一般纳税人培训PPT课件.pptVIP

一般纳税人金税工程管理相关政策 泉州市国家税务局直属税务分局 2011 08 增值税专用发票使用规定 IC报税 发票认证 违规处理规定 常见情况处理 红字发票通知单开具规定 一 增值税专用发票的领购1 申请审批限量限额专用发票实行最高开票限额管理 最高开票限额 是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度 税务机关审批最高开票限额应进行实地核查 最高开票限额的申请和变更 需要到税务机关办理行政许可手续 2 一般纳税人凭 发票领购簿 IC卡和经办人身份证明领购专用发票 二 增值税专用发票的保管1 专用发票的保存期限开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票 不得擅自损毁 已经开具的发票存根联和发票登记簿 应当保存5年 保存期满 报经税务机关查验后销毁 2 有关防伪税控系统管理的表 账 册及税务文书等资料保存期为五年 3 日常保管一般纳税人必须设置专用发票专库 或购置专用发票保险柜 保存专用发票的库柜应具备防盗 防火 防霉变 防鼠咬虫蛀等条件 一般纳税人存放专用发票的地方应该安装铁门 铁窗 保险柜最好要固定在地板或墙壁上 应配备灭火器 防伪税控企业应将税务机关认证相符的专用发票抵扣联连同 认证结果通知书 和认证清单一起按月装订成册备查 三 专用发票的开具1 应注意和禁止的事项单位和个人在开具发票时 必须做到按照号码顺序填开 填写项目齐全 内容真实 字迹清楚 全部联次一次打印 内容完全一致 并在发票联和抵扣联加盖发票专用章 2 使用区域除国务院税务主管部门规定的特殊情形外 发票限于领购单位和个人在本省 自治区 直辖市内开具 除国务院税务主管部门规定的特殊情形外 任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带 邮寄 运输空白发票 使用发票的单位和个人应当妥善保管发票 发生发票丢失情形时 应当于发现丢失当日书面报告税务机关 并登报声明作废 3 防伪税控专用设备 是指金税卡 IC卡 读卡器和其他设备 防伪税控通用设备 是指计算机 打印机 扫描器具和其他设备 4 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票 汇总开具专用发票的 同时使用防伪税控系统开具 销售货物或者提供应税劳务清单 附后 并加盖财务专用章或者发票专用章 汉字防伪项目推行以后 纳税人不得通过防伪税控开票系统汇总开具增值税专用发票 开具的增值税专用发票和增值税普通发票的密文均为二维码形式 每张增值税专用发票和增值税普通发票最多填列七行商品 四 增值税专用发票的报税1 一般纳税人开具专用发票应在增值税纳税申报期内向主管税务机关报税 在申报所属月份内可分次向主管税务机关报税 所称IC卡报税 是纳税人持IC卡向税务机关报送开票数据电文 2 因IC卡问题无法报税的 应更换IC卡 因硬盘损坏 更换金税卡等原因不能正常报税的 应提供已开具未向税务机关报税的专用发票记账联原件或者复印件 由主管税务机关补采集开票数据 五 增值税专用发票的认证认证按其方法可分为远程认证和上门认证 远程认证由纳税人自行扫描 识别专用发票抵扣联票面信息 生成电子数据 通过网络传输至税务机关 由税务机关完成解密和认证 并将认证结果信息返回纳税人的认证方式 1 网上认证的条件 1 增值税进项抵扣凭证网上认证是指增值税一般纳税人 以下简称纳税人 对取得的通过防伪税控系统开具的增值税专用发票 机动车销售统一发票 货物运输专用发票等增值税进项抵扣凭证 采用电子信息方式通过省局门户网站提交税务机关进行认证的一种认证方式 2 纳税人具备上互联条件 财务核算制度健全 能遵守进项抵扣凭证认证管理规定的 可以申请进行网上认证 2 网上认证的开户 1 纳税人持下列的相关资料到纳税大厅办理网上认证相关手续 增值税进项抵扣凭证网上认证申请表 用于保存发票认证系统产生的企业密钥的U盘 或一张软盘 3 主管税务机关通过防伪税控认证子系统生成证书文件密钥 下载纳税人私钥交给操作员 密钥文件拷贝到U盘或软盘 用于认证发票时进行加密 4 纳税人应妥善保管开户私钥 不慎丢失开户私钥的 可凭原 申请表 到办税大厅重新下载取得 3 纳税人在进行网上认证时 应注意如下事项 已经在办税服务厅认证通过的进项抵扣凭证不得再进行网上认证 已经网上认证通过的进项抵扣凭证不得再在办税服务厅认证 进项抵扣凭证原件丢失的 不得持其他联次进行网上认证 红字进项抵扣凭证不应发送认证 每月最后一个工作日16时至24时不得进行网上认证 4 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联 如果丢失前已认证相符的 购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的 丢失增值税专用发票已报税证明单 经购买方主管税务机关审核同意后 可作为增值税进项税额的抵扣凭证 如果丢失前未认证的 购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证 认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的 丢失增值税专用发票已报税证明单 经购买方主管税务机关审核同意后 可作为增值税进项税额的抵扣凭证 一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联 如果丢失前已认证相符的 可使用专用发票发票联复印件留存备查 如果丢失前未认证的 可使用专用发票发票联到主管税务机关认证 专用发票发票联复印件留存备查 