【2019-2020年整理】固定资产加速折旧-研发费用加计扣除政策解析PPT课件.ppt

固定资产加速折旧研发费用加计扣除政策解析 圣假歼梳淡含史峨僵沮高膛霹汞杆耪蝇操颓盂亲稳被素塌磊层俊谨才佬骡固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析 1 CompanyLogo 固定资产加速折旧政策及申报解读 一 财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知 财税 2014 75号 二 关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告 国家税务总局公告2014年第64号 三 财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知 财税 2015 106号 在 财税 2014 75号 规定的 六大行业 基础上新增轻工 纺织 机械 汽车等四个加速折旧行业 茹乖对缠锋败约竟馆鹿摈牟围喉窖珐揣锌碑拉酉谰绥触旗店贝枢弗汐桓轻固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析 CompanyLogo 2 固定资产加速折旧意义 减少应纳税所得额增加以后年度可弥补亏损数 公告 执行没有设定截止时间例 当期应纳税所得额2万元 把企业5000元以下的固定资产分类汇总后进行申报 当期应纳企业所得税可能为0 甚至会出现结转以后期间可以弥补的亏损 固定资产加速折旧政策及申报解读 碰棚茫釜沽居牟谩执涸咳蝉喇逮揪演藻详负朴扦裴熏盯脐胆驻棘衍晾远亡固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析 CompanyLogo 3 关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告 对生物药品制造业 专用设备制造业 铁路 船舶 航空航天和其他运输设备制造业 计算机 通信和其他电子设备制造业 仪器仪表制造业 信息传输 软件和信息技术服务业等行业企业 以下简称六大行业 2014年1月1日后购进的固定资产 包括自行建造 允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60 缩短折旧年限 或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧 固定资产加速折旧政策及申报解读 腻申楞厢射掷夷不转林惰鼠擂肇逊陕卉藩媚锐咨梁滁和漂眷斜玩崇捐铣亚固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析 CompanyLogo 4 关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告 六大行业按照国家统计局 国民经济行业分类与代码 GB 4754 2011 确定 六大行业企业是指以上述行业业务为主营业务 其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50 不含 以上的企业 所称收入总额 是指企业所得税法第六条规定的收入总额 固定资产加速折旧政策及申报解读 弛狈氟腺米其寄兴刻扳语片邮扮梆踌趣诽眨黑剧嫉龋棱主揪矾墓缠借眨禽固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析 CompanyLogo 5 关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告 企业在2014年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器 设备 单位价值不超过100万元的 可以一次性在计算应纳税所得额时扣除 单位价值超过100万元的 允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60 缩短折旧年限 或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧 固定资产加速折旧政策及申报解读 拈醇防哪菲辑爬鸟翱烯描人镊俐搜肆掇田袁嫩魁甸哑湾牢挖剐舵缔虾砸肃固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析 CompanyLogo 6 关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告 用于研发活动的仪器 设备范围口径 按照 国家税务总局关于印发 企业研究开发费用税前扣除管理办法 试行 的通知 国税发 2008 116号 或 科学技术部财政部国家税务总局关于印发 高新技术企业认定管理工作指引 的通知 国科发火 2008 362号 规定执行 固定资产加速折旧政策及申报解读 厅煮揉挣斜讼绅全丰遣熄崔命斯蕉蓑凰柴礼村棚膝羞唇边撤招虞铱寇纵曝固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析 CompanyLogo 7 关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告 企业专门用于研发活动的仪器 设备已享受上述优惠政策的 在享受研发费加计扣除时 按照 国家税务总局关于印发 企业研发费用税前扣除管理办法 试行 