个人所得税之-劳务报酬研究PPT课件.ppt

个人所得税 之劳务报酬所得 Ppt制作者 魏亮 2020 3 25 1 说明 1 本PPT是配合使用文档 个人所得税之劳务报酬研究 文档里有相应的台词及情景具体设计 用于学生课堂演讲 2 台词设计及PPT制作均原创于金陵科技学院08级魏亮 2020 3 25 2 劳务报酬所得定义 劳务报酬所得 是指个人从事设计 装潢 安装 制图 化验 测试 医疗 法律 会计 咨询 讲学 新闻 广播 翻译 审稿 书画 雕刻 影视 录音 录像 演出 表演 广告 展览 技术服务 介绍服务 经纪服务 代办服务以及其他劳务取得的所得 工资 薪金所得与劳务报酬所得的区别劳务报酬所得是个人独立从事各种技艺 因某一特定事项临时为外单位工作取得的报酬 工资 薪金所得属于非独立个人劳务活动 与单位存在工资人事方面的关系 为本单位工作取得的所得 是否存在雇佣与被雇佣的关系 是判断一种收入是属于劳务报酬所得 还是属于工资 薪金所得的重要标准 后者存在雇佣与被雇佣的关系 而前者则不存在这种关系 2020 3 25 3 2020 3 25 4 出场人物 张伟 张伟 背景 国家税务局工作人员 2020 3 25 5 出场人物 曾小贤 背景 电台主持人工薪阶层经常做兼职兼职收入 20000 2020 3 25 6 个人所得税之劳务报酬注意点 1 个人兼职取得 属于 个人所得税法 规定的应税所得项目的所得 包括在校学生参与勤工俭学活动取得的收入 应依法缴纳个人所得税 由支付单位代扣代缴 2020 3 25 7 实战演练 某人取得一次性税前劳务所得5000 请问他该缴的税额为多少 缴税额 5000 1 20 20 800 税后收入4200 每次收入不足4000 应纳税额 每次收入 800 20 每次收入在4000到20000 应纳税额 每次收入 1 20 20 20000元以下劳务报酬所得应纳税额的计算公式 2020 3 25 8 2 2人或者2个以上的个人共同的取得同一项目收入 应当对每个人取得的收入分别按照税法规定减除费用后计算纳税 3 个人担任董事 监事 且不在公司任职 受雇的情形 属于劳务报酬性质 按劳务报酬所得征税 2020 3 25 9 出场人物 唐悠悠 背景 向往成为专业演员 现状只是跑龙套的 跑龙套收入 20000 2020 3 25 10 4 劳务报酬所得 属于一次性收入的 以取得该项收入为一次 属于同一项目连续性收入的 以一个月内取得的收入为一次 5 劳务报酬所得中的有 同一项目 的规定 是指劳务报酬所得列举具体劳务项目中的某一单项 个人兼有不同的劳务报酬所得 应该分别减除费用 计算缴纳个人所得税 2020 3 25 11 出场人物 吕子乔 背景 昨天成为公司的财务人员对税法一知半解 2020 3 25 12 关于代扣代缴 个人所得税法 规定 对纳税人的应纳税额分别采取有支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报两种方法 对凡是可以在应税所得的支付环节扣缴个人所得税的 均由扣缴义务人履行代扣代缴义务 扣缴义务人每月所扣的税款 应当在次月的7日内缴入国库 并向主管税务机关报送 扣缴个人所得税报告表 代扣代收税款凭证和包括每一纳税人姓名 单位 职务 收入 税款等内容的支付个人收入明细表以及税务机关要求报送的有关资料 扣缴义务人因有特殊困难不能按期报送 扣缴个人所得税报告表 及其相关资料的 经县级税务机关批准 可以延期申报 2020 3 25 13 根据 中华人民共和国税收征收管理法 第六十二条 扣缴义务人未按照规定向税务机关报送代扣代缴报告及相关资料的 由税务机关责令期限改正 可以处以2000元以下的罚款 情节严重的 可以处以2000到10000的罚款 2020 3 25 14 出场人物 胡一菲 背景 大学老师平时开讲座 做翻译收入 20000 2020 3 25 15 每次收入的应税所得额在20000以上应纳税额 应纳税额 每次收入 1 20 适用税率 速算扣除数 2020 3 25 16 实战演练 某人一次性劳务所得收入为40000元 求其应纳税额 应纳税所得额 40000 40000 20 32000 适用税率30 扣除数2000应纳个人所得税税额 32000 30 2000 7600元 2020 3 25 17 从税收公平角度看我国个人所得税制 2009年数据显示 在现行中国个税收入中 工薪阶层贡献了63 而包括大量高收入人群的 其他征税项目 贡献率仅11 国税总局提供的数据显示 高收入者贡献的个税收入只占个税总收入的35 我国目前个人所得税采取的分类税制模式 导致个人所得税的 先天性 公平缺失 难以调节收入公平 2020 3 25 18 1 在分项征税条件下 由于应税所得项目的来源不同 取得所得的次数不同 即使纳税人取得相同收入 也会导致纳税人之间的税负严重不平 假定甲 乙 丙 丁四人的全年所得额均为12万元 但其所得项目类别有差异 导致他们所承担的所得税负却有天壤之别 2020 3 25 19 2 在分项征税条件下 由于应税所得项目的来源不同 取得所得的次数不同 还可能会导致个人所得税的纵向公平缺失 对纳税人的收入分配产生逆向调节作用 有悖于 多得多征 少得少征 的税收公平原则 2020 3 25 20 3 一刀切 的费用扣除制度不能充分体现量能负担原则 假定甲和乙两个纳税人取得的收人数量 性质等条件完全相同 惟一不同的是两人的家庭状况 甲是四口之家的惟一劳动力 需供养老人 妻子和小孩 乙是三口之家的主要劳动力 妻子有一定的收入 两人共同供养小孩 在现行的费用扣除制度下 甲 乙两人的费用扣除额和应纳税额均完全相同 但是 他们的实际纳税能力却有较大的差别 乙的纳税能力要比甲大得多 2020 3 25 21 4 分次分项扣除费用的 很容易诱发纳税人 分解 收入 多次扣除费用等违法行为 2020 3 25 22 5 勤劳所得的税负有时会远高于非勤劳所得的税负 不合理税率结构从根本上违背