会计分录(下)PPT课件.ppt

会计学原理AccountingPrinciples 7会计记录 下 账户记录 1 本章主要内容1 会计帐簿的种类 重点 2 会计帐簿的设置及登记3 错帐更正方法 重点 4 结帐和对帐 重点 2 一 会计帐簿的概念 1 概念 以会计凭证为依据 全面 连续 系统 综合地记录和反映企业单位经济活动全过程的簿籍 由专门格式的帐页组成 2 作用 登记 积累会计资料工具 会计报表编制的数据来源 企业经营管理提供核算资料 3 二 会计帐簿的种类 序时帐 专用 普通 按用途分类分类帐 总帐 明细帐 备查帐会按外表形式订本式 活页式 卡片式计三栏式帐按帐页分类数量金额式簿多栏式按统驭关系一级帐 二级帐 三级帐 联合帐簿日记总帐 4 三 会计账簿设置及登记 体系结构 一 账簿设置 会计学原理7会计记录 下 账户记录 加强对流动性较强的现金 银行存款管理与控制 分类账 序时账 日记账 总分类账 现金日记账 明细分类账 分类地提供全部会计要素及其变动的系统化会计信息 满足企业内部财产管理 财务管理等特定需求 银行存款日记账 5 会计账簿的登记方法 一 分类账1 总分类账 会计学原理7会计记录 下 账户记录 账页格式 三栏式 登记人员 会计人员 登记依据 记账凭证 汇总记账凭证 6 适用于生产成本 费用等账户 适用于 材料 产成品 等存货类账户 适用于债权债务 所有者权益账户 2 明细分类账 会计学原理7会计记录 下 账户记录 账页格式 三栏式 登记人员 会计人员 登记依据 标有明细科目及金额的记账凭证 相关的原始凭证 根据记账凭证并参考相关原始凭证的内容进行逐日逐笔登记或者定期汇总登记 具体方法与总账相同 登记方法 数量金额式 多栏式 7 3 平行登记方法 同时登记方法方向一致金额相等 8 登记结果 1 某一总帐所属明细帐借方 贷方 借 贷 方发生额发生额合计数2 某一总帐所属明细帐帐户期末 期末 期初 期初 余额余额合计数 P291表 9 二 日记帐的格式与登记方法 1 特种日记账的格式与登记方法1 现金日记账 格式 收 付 余三栏式 多栏式 登记方法 逐日逐笔登记 日清月结 10 2 三栏式银行存款日记账 格式 收 付 余三栏式 多栏式 登记方法 逐日逐笔登记 11 2 普通日记账 分录簿 的格式与登记方法 格式 借 贷两栏式 登记方法 逐日逐笔登记 12 五 错帐更正方法 一 错账的基本类型1 记账凭证正确但登记账簿发生错误 13 2 记账凭证错误导致账簿登记错误 14 二 错帐更正方法 1 划线更正法原因 记账凭证无错 帐簿记录错误方法 在错误记录处划红线注销 用蓝字在上方写上正确的记录 签章 15 例 记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记 材料 总分类账户时 误将应记入 贷方 栏的金额158932 66元误记为159832 66元 采用划线更正法更正如下 会计学原理7会计记录 下 账户记录 7516734 15893266 张能 张能 16 2 红字更正法 A 原因 记账凭证错误 帐簿错误 会计科目或借贷方向错误 方法 红字注销 用红字 金额 填写一张与错误记账凭证内容相同的凭证 登记入帐 蓝字更正 填写一张正确记账凭证登记入帐 例题 17 例 5月31日 会计师刘中检查出一笔 5月9日销售商品68000元但货款暂未收到 的经济交易 已被编制成 借记 应付账款 账户68000元 贷记 库存商品 账户68000元 的转账凭证 并已入账 现更正该项记账错误 更正步骤如下 会计学原理7会计记录 下 账户记录 应付账款 库存商品 主营业务收入 应收账款 68000 68000 68000 68000 68000 68000 18 B 原因 凭证错误 帐簿错误 所记金额大于应记金额 方法 将多记金额用红字填写一张凭证登记入帐 19 例 5月31日 会计师刘中检查出一笔 5月18日领用原材料2000元用于生产A产品 的经济交易 已被编制成 借记 生产成本 账户20000元 贷记 原材料 账户20000元 的转账凭证 并已入账 现更正该项记账错误 更正步骤如下 会计学原理7会计记录 下 账户记录 生产成本 原材料 20000 20000 20000 18000 18000 20 3 补充登记法 原因 凭证错误 帐簿错误 所记金额小于应记金额 方法 将少记金额用蓝字填写一张凭证登记入帐 21 例 5月31日 会计师刘中检查出一笔 5月26日领用原材料40000元用于生产A产品 的经济交易 已被编制成 借记 生产成本 账户4000元 贷记 原材料 账户4000元 