收资本进行折算。对10、关于外币业务发生日的会计处理，除了外币投入资本的交易不产生汇兑差额外，其他规定与现行规定基本一致。对11、以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，产生汇兑差额。X12、以公允价值计量的外币股票投资等外币非货币性项目，汇率变动对其影响，一并计入公允价值变动损益。对13、部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益。对14、会计核算可以选定货币作为记账本位币，而列报货币只能是人民币。对新会计准则第9号职工薪酬 第一部分 例题答案解析一、单项选择题1.某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元(不含增值税)，增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为(D)万元。A.10 B.11.7 C.12 D.14.042.租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或费用，并确认（A）。A.应付职工薪酬B.预计负债C.投资收益D.其他应付款3.下列各项中，不应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（C ）。A支付给生产工人的津贴B支付给管理人员的奖金C支付给退休人员的退休费D代扣生产工人工资个人所得税4.企业确认的辞退福利，应当计入（C ）。A生产成本 B制造费用C管理费用 D营业外支出5.下列各项目中，不属于职工薪酬中的“职工”的是（D）A临时职工B独立董事C兼职工程师D为企业提供审计服务的注册会计师6.企业对于满足辞退福利确认条件、实质性辞退工作在一年内完成、但付款时间超过一年的辞退福利应当计入当期管理费用，并同时确认为（B）。A预计负债B应付职工薪酬C其他应付款D应付账款二、多项选择题1.下列属于职工薪酬的有（ABCD）。A.工资B.奖金C.养老保险费D.住房公积金2.下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有（ABCD）。A.非货币性福利B.社会保险费和辞退福利C.职工工资、福利费D.工会经费和职工教育经费3.下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有(ABCD)。A.支付的工会经费B.支付的职工教育经费C.为职工支付的住房公积金D.为职工无偿提供的医疗保健服务4.下列职工薪酬中，应根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的有（BCD）。A因解除与职工的劳动关系给予的补偿B工会经费和职工教育经费C构成工资总额的各组成部分D医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费5.下列项目中，应通过“应付职工薪酬”核算的有（ABC ）。A工会经费B职工教育经费C职工补充养老保险D差旅费6.根据企业会计准则第9号职工薪酬规定，企业应当在附注中披露与职工薪酬有关的信息包括（ABCD）。A应当支付的因解除劳动关系给予的补偿，及其期末应付未付金额B为职工提供的非货币性福利，及其计算依据C应当为职工缴存的住房公积金，及其期末应付未付金额D应当为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，及其期末应付未付金额7.下列职工薪酬中，可以计入产品成本的有（ABCD）。A住房公积金B非货币性福利C工会经费D职工教育经费三、判断题1.企业以其自产产品或外购商品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品或商品的成本和相关税费，计入相关资产成本或当期费用，同时确认应付职工薪酬。（对）2.企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。对3.企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应按照该产品的账面价值，计入相关资产成本或费用，同时确认为应付职工薪酬。（错）4.辞退工作一般应当在一年内实施完毕，但因付款程序等原因使部分款项推迟至一年后支付的，应于一年后实际支付时确认为应付职工薪酬。（错）5.企业为鼓励生产车间职工自愿接受裁减而给予的补偿，应该计入生产成本科目。（错）第二部分 学习思考题一、 填空1、企业会计准则第9号职工薪酬不适用于企业年金基金和以股份为基础的薪酬项目。2、津贴是指为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因特殊工作环境支付给职工的津贴。3、工资是企业使用职工的_知识、技能、时间和业务而给予职工的一种补偿（报酬）。4、奖金是指支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬。5、补贴为了保证职工工资水平不受物价影响支付给职工的物价补贴。6、五险一金指养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。7、企业按上一年全部被保险人月平均工资总额的19%缴纳基本养老保险费。8、职工按本人上一年月平均工资的2%缴纳基本医疗保险费。用人单位按全部职工缴费工资基数之和的9%缴纳基本医疗保险费。9、各类联营企业、私营企业和事业单位，按本单位上年职工月平均工资总额的_1.5%缴纳失业保险费。10、住房公积金规定缴存比例仍为8%，有条件的企业住房公积金缴存比例可以为10%。11、企业按照上月份全部职工工资总额的2%，向工会拨交当月份的工会经费；按列入成本的职工工资总额的1.5%提取职工教育经费。12、按国家规定，平时或公休日加班加点工资按小时工资率的_100%_计发，法定节假日加班按日工资率的_200%_计发。13、“应付职工薪酬_”科目期末贷方余额，反映企业应付未付的职工薪酬。