会计基础10章PPT课件.ppt

会计基础 1 第十章主要经济业务事项账务处理 近几年平均考核13分 本章是内容属于会计在实际中的应用 是学习的重点 难点内容 理解掌握好会计业务的处理 理解每笔会计分录的编制 2 第一节款项与有价证券的收付 一 现金和银行存款提现存现转账二 交易性金融资产持有目的 近期出售 赚钱差价交易费用 计入 投资收益 取得时包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息 计入 应收股利 或应收利息 款项包括的内容注意选择题的考查 3 1 企业购买交易性金融资产时 借 交易性金融资产 成本应收股利 或应收利息 投资收益贷 银行存款等 2 企业出售交易性金融资产时 借 银行存款等贷 交易性金融资产两者之间的差额借记或贷记 投资收益 3 资产负债表日交易性金融资产公允价值高于账面价值时 借 交易性金融资产 公允价值变动贷 公允价值变动损益 4 资产负债表日交易性金融资产公允价值低于账面价值时 借 公允价值变动损益贷 交易性金融资产 公允价值变动 4 1 单选题 2011年 款项是作为支付手段的货币资金 下列不属于款项的是 A 银行存款B 银行汇票存款C 外埠存款D 股票 正确答案 D 典型例题解析 5 第二节财产物资的收发 增减和使用 一 原材料构成 各种原料 外购半成品 辅助材料1 购买原材料的账务处理原材料成本包括的内容会计分录 借 原材料应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 应付账款 应付票据 6 2 发出材料的账务处理处理 生产产品 生产成本车间使用 制造费用销售机构使用 销售费用行政管理部门使用 管理费用 7 会计分录如下借 生产成本制造费用管理费用贷 原材料 重要提示 注意购入原材料成本的构成和领用材料应计入的成本费用账户的考查 8 9 例 3月5日 企业购入一批材料 买价150000元 另发生运杂费1000元 材料已入库 款项未付 3月20日 企业以银行存款支付上述货款 假设不考虑相关增值税的影响 正确答案 1 3月5日 借 原材料151000贷 应付账款151000 2 3月20日 借 应付账款151000贷 银行存款151000 10 例 甲公司根据 发料凭证汇总表 的记录 1月份生产车间领用K材料500000元 车间管理部门领用K材料5000元 企业行政管理部门领用K材料4000元 共计509000元 正确答案 甲公司应编制如下会计分录 借 生产成本500000制造费用5000管理费用4000贷 原材料 K材料509000 11 2 单选题 2010年 企业生产车间本月共领取A材料36000元 用于生产甲产品 B材料20000元 用于生产乙产品 另外还领用机物料4200元 其中生产车间领用2700元 管理部门领用1500元 根据材料领用汇总表 企业应编制会计分录 A 借 生产成本 甲产品36000 乙产品20000制造费用4200贷 原材料60200B 借 生产成本 甲产品36000 乙产品20000管理费用4200贷 原材料60200 典型例题解析 12 C 借 生产成本 甲产品36000 乙产品20000制造费用2700管理费用1500贷 原材料60200D 借 制造费用60200贷 原材料60200 正确答案 C 典型例题解析 13 3 多选题 2011年 企业本期生产甲产品直接耗用原材料3000元 生产车间耗用原材料2000元 不正确的会计分录包括 A 借 生产成本 甲产品5000贷 原材料5000B 借 制造费用5000贷 原材料5000C 借 生产成本 甲产品3000制造费用2000贷 原材料5000D 借 生产成本 甲产品3000管理费用2000贷 原材料5000 典型例题解析 14 二 库存商品不包括委托外单位加工的商品和已办妥销售手续而购买单位在月末尚未提货的库存商品1 产成品入库的账务处理借 库存商品 X产品贷 生产成本 X产品2 销售商品结转销售成本的账务处理借 主营业务成本贷 库存商品 X产品 15 三 固定资产固定资产累计折旧固定资产清理 16 1 购入不需要安装的固定资产的账务处理借 固定资产应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 17 2 累计折旧账务处理 18 3 固定资产处置的账务处理 固定资产处置包括固定资产的出售 报废 毁损 对外投资等 1 将固定资产转入清理时 借 固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷 固定资产 2 收回残料变价收入时 借 银行存款贷 固定资产清理 3 支付清理费用时 借 固定资产清理贷 银行存款 19 4 结转清理净损益 若为净收益 借 固定资产清理贷 营业外收入若为净损失借 营业外支出贷 固定资产清理固定资产处置的净损益应计入当期营业外收支 20 例10 14 