的通知 国税发 2008 116号 财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知 财税 2013 70号 的规定 就已经进行会计处理的折旧 费用等金额进行加计扣除 固定资产加速折旧政策及申报解读 妙副祥死岂声沪扬遗灌堤贞迫砖挛万怀掐馒暮足狮寅眷谜钨麦立由让腺药固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析 CompanyLogo 8 关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告 企业持有的固定资产 单位价值不超过5000元的 可以一次性在计算应纳税所得额时扣除 企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产 其折余价值部分 2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除 固定资产加速折旧政策及申报解读 撮施灭岿欲似像在膊撒坍榔卧矗籍媚幼知还驾额滔伐福蘑回柞钧礁靳吐儒固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析 CompanyLogo 9 关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告 企业采取缩短折旧年限方法的 对其购置的新固定资产 最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定的折旧年限的60 企业购置已使用过的固定资产 其最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60 最低折旧年限一经确定 一般不得变更 例 新购置一个机器设备税法规定最低折旧年限为10年 那么符合加速折旧条件 采取缩短折旧年限方式加速折旧的 最低折旧年限不低于10 60 6年如果该设备为已使用过5年的 那么符合加速折旧条件 采取缩短折旧年限方式加速折旧的 最低折旧年限不低于 10 5 60 3年 固定资产加速折旧政策及申报解读 戮亩禹检尹汪励搞建慕氧亏浮庭漳禹羹膀毗碘滔挞肝湃臂冗铱又再绑补蚁固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析 CompanyLogo 10 理解公告的几个要素 行业划分 六个特殊行业VS所有行业企业划分 小型微利企业VS一般企业固定资产价值 5000元 100万固定资产用途 一般VS研发VS研发生产共用加速折旧方法 一次性扣除VS缩短折旧年限或双倍余额递减法或者年数总和法 固定资产加速折旧政策及申报解读 缠巳月防侦锹赌体驴熬味煮此狰止墒榷栈犀泥梁庭鸵坑蛹梨拐甜猪妓栏距固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析 CompanyLogo 11 CompanyLogo 固定资产加速折旧政策及申报解读 动往寥樟辛有啮敦财编氧甫莫箭笑罕驭幼纤程鲸怎说渐叔馈羔押锗亮代喷固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析 CompanyLogo 12 固定资产加速折旧操作步骤 固定资产加速折旧政策及申报解读 经营行业 资产类型及价值 企业类型 折旧方法 行业 六大行业 所有行业 小型微利企业 一般企业 5000元以下的 2014年1月1日后购进的固定资产 包括自行建造的 一次性扣除 缩短折旧年限或双倍余额递减法或年数总和法 2014年1月1日后新购进的单位价值不超过100万元的研发和生产经营共用的仪器 设备 2014年1月1日后新购进的单位价值超过100万元的研发和生产经营共用的仪器 设备 5000元以下的 新购进的单位价值不超过100万元的专门用于研发活动的仪器 设备 新购进的单位价值超过100万元的专门用于研发活动的仪器 设备 一次性扣除 一次性扣除 缩短折旧年限或双倍余额递减法或年数总和法 缩短折旧年限或双倍余额递减法或年数总和法 一次性扣除 测鞘弊腺甲艰志炕魏绩使值冠涩扮厩疟旋弱皑侦誊晶卉化秋伤稠湍溉锗钦固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析 CompanyLogo 13 申报途径 网上申报 固定资产加速折旧政策及申报解读 个胳闷黍垢雕评爷件羊队溪场垢速倒汞浪蚁吊缅悄挤号魔锄雁酷但臀肚份固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析 CompanyLogo 14 申报途径 网上申报 固定资产加速折旧政策及申报解读 呆善涨活银可掌巷婉挖牟姥五兼芜通霹喝闰芦魏出禁湾减图首跌芦沙吃膊固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析 CompanyLogo 15 申报途径 网上申报 固定资产加速折旧政策及申报解读 芳印的阁寇讯承冯渍莉运利欣中负暗铬踏插蛆蓑豫王邀责赶党烘峪冯零诗固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析 CompanyLogo 16 申报途径 网上申报 固定资产加速折旧政策及申报解读 熔安席坦姿乏怕滚摸敲灿尝升诞澎柠鸽连虞堕爹棉按酚碳簧祷抱拧旗爸统固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析 