14、对于首次执行日存在的解除与职工的劳动关系计划，满足预计负债确认条件的，应将因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的负债计入“应付职工薪酬”科目，并相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目。二、 单选1、 职工生活困难补助，从下列项目中列支：BA工会经费B职工福利费C社会保险费D职工教育经费2、应付职工福利费，如何确定会计确认时点（A ）A 职工为企业提供服务时B 发放、支付福利费用时C 签订合约时D 进入企业工作时3、下列各项目中，不属于职工薪酬中的“职工”的是(D )A 临时职工B 独立董事C 兼职工程师D 为企业提供审计服务的注册会计师4、正式的辞退计划或建议应当经过董事会或类似权力机构批准。辞退工作一般应当在( C )内实施完毕 A 三个月 B 半年C 一年D 两年5、支付代外单位扣收的水电、房租费计入（ C ）。A 应付职工薪酬B 库存现金C 其他应付款D 销售费用三、多选1、职工薪酬具体包括：ABCDEA 职工工资、奖金、津贴和补贴；B 医疗、养老、失业、工伤和生育等社会保险费；C 住房公积金；D 职工福利费；工会经费和职工教育经费；E 非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿2、企业缴纳的下列费用允许在税前列支。ABCDA基本养老保险费B支付职工的夜班津贴C工会经费D安全奖3、非货币性薪酬主要为非货币性福利，通常包括企业ABCDA以自己的产品或其他有形资产发放给职工作为福利B向职工无偿提供自己拥有的资产使用C为职工无偿提供类似医疗保健等服务D外购商品（如轿车）给职工使用4、职工薪酬，从受益对象方面看，包括：ABCDEA临时清洁工B监事会成员C病假职工D停工学习职工E职工配偶、子女或其他被赡养人5、关于辞退福利，下列说法正确的是：ABCDEA企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿B为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿C通常采取解除劳动关系时一次性支付补偿的方式D可以通过提高退休后养老金或其他离职后福利标准的方式E将职工薪酬的工资部分支付到辞退后未来某一期末、 与职工薪酬有关的下列信息，企业应当在附注中披露：ABCDEA应当支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴，及其期末应付未付金额B应当为职工缴纳的五险一金，及其期末应付未付金额；C本期为职工提供的各项非货币性福利形式、金额及其计算依据；D应当支付的因解除劳动关系给予的补偿，及其期末应付未付金额；E自愿接受裁减建议的职工数量、补偿标准等不确定而产生的或有负债7、津贴包括:( ABCD )A 高温作业的临时补贴B 冷库低温津贴C 夜班津贴D 班长津贴四、判断1、职工福利费的资金来源，包括从成本费用中提取和从税后利润中提取两个方面。对2、以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇不属于职工薪酬。X3、职工薪酬包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等。对4、将企业拥有的住房、汽车等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或费用，不确认为应付职工薪酬。X5、难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入管理费用和应付职工薪酬。对6、各类联营企业、私营企业和事业单位，按按照上月份全部职工工资总额的14%计提职工福利费。X7、辞退福利即解除劳动关系的补偿。对新会计准则第16号政府补助第一部分 例题答案解析一、单项选择题1.甲公司本期收到先征后退的所得税l00万元，应确认(B )。A冲减所得税费用l00万元B营业外收入l00万元C递延收益100万元D资本公积100万元2.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时（D）。A冲减营业外支出B冲减营业外收入 C计入递延收益D计入营业外收入3.企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次记入以后各期的会计科目是（C ）。A管理费用 B财务费用 C营业外收入D营业外支出4.中化公司从政府无偿取得10000亩的森林，难以按照公允价值计量，只能以名义金额计量，中化公司在取得森林时贷记的会计科目是（D）。A资本公积10000元B营业外收入10000元C其他业务收入10000元D营业外收入1元5.2007年1月1日，北京市未来公司为建造一项污水处理工程向银行贷款500万元，期限2年，年利率为6%。12月31日，未来公司向朝阳区政府提出财政贴息申请。经审核，政府批准按照实际贷款额500万元给予未来公司年利率3%的财政贴息，共计30万元，分2次支付。2008年4月1日，第一笔财政贴息资金14万元到账。2008年7月1日，工程完工，第二笔财政贴息资金16万元到账，该工程预计使用寿命10年。自2008年7月1日起，每月转入当期损益的金额是（B ）元。A180000 B2500 C150000 D3000006.下列不属于政府补助准则规范的政府补助的是(C )。A财政拨款B财政贴息C政府与企业间的债务豁免D无偿划拨非货币性资产7.甲公司因政策原因导致本期亏损100万元，期末收到300万元财政补助，其中200万元将用于下一年度补贴亏损，甲公司应确认（C ）。A递延收益300万元B营业外收入300万元C递延收益200万元和营业外收入100万元D资本公积200万元和营业外收入100万元8.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为(D)。A营业外收入B计入当期损益C其他业务收入D递延收益9.政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照(A )计量。A 名义金额 B评估价值 C市价 D未