甲公司现有一台设备由于性能等原因决定提前报废 原价500000元 已计提折旧450000元 未计提减值准备 报废时的残值变价收入20000元 报废清理过程中发生清理费用3500元 有关收入 支出均通过银行办理结算 假定不考虑相关税费影响 甲公司应编制如下会计分录 21 正确答案 1 将报废固定资产转入清理时 借 固定资产清理50000累计折旧450000贷 固定资产500000 2 收回残料变价收入时 借 银行存款20000贷 固定资产清理20000 3 支付清理费用时 借 固定资产清理3500贷 银行存款3500 4 结转报废固定资产发生的净损失时 借 营业外支出33500贷 固定资产清理33500 22 23 4 多选题 2011年 甲公司月末计算本月车间使用的机器设备等固定资产的折旧费8000元 下列分录不正确的有 A 借 生产成本8000贷 累计折旧8000B 借 制造费用8000贷 累计折旧8000C 借 管理费用8000贷 累计折旧8000D 借 制造费用8000贷 固定资产8000 答案 ACD 典型例题解析 24 5 判断题 2011年 固定资产增加的当月即应计提折旧 固定资产减少的当月可不再计提折旧 答案 典型例题解析 25 第三节债权 债务的发生和结算 企业生产经营过程中常见的债权债务包括各种应收 预付 应付 应交款项以及各种借款等 企业生产经营过程中形成的债权主要包括应收票据 应收账款和预付账款等 债务主要包括应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬和应交税费等 26 一 应收及预付款项 27 1 应收账款发生和收回的账务处理借 应收账款贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 实际收到款项时 应编制如下会计分录 借 银行存款贷 应收账款 28 补充 应收票据发生和收回的账务处理 补充 其他应收款发生和收回的账务处理 1 王明出差 预支差旅费800元借 其他应收款 王明800贷 库存现金800 2 出差回来报销 实际开支600元借 管理费用600库存现金200贷 其他应收款 王明800 29 2 应收款项减值 坏账准备 的账务处理企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查 客观证据表明该应收款项发生减值的应当将该应收款项的账面价值减记至预计末来现金流量现值 减记的金额确认资产减值损失并计提坏账准备 1 当期应计提坏账准备金额的计算当期应计提的坏账准备 当期按应收款项计算应计提坏账准备金额 或 坏账准备 账户的贷方 或借方 余额 30 2 计提坏账准备的账务处理 当期应计提的坏账准备金额为正数时借 资产减值损失 计提的坏账准备贷 坏账准备 当期应计提的坏账准备金额为负数时借 坏账准备贷 资产减值损失 计提的坏账准备 3 实际发生坏账时的账务处理借 坏账准备贷 应收账款 31 3 预付账款的账务处理企业应设置 预付账款 账户 核算预付账款的增减变动及其结存情况 预付款项情况不多的企业 可以不设置 预付账款 账户 而直接通过 应付账款 账户核算 预付账款的核算包括预付款项和收到货物两个方面 1 企业向供应单位预付款项时借 预付账款贷 银行存款 32 2 企业收到所购物资 借 原材料库存商品应交税费 应交增值税 进项税额 贷 预付账款 当预付货款小于采购货物所需支付的款项时 应将不足部分补付 借 预付账款贷 银行存款 当预付货款大于采购货物所需支付的款项时 对收回的多余款项借 银行存款贷 预付账款 33 二 应付账款应付账款是指企业因购买材料 商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项 1 应付账款的发生 1 购入材料 商品时借 原材料应交税费 应交增值税 进项税额 贷 应付账款 X公司 34 2 支付劳务款项时的会计分录如下 借 生产成本管理费用贷 应付账款2 偿付应付账款借 应付账款 X公司贷 银行存款 35 三 应付职工薪酬 36 1 计提应付职工薪酬的账务处理借 生产成本制造费用管理费用销售费用贷 应付职工薪酬 工资 职工福利 工会经费 职工教育经费 社会保险费 住房公积金等 37 2 发放应付职工薪酬的账务处理借 应付职工薪酬 工资 职工福利 工会经费 职工教育经费 社会保险费 住房公积金等 贷 银行存款 库存现金 38 例 乙公司本月应付工资总额462000元 工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为320000元 车间管理人员工资为70000元 企业行政管理人员工资为60400元 销售人员工资为11600元 正确答案 乙公司应编制如下会计分录 借 生产成本320000制造费用70000管理费用60400销售费用11600贷 应付职工薪酬 工资462000 39 6 单选题 2010年 企业本月应付工资共计52000元 