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联 可将专用发票抵扣联作为记账凭证 专用发票抵扣联复印件留存备查 六 违规处理 中华人民共和国发票管理办法 违反本办法的规定 有下列情形之一的 由税务机关责令改正 可以处1万元以下的罚款 有违法所得的予以没收 应当开具而未开具发票 或者未按照规定的时限 顺序 栏目 全部联次一次性开具发票 或者未加盖发票专用章的 使用税控装置开具发票 未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的 使用非税控电子器具开具发票 未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案 或者未按照规定保存 报送开具发票的数据的 拆本使用发票的 扩大发票使用范围的 以其他凭证代替发票使用的 跨规定区域开具发票的 未按照规定缴销发票的 未按照规定存放和保管发票的 中华人民共和国税收征收管理法 纳税人有下列行为之一的 由税务机关责令限期改正 可以处二千元以下的罚款 情节严重的 处二千元以上一万元以下的罚款 1 未按照规定设置 保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的 2 未按照规定安装 使用税控装置 或者损毁或者擅自改动税控装置的 国家税务总局规范性文件 1 不按规定保管专用发票的处理不按规定保管专用发票而发生丢失的企业 按 中华人民共和国发票管理办法 第35条的规定 处以10000元以下罚款 2 不按规定报税的处理纳税人未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的 按照 中华人民共和国税收征收管理法 第六十二条的有关规定处罚 纳入增值税防伪税控系统的纳税人 一年内两次不能按期抄报税的 一律定为C级 纳税信用等级 3 不按规定开具专用发票的处理对不按规定开具的专用发票 包括项目填写不全 未盖有财务专用章或发票专用章等 一律不得作为税款的抵扣凭证 七 常见情况处理 一 丢失 被盗防伪税控设备描述 增值税一般纳税人丢失 被盗金税卡 IC卡等防伪税控关键设备 应及时向主管税务机关报告 税务机关按照规定进行处理 失控发票 1 防伪税控企业丢失被盗金税卡中未开具的专用发票 2 列为非正常户的防伪税控企业未向税务机关申报的专用发票纳税人应提供的资料 1 丢失 被盗金税卡 IC卡 情况表 2份2 异常情况抄报税申请审批表 本局自己设计的表格 3税务登记证 副本 4提供公安部门受理报案的有关材料纳税人办理时限 丢失后立即报告 二 发票丢失被盗描述 这种情况不涉及防伪税控设备 仅指纳税人发生丢失 被盗发票事件 应立即向主管税务机关报告 办理相应的挂失手续 纳税人应提供资料 1 发票挂失 损毁报告表 1份2 提供公安部门受理报案的有关材料3 刊登遗失声明的版面原件和复印件纳税人办理时限 应于丢失当日书面报告主管税务机关 三 金税卡设备异常描述 企业由于金税卡设备故障等不属于失控情况的原因 不能按照常规方法进行申报 需要到税务机关进行存根联补采集 纳税人应提供资料1 异常情况抄报税申请审批表 2 专用设备维护单 四 IC卡丢失 金税卡设备正常描述 企业的金税卡使用正常 由于IC卡丢失或者损坏 造成不能正常报税 需要到税务机关办理手续 重新购买IC卡 完成报税 纳税人应提供资料 专用设备维护单 八 红字通知单的开具 1 增值税一般纳税人开具增值税专用发票 以下简称专用发票 后 发生销货退回 销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的 视不同情况分别按以下办法处理 因专用发票抵扣联 发票联均无法认证的 由购买方填报 开具红字增值税专用发票申请单 以下简称申请单 并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息 主管税务机关审核后出具 开具红字增值税专用发票通知单 以下简称通知单 购买方不作进项税额转出处理 购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围 取得的专用发票未经认证的 由购买方填报申请单 并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息 主管税务机关审核后出具通知单 购买方不作进项税额转出处理 发生销货退回或销售折让的 也是有购方提出申请 除按照 通知 的规定进行处理外 销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案 因开票有误购买方拒收专用发票的 销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单 并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息 同时提供由购买方出具的写明拒收理由 错误具体项目以及正确内容的书面材料 主管税务机关审核确认后出具通知单 销售方凭通知单开具红字专用发票 因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的 销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单 并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息 同时提供由销售方出具的写明具体理由 错误具体项目以及正确内容的书面材料 主管税务机关审核确认后出具通知单 销售方凭通知单开具红字专用发票 2 税务机关为小规模纳