的转账凭证 并已入账 现更正该项记账错误 更正步骤如下 会计学原理7会计记录 下 账户记录 原材料 4000 4000 60000 36000 生产成本 36000 22 六 结帐和对帐 目的 总结一定时期财务状况和经营成果 一 结帐内容 结算帐簿记录 方法a 核算期内所有业务登记入帐 b 结算出所有帐户借贷发生额和余额 23 2 结账的内容与做法 24 B 账簿记录调整方法 一 递延项目在费用的受益期或收入权利形成之前预先支付或收取货币资金而形成的跨期项目 包括预付费用和未实现收入 会计学原理7会计记录 下 账户记录 25 1 预付费用 prepaidexpenses 会计学原理7会计记录 下 账户记录 2月 3月 4月 5月 6月 受益期 2月12日预付第二季度财产保险费60000元 1 支付时 2月12日 借 待摊费用60000贷 银行存款60000 2 受益时 如4月末 借 管理费用20000贷 待摊费用20000 26 2 未实现收入 unearnedrevenues 会计学原理7会计记录 下 账户记录 2月 3月 4月 5月 6月 出租期 2月12日收到H公司预先支付的第二季度房屋租金120000元 1 预收租金时 2月12日 借 银行存款120000贷 预收账款120000 2 出租期间 如4月末 借 预收账款40000贷 其他业务收入40000 27 二 应计项目费用的责任已经产生 取得收入的权利已经形成但在以后的会计期间才实际支付或收到货币资金的跨期项目 会计学原理7会计记录 下 账户记录 28 1 应计费用 accruedexpenses 会计学原理7会计记录 下 账户记录 4月 5月 6月 7月 8月 受益期 7月15日支付第二季度房租费用120000元 1 各期受益时 如4月末 借 管理费用40000贷 预提费用40000 2 支付时 7月15日 借 预提费用120000贷 银行存款120000 29 2 应计收入 accruedrevenues 会计学原理7会计记录 下 账户记录 4月 5月 6月 7月 8月 出租期 7月15日从A公司处收到第二季度房租收入30000元 1 出租期间 如4月末 借 应收账款10000贷 其他业务收入10000 2 收到时 7月15日 借 银行存款10000贷 应收账款10000 30 D 结账的方法 月结 每月末时进行的结账 31 年结 年末时进行的结账 32 二 对帐 核对帐簿记录 a 目的 保证帐簿记录正确 为编制报表作准备 帐证核对b 内容帐帐核对帐实核对 33 一 账证核对 会计学原理7会计记录 下 账户记录 总账与相关的记账凭证相互核对 明细账与相关的记账凭证及所附的原始凭证相互核对 现金 银行存款日记账与相关的收款凭证 付款凭证相互核对 34 二 账账核对 会计学原理7会计记录 下 账户记录 总账自身的核对 总账与明细账核对 总账与 现金 银行存款 日记账的核对 35 会计学原理7会计记录 下 账户记录 试算平衡表2006年5月8日 36 根据试算平衡表判断 错账 情况 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计结论 肯定有错 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计结论 可能无错可能有错 如重记 漏记等 会计学原理7会计记录 下 账户记录 37 会计学原理7会计记录 下 账户记录 38 会计学原理7会计记录 下 账户记录 39 三 账实核对 财产清查 1 财产清查的目的 1 加强对财产的管理与控制 2 解决账实不符问题 会计学原理7会计记录 下 账户记录 40 2 财产清查的方法 会计学原理7会计记录 下 账户记录 现金日记账余额与库存现金实有数核对 银行存款日记账余额与银行对账单进行核对 实体型财产明细账余额与实有财产数相核对 债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对 41 3 财产清查的结果账面数 实有数 盘亏账面数 实有数 盘盈4 财产清查结果的账务处理 1 发现盘盈盘亏时的记录 记录盘盈盘亏 调整财产物资的账面记录 2 盘盈盘亏处理结果的记录 注销盘盈盘亏记录 会计学原理7会计记录 下 账户记录 42 例 6月2日清查发生甲种材料短缺10公斤 价值160元 同时发现账外设备一台 其重置价值12000元 6月5日 根据调查认定 盘亏的原材料属于自然损耗 管理部门将其列作管理费用 账外财产列作营业外收入 会计学原理7会计记录 下 账户记录 43 6月2日