分摊如下 并按工资总额的2 5 计提职工教育经费 则应编制会计分录 甲产品生产工人工资20000元 乙产品生产工人工资15000元 车间管理人员工资5000元 管理部门人员工资8000元 销售部门人员工资4000元 工资合计52000元A 借 生产成本 甲产品20000 乙产品15000制造费用17000贷 应付职工薪酬 工资52000B 借 生产成本 甲产品20500 乙产品15375制造费用17425贷 应付职工薪酬 工资52000 职工教育经费1300 典型例题解析 40 C 借 生产成本 甲产品20000 乙产品15000制造费用5000管理费用8000销售费用4000贷 应付职工薪酬 工资52000D 借 生产成本 甲产品20500 乙产品15375制造费用5125管理费用8200销售费用4100贷 应付职工薪酬 工资52000 职工教育经费1300 正确答案 D 典型例题解析 41 7 单选题 2010年 企业缴纳职工住房公积金时 应借记 A 其他应付款B 应交税费C 应付职工薪酬D 银行存款 答案 C8 判断题 2011年 企业应付职工的薪酬的提取 结算 使用等情况 应当通过 应付职工薪酬 账户核算 答案 典型例题解析 42 四 应交税费 1 应交增值税 43 1 一般纳税人 2 小规模纳税人 小规模纳税企业不享有进项税额的抵扣权 其购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本 因此 小规模纳税企业只需在 应交税费 账户下设置 应交增值税 明细账户 不需要在 应交增值税 明细账户中设置专栏 44 2 应交营业税 1 按规定计算应交的营业税时借 营业税金及附加贷 应交税费 应交营业税 2 实际交纳营业税时借 应交税费 应交营业税贷 银行存款 45 五 借款 企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下 含一年 的借款通过 短期借款 科目进行核算 期限在一年以上的借款通过 长期借款 科目核算 46 1 短期借款 1 企业取得短期借款 借 银行存款贷 短期借款 2 按月预提利息费用 借 财务费用贷 应付利息 3 实际支付利息时 根据已预提的利息 借记 应付利息 科目 根据应计利息 借记 财务费用 科目 根据应付利息总额 贷记 银行存款 科目 4 企业短期借款到期偿还本金 借 短期借款贷 银行存款 47 2 长期借款 1 长期借款借入和归还的账务处理企业借入长期借款 应按实际收到的金额 借记 银行存款 科目 贷记 长期借款 本金 科目 如存在差额 还应借记 长期借款 利息调整 科目 2 企业归还长期借款的本金时 借 长期借款 本金 应归还的本金 财务费用 偿还当月利息 应付利息 除偿还当月外的累计计提利息 贷 银行存款 48 3 计提和支付长期借款利息 49 9 单选题 2010年 2010年6月1日借入一笔款60000 月利率0 5 借三个月 利息季末一次支付 到2010年9月1日的分录如何编制 A 借 短期借款60000财务费用100应付利息600贷 银行存款60700B 借 短期借款60000财务费用300应付利息600贷 银行存款60900 典型例题解析 50 C 借 短期存款60000财务费用900贷 银行存款60900D 借 短期存款60000财务费用900贷 银行存款60700 答案 B 典型例题解析 51 10 多选题 2011年 企业向银行借入9个月的借款80000元 存入银行 不正确的会计分录为 A 借 短期借款80000贷 银行存款80000B 借 银行存款80000贷 长期借款80000C 借 银行存款80000贷 短期借款80000D 借 银行存款80000贷 应付账款80000 答案 ABD 典型例题解析 52 第四节资本的增减 一 接受投资对于投资者投入的资本 股份有限公司应通过 股本 科目核算 其他各类企业应通过 实收资本 科目核算 企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分 作为资本溢价或股本溢价 在 资本公积 科目核算 53 1 实收资本的增加 54 例 甲有限责任公司于设立时收到乙公司作为资本投入的非专利技术一项 该非专利技术投资合同约定价值为60000元 同时收到丙公司作为资本投入的土地使用权一项 投资合同约定价值为80000元 正确答案 借 无形资产 非专利技术60000 土地使用权80000贷 实收资本 乙公司60000 丙公司80000 55 2 实收资本的减少 主要掌握回购股票方式 企业按法定程序报经批准减少注册资本的 借记 实收资本 科目 贷记 库存现金 银行存款 等科目 1 企业因资本过剩而减少时 按法定程序报批准减少注册资本借 实收资本贷 银行存款 56 2 股份有限公司因减少注册资本而回购本公司股份时 应通过 库存股 核算 回购本公司股票借 库存股贷 银行存款 注销本公司股票借 股本 面值 