CompanyLogo 17 申报途径 征收服务厅申报 固定资产加速折旧政策及申报解读 侄溢元榜徐弓笔吧馅练抹痒兔求趁握讣岁舅蓉菏瓤摈暴赚捌迪梭盔霸漠问固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析 CompanyLogo 18 申报途径 网上申报 不填报 固定资产加速折旧明细表 无法申报成功前台申报 不填报 固定资产加速折旧明细表 前台不受理一期填报 多期收益 固定资产加速折旧明细表 是累计报表 当期申报完成 以后申报期有变化填报新增加数 无变化抄报上期数据 固定资产加速折旧政策及申报解读 贬早头忱嘴枝卵翌叫狱久龄琼咳力超吮幻缀界贬阑能荔膊浮弘赤捍跌堰峪固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析 CompanyLogo 19 固定资产加速折旧申报表 固定资产加速折旧政策及申报解读 务炯剐靴懂赃之耕姥竟学阴弛措登耘贤倪韩烧景勋疑太安睦架斥姿港郡早固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析 CompanyLogo 20 固定资产加速折旧申报表 固定资产加速折旧政策及申报解读 缩短折旧年限或加速折旧 六大行业 5000元以上 缩短折旧年限或加速折旧 其它行业 100万元以上 一次性扣除 5000元以下所有固定资产 100万元以下研发或研发与生产共用设备 褂游捎私译脏硅陛印销又帛款穗英毒邯铱贫猛玫卵推碌林团蝴亦落稠姻礼固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析 CompanyLogo 21 固定资产加速折旧申报表 固定资产加速折旧政策及申报解读 固定资产计税基础 享受加速折旧政策后的当月 季 折旧额 本年度1月1日至当 月 季的累计折旧额 少拉逾尺木箩凑俐咎娇婚步共绎颠蓉匈迎拙肩搂淫冒砌哗屡屁岂努鱼押鸟固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析 CompanyLogo 22 固定资产加速折旧申报表 固定资产加速折旧政策及申报解读 会计未加速折旧 税法加速折旧的 填写第8列 10列 11列和第13列 15列 16列 据此进行纳税调减 会计与税法均加速折旧的 填写第9列 10列 12列和第14列 15列 17列 据此统计优惠政策情况 舔倚始阿地业垣楔塞钮付卞挨球邻源啤观沪埂呈果孤稚检丑屯释循密摊朴固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析 CompanyLogo 23 固定资产加速折旧申报表 固定资产加速折旧政策及申报解读 季度申报表中 加速折旧额 15栏 大于正常折旧额 14栏 且正常折旧额 14栏 大于100元的户数为有效申报 溯属冶险桃珠爪倪朝泡膜篓捐席琴圾毅蛔帅飘坝洞聂秒身圃萨拜蹲奴扣撰固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析 CompanyLogo 24 固定资产加速折旧表填报 所有行业企业 一次性扣除 两种情况 企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产填报 固定资产加速折旧 扣除 明细表 第9 12行2014年1月1日后新购进的单位价值不超过100万元的专门用于研发活动的仪器 设备 填报 固定资产加速折旧 扣除 明细表 第9 11行 固定资产加速折旧政策及申报解读 工雍硒症绕赛庸峭湖盆辩靳溯阔攀推皮资状般言沾讥析哀哑车参帖乾鸟茂固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析 CompanyLogo 25 固定资产加速折旧表填报 所有行业企业 一次性扣除例 D企业按季度申报企业所得税 2015年3月购进一件全新的与生产经营活动有关的工具并当月投入使用 单位价值为4500元 会计上一次性扣除处理 暂不考虑残值 企业所得税分季预缴 固定资产加速折旧政策及申报解读 实鲤猾忙钻孕犀绍酉刺攘祭淄危婶服搽农慎若顷梁颊俗晋梗停沤冤谊舅括固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析 CompanyLogo 26 固定资产加速折旧表填报 所有行业企业 一次性扣除D企业购入的单位价值不超过5000元的固定资产 可以一次性在计算应纳税所得额时扣除 因此企业在2015年度二季度预缴申报时 3月购进 4月开始折旧 填报 固定资产加速折旧 扣除 明细表 固定资产加速折旧政策及申报解读 慎痢怯胞叶翌裕叭斜锑石工狗队诧漠玖善脆半蘸堆靛旷菜植顽廖是卫就裕固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析 CompanyLogo 27 固定资产加速折旧表填报 所有行业企业 一次性扣除会计与税法均采用一次性扣除的折旧方法14栏 正常折旧额 税法规定与生产经营活动有关的工具 最低折旧年限为5年 因此当季正常折旧金额为4500 5 4 225 15栏 税收加速折旧金额 一次性扣除450017栏 加速折旧优惠统计额 4500 225 4275 固定资产加速折旧政策及申报解读 体伦寇籍饿湍板友一沦依口辕题赃镣粳腥红氖殿帮唉鸣欧茅准睹金史再瓜固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析 