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文档简介

会计分录及账户登记 于红强 目录 1 会计分录的概念2 会计分录的分类3 会计分录的编制方法4 会计分录的实例练习5 总分类和明细类账户的平行登记 会计分录的概念 会计分录是指对每项经济业务事项标明其应借应贷的账户及其金额的记录 简称分录 在实务中 会计分录是在记账凭证上登记的 会计分录三要素 1 会计科目2 记录的方向3 记录的金额书写格式上借下贷左右错开实例借 银行存款500贷 其他应收款500 会计分录分类 简会计分录 一借一贷 复杂会计分录 一借多贷 多借一贷 多借多贷 注意 在ERP系统中为自动出现金流量表 避免多借多贷 编制会计分录 一 确定涉及的会计科目及所属类二 判断记账方向三 记录账目金额举例李四归还500元库存现金其他应收款资产类资产类增加在借方减少在贷方金额500借 库存现金500贷 其他应收款500 实例练习总结 东方公司为增值税一般纳税人工业企业 2001年月12月份发生下列业务 1 开出现金支票从银行提取现金2000元备用 借 现金2000贷 银行存款20002 用现金支付生产车间办公用品费440元 借 制造费用440贷 现金4403 收到盛达公司前欠货款80000元 存入银行 借 银行存款80000贷 应收账款 盛达公司800004 向前进工厂销售A产品一批 不含增值税的售价为100000元 增值税17000元 款项尚未收到 借 应收账款 前进工厂117000贷 主营业务收入100000应交税金应交增值税 销项税 170005 接到开户银行的通知 收到光明公司前欠货款150000元 借 银行存款150000贷 应收账款 光明工厂150000 丁字账户总结 1 资产类借方增加贷方减少2 负债和所有者权益借方减少贷方增加3 期末余额资产类在借方负债和所有者权益在贷方 平行登记 总分类账户是指根据总分类会计科目设置的 用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户 简称总账账户或总账 明细分类账户是根据明细分类科目设置的 用来对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户 简称明细账 关系 区别对应科目不同总分类账户对应总分类账户明细类账户对应明细类账户联系核算内容相同反应详略不同总分统驭明细明细补充总分相互核对金额相等 平行登记 以会计凭证为依据 一方面要在有关的总分类账户进行总括登记 另一方面在所属的总分类账户的明细分类账户进行详细登记 四要点1 依据相同 2 借贷方向相同 3 会计期间相同 可以有先有后 但必须在同一会计期间全部登记入账 4 金额相等 总分类账户本期发生额 所属明细分类账户本期发生额 总分类账户期初余额 所属明细分类账户期初余额
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