资本公积 股本溢价 回购股票支付的价款低于面值的 按其差额计入贷方 贷 库存股 注 股票面值低于回购股票支付价款的应借记 股本溢价 尚不足冲减的 借记 盈余公积 利润分配 未分配利润 57 11 多选题 甲公司2011年12月31日的股本为2000万股 面值为1元 资本公积 股本溢价 400万元 盈余公积1000万元 未分配利润1800万元 经股东大会批准 甲公司以现金回购本公司股票1000万股并注销 假定按每股3元回购股票 不考虑其他因素 甲公司的会计处理正确的是 A 回购时 借 库存股30000000贷 银行存款30000000B 注销时 借 股本10000000资本公积 股本溢价2000000利润分配 未分配利润18000000贷 库存股30000000 典型例题解析 58 C 注销时 借 股本10000000资本公积 股本溢价4000000利润分配 未分配利润16000000贷 库存股30000000D 注销时 借 股本10000000资本公积 股本溢价4000000盈余公积10000000利润分配 未分配利润6000000贷 库存股30000000 答案 AD 典型例题解析 59 第五节收入 成本和费用 一 收入1 取得主营业务收入的账务处理借 银行存款 应收账款 应收票据贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 60 2 取得其他业务收入的账务处理用来核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入 包括出租固定资产 出租无形资产 出租包装物和商品 销售材料等实现的收入 借 银行存款 其他应收款 贷 其他业务收入 61 例 20 年1月20日甲公司向乙公司销售一批产品 开出的增值税专用发票上注明售价为200000元 增值税税额为34000元 甲公司已收到乙公司支付的货款234000元 并将提货单送交乙公司 该批产品成本为190000元 甲公司应编制如下会计分录 正确答案 1 销售实现时 借 银行存款234000贷 主营业务收入200000应交税费 应交增值税 销项税额 34000借 主营业务成本190000贷 库存商品190000 62 例 20 年5月2日 某公司销售一批原材料 开具的增值税专用发票上注明的售价为10000元 增值税税额为1700元 款项已由银行收妥 该批原材料的实际成本为7000元 该公司应编制如下会计分录 正确答案 1 销售实现时借 银行存款11700贷 其他业务收入10000应交税费 应交增值税 销项税额 1700借 其他业务成本7000贷 原材料7000 63 二 成本产品成本主要通过 生产成本 和 制造费用 科目核算 生产成本 科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本 制造费用 科目核算企业生产车间 部门 为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用 包括生产车间发生的机物料消耗 管理人员的工资 折旧费 办公费 水电费 季节性停工损失等 64 1 发生直接材料 直接人工 制造费用的账务处理借 生产成本 X产品制造费用贷 原材料 应付职工薪酬 银行存款 65 2 制造费用在不同产品之间分配的账务处理制造费用是企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用 包括车间发生的工资和福利费 折旧费 修理费 办公费 水电费 劳动保护费等 这些费用企业通过按月设置 制造费用 账户将它们归集在一起 月末转入 生产成本 账户 在生产多种产品的企业 还需要选用一定的分配标准在各种产品之间进行分配 66 1 发生制造费用时借 制造费用贷 原材料 应付职工薪酬 银行存款 2 分配结转制造费用借 生产成本 X产品贷 制造费用 67 12 判断题 2010年 营业收入指企业经营业务的确认的收入总额 包括主营业务收入和其他业务收入 答案 13 判断题 2010年 生产成本 账户借记本期应计入产品成本的各项费用 贷记完工入库产品的生产成本 期末如有余额在借方 表示尚未完工产品的成本 答案 典型例题解析 68 14 单选题 2011年 产品生产成本不包括 A 直接人工B 直接材料C 制造费用D 管理费用 答案 D 典型例题解析 69 15 多选题 2010年 下列各项中 不应计入企业产品成本的有 A 车间领用原材料B 行政管理部门使用的固定资产计提折旧C 车间管理人员的高温补贴D 产品展销费用 正确答案 BD 行政管理部门使用的固定资产计提折旧记入到管理费用 产品展销费用记入到销售费用 这都不属于产品成本 典型例题解析 70 三 费用企业的费用主要包括主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用和财务费用等1 结转主营业务成本的账务处理借 主营业务成本贷 