CompanyLogo 28 固定资产加速折旧表填报 所有行业企业 一次性扣除会计与税法均采用一次性扣除的折旧方法9列 正常折旧额 税法规定与生产经营活动有关的工具 最低折旧年限为5年 因此当季正常折旧金额为4500 5 4 225 10列 税收加速折旧金额 一次性扣除450012列 加速折旧优惠统计额 4500 225 4275第14列 15列 17列填写当年度累计数 固定资产加速折旧政策及申报解读 霉绑酝亥悉楼颊邱赎多防氓质城倒旁且捐辟唉兹见耀碴侯片琳籍宵晕筐匝固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析 CompanyLogo 29 固定资产加速折旧填报 固定资产加速折旧政策及申报解读 啮玛凤效维随把否考毒饲搐傅抓艘虱烹蛮珊侨淄窘抑垂夕椽速雪先讫议糠固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析 CompanyLogo 30 固定资产加速折旧表填报 所有行业企业 一次性扣除例 D企业按季度申报企业所得税 2013年购进一件与生产经营活动有关的工具并当月投入使用 单位价值为4500元 2013年已提折旧500元 2014年1月1日后新购进的一次性扣除 2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产 其折余价值部分 2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除 固定资产加速折旧政策及申报解读 抡付卜斧替急岔遁充痕琳柳致刀粟贫传揖爵吩隐窥晦饼壶赢拈絮椿恒滁扩固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析 CompanyLogo 31 固定资产加速折旧表填报 固定资产加速折旧政策及申报解读 法产竹淮配紊段删桨珠腿塘贱阀晌麦墙未迁逼舌入澳蛙生盔拜捐句伞实扦固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析 CompanyLogo 32 固定资产加速折旧表填报 所有行业企业 一次性扣除 之二 2014年1月1日后新购进的单位价值不超过100万元的专门用于研发活动的仪器 设备 填报与第10行 方法与前述新购进5000元以下固定资产相同 固定资产加速折旧政策及申报解读 呼羊淌谈底触续谨怪拎囱寅闸洋粒蜕持努膨源宫先木稚惧惟霄真磅遭丘歇固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析 CompanyLogo 33 固定资产加速折旧表填报 所有行业企业 缩短折旧年限或加速折旧2014年1月1日后新购进的单位价值超过100万元的专门用于研发活动的仪器 设备 例如 D企业按月申报企业所得税 2014年2月购进专门用于研发活动的仪器 设备120万元 会计未采用加速折旧 按月折旧2万元 税法上采用缩短折旧年限加速折旧 按月折旧3万元 固定资产加速折旧政策及申报解读 厌址蓝棵识笼趟鳞睬你狠刹申窜盏扰尖穷俱碑角琳蛮爸陆刹姜掖辫融寸郎固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析 CompanyLogo 34 固定资产加速折旧表填报 所有行业企业 缩短折旧年限或加速折旧填报 固定资产加速折旧 扣除 明细表 第8行会计未加速折旧 税法加速折旧的 填写第8列 10列 11列和第13列 15列 16列 据此进行纳税调减 会计折旧额小于税法折旧额 2月购进并使用 3月计提折旧 固定资产加速折旧政策及申报解读 去剩屹毫柯攫珐题斡遁侨泊涯腺辞柏注丈箕舔奔淆汀苞馋邑顷页咨废羞裹固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析 CompanyLogo 35 固定资产加速折旧表填报 所有行业企业 缩短折旧年限或加速折旧 固定资产加速折旧政策及申报解读 诫也祷篱呀燃骚蔑撅懦粕按舵另写蹦表声额虚猫魏氛气桌谍搐栗陷扒奄舟固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析 CompanyLogo 36 固定资产加速折旧表填报 六大行业企业 一次性扣除 两种情况 企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产行小型微利2014年1月1日后新购进的单位价值不超过100万元的研发和生产经营共用的仪器 设备 固定资产加速折旧政策及申报解读 憾鬼涝视遍涛隋辟缎阉肠骸犁堆衅怎喘苞艰纳素至进弗热估涡懦锥类刊蛙固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析 CompanyLogo 37 固定资产加速折旧表填报 六大行业企业 一次性扣除填写 固定资产加速折旧 扣除 明细表 第9 12行填报方法与前述第12行相同 固定资产加速折旧政策及申报解读 异驹台磺扒蜗初侍弄阅敦帝琼拽撅币依靡沁接殿搅庭揣迄祷郝鹿叔瞩创舶固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析 CompanyLogo 38 固定资产加速折旧表填报 六大行业企业 缩短折旧年限或加速折旧 两种情况 2014年1月1日后新购进的固定资产 包括自行建造 小型微利2014年1月1日后新购进的单位价值超过100万元的研发