库存商品 劳务成本2 结转其他业务成本的账务处理借 其他业务成本贷 原材料 累计折旧 累计摊销 银行存款 71 3 发生营业税金及附加的账务处理借 营业税金及附加贷 应交税费 应交XX4 发生销售费用的账务处理借 销售费用贷 银行存款 应付职工薪酬 累计折旧 72 5 发生管理费用的账务处理借 管理费用贷 银行存款6 发生财务费用的账务处理 1 支付应由本期财务费用负担的短期借款利息借 财务费用贷 银行存款 2 取得利息收入时借 银行存款贷 财务费用 重要提示 分清财务费用 销售费用 管理费用和制造费用账户的核算内容 注意选择题 判断题的考查 73 例 某公司20 年3月1日为宣传新产品发生广告费80000元 用银行存款支付 该公司应编制如下会计分录 正确答案 借 销售费用 广告费80000贷 银行存款80000 74 例 以银行存款支付企业管理部门设备修理费5640元 该企业应编制如下会计分录 正确答案 借 管理费用5640贷 银行存款5640 75 16 单选题 2010年 办公室小王赴外地参加培训 用转账支票支付机票款1920元 该项业务的会计分录为 A 借 销售费用1920贷 银行存款1920B 借 管理费用1920贷 银行存款1920C 借 销售费用1920贷 库存现金1920D 借 制造费用1920贷 库存现金1920 正确答案 B 答案解析 员工出差的相关费用记入到管理费用 所以选择B 典型例题解析 76 17 多选题 2010年 企业在生产经营过程中 所发生的直接费用主要包括 A 直接材料B 各项制造费用C 直接从事产品生产的职工薪酬D 管理部门固定资产发生的折旧费 正确答案 AC 各项制造费用属于间接费用 管理部门固定资产发生的折旧费并不是生产过程中发生的费用 而是属于企业的管理费用 77 四 营业外收支企业的营业外收入包括非流动资产处置利得 盘盈利得 罚款利得 捐赠利得 确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等 企业取得的营业外收入应通过 营业外收入 科目核算 企业的营业外支出包括非流动资产处置损失 盘亏损失 罚款支出 公益性捐赠支出 非常损失等 企业发生的营业外支出 应通过 营业外支出 科目核算 重要提示 主营业务收入 其他业务收入和利得的区别 注意选择题 判断题的考查 78 1 取得营业外收入的账务处理借 银行存款贷 营业外收入2 发生营业外支出的账务处理借 营业外支出贷 银行存款 重要提示 分清制造费用 期间费用和营业外支出的区别 属于高频考点 79 18 判断题 2011年 企业发生的与日常经营活动无直接关系的各项利得如盘盈利得 捐赠利得等应作为 其他业务收入 正确答案 典型例题解析 80 19 单选题 2010年 企业生产车间本月共领取A材料36000元用于生产甲产品 B材料20000元用于生产乙产品 另外还领用机物料4200元 其中生产车间领用2700元 管理部门领用1500元 根据材料领用汇总表 企业应编制会计分录 A 借 生产成本 甲产品36000 乙产品20000制造费用4200贷 原材料60200B 借 生产成本 甲产品36000 乙产品20000管理费用4200贷 原材料60200 81 C 借 生产成本 甲产品36000 乙产品20000制造费用2700管理费用1500贷 原材料60200D 借 制造费用60200贷 原材料60200 正确答案 C 82 第六节财务成果的计算 财务成果的计算和处理一般包括 利润的计算 企业所得税的计算和缴纳 利润分配或弥补亏损等 一 利润1 利润的计算企业的财务成果 是指企业在一定时期内所实现的利润或发生的亏损 利润是指企业在一定会计期间的经营成果 利润包括收入减去费用后的净额 直接计入当期利润的利得和损失等 83 1 营业利润营业利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动收益 公允价值变动损失 投资收益 投资损失 2 利润总额利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出 3 净利润净利润 利润总额 所得税费用 84 2 期末结转各项收入 利得类账户的账务处理本年利润是企业本年度实现的最终经营成果 企业应设置 本年利润 账户 核算企业本年度实现的净利润 或发生的净亏损 结转各项收入与收益 借 主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷 本年利润 85 3 期末结转各项费用 损失类账户的账务处理借 本年利润贷 主营业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用其他业务成本营业外支出所得税费用 86 87 20 单选题 2010年 将账户的期末余额转入 本年利润 账户借方的是 A 资产类账户B 负债类账户C 收入类账户D 费用类账户 正确答案 D 88 2