会计学课件(MBA发)(10.3)二PPT课件.ppt

可编辑 1 第三章会计循环一 帐户和复式记帐帐户 帐户是对会计要素具体内容的分类 帐户名称我国称 会计科目 帐户结构 左右 可编辑 2 复式记帐 对每一笔会计事项都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的帐户中进行记录的一种记帐方法 借贷记帐法 以 借 贷 为记帐符号资产权益借 增加减少贷 减少增加 可编辑 3 帐户结构所有账户 左边 借方右边 贷方资产类帐户权益类帐户发生额 增加减少减少增加余额 差额差额 可编辑 4 收入类帐户费用类帐户结转取得发生结转借方现金贷方借方商品贷方借方器具贷方 1 20000 2 1000 3 15000 9 b7000 2 1000 9 a11000 4 8000 5 4000 7 6000 10 1000借方张三投资贷方借方李四投资贷方借方应付帐款贷方 7 6000 1 20000 8 11500 4 8000 3 15000 8 11500 5 4000 6 5000 6 5000借方销售收入贷方借方销售成本贷方借方营业费用贷方 9 a11000 9 b7000 10 1000 可编辑 5 记帐规则资产权益借 增加减少贷 减少增加有借有贷 借贷相等 可编辑 6 二 日记帐 或记帐凭证 1 会计分录会计分录 指明一笔会计事项应涉及的帐户 借贷方向 金额的一种记录 也称 记帐公式 例 张三投入20000元现金 借现金20000去向一借一贷贷张三投资20000来路简单分录例 张三投入11000元 李四投入9000元 企业收到现金20000元 借现金20000去向贷张三投资11000来路一借多贷贷李四投资9000来路复合分录 可编辑 7 例 张三投入20000元 其中现金12000元 商品8000元 借现金12000去向一贷多借借商品8000去向复合分录贷张三投资20000来路例 张三投入11000元 李四投入9000元 其中现金12000元 商品8000元 借商品8000多借多贷借现金12000复合分录贷张三投资11000贷李四投资9000 多借多贷分录 对应关系不明确 可编辑 8 2 日记账 或记帐凭证 及其格式日记帐 或记帐凭证 日记帐是记载会计分录的帐簿 记帐凭证是记载会计分录的单据 它们的记录是一种序时记录 记帐凭证的格式 记帐凭证2010年1月10日编号126摘要一级科目明细科目借方金额贷方金额记帐向东海公司库存商品甲商品60000 附购入甲商品银行存款60000 件10吨3合计张会计主管记帐审核出纳制单如购货发票 转账支票存根 商品入库单 可编辑 9 三 分类帐1 分类帐及其格式分类帐 是按帐户对会计事项进行登录的帐簿 根据其分类的详细程度的不同 可分为总分类帐和明细分类帐 分类帐的格式 可编辑 10 三栏式 适用 所有总分类帐以及无实物形态的资产 负债和所有者权益类的明细帐 帐户名称 库存商品第1页2010年凭证借摘要借方贷方贷余额月日号码11期初余额借350008023向广源公司购21000入丙商品50件10126向东海公司购60000入甲商品10吨31201本期发出商品11000031本期发生额合81000110000借6000计及期末余额 可编辑 11 数量金额式 适用 各存货的明细帐 商品名称 甲商品计量单位 吨2010年凭证收入发出结余摘要单位单位单位月日号码数量金额数量金额数量金额成本成本成本11期初余额266001320010126向东海公司1060006000012610073200购入23出库05向大明公司86100488004610024400销售31本期合计10600008488004610024400 可编辑 12 多栏式 适用 费用类等的明细帐 帐户名称 销售费用第1页2010年凭证借方摘要月日号码工资广告租金运杂费水电其他合计13003支付广告费800080008038支付工资130001300031202本期应负担的10000500015000水电和租金31210结转本期费用13000800010000500036000 可编辑 13 银行存款 现金 日记帐的格式 银行存款日记帐第1页2010年凭证摘要对应科目收入支出余额月日号码11期初余额900003003支付广告费营业费用8000820008038提现支付工资现金130006900010126向东海公司购库存商品600009000入甲商品10吨17发0987向宏成公司销主营业务收入1040019400售乙商品20件23发1423向大明公司销主营业务收入5900078400售甲商品8吨31本期发生额合694008100078400计及期末余额 可编辑 14 2 过帐与试算原始凭证记账凭证过账分类账 会计事项 会计分录 银现日记账 按账户设 记账凭证分类账过账就是根据日记账或记账借现金20000借现金贷凭证所确定的贷张三投资20000200001000会计分录 分借器具1000别转记入分类贷现金1000借器具贷账有关账户的1000借方或贷方中去 借张三投资贷20000序时记录分类记录 可编辑 15 试算是检验各分类帐的记录是否正确的程序 试算公式 各帐户借方发生额合计 各帐户贷方发生额合计各帐户期末借方余额合计 各帐户期末贷方余额合计试算表 试算表2009年12月31日期初余额本期发生额期末余额帐户借方贷方借方贷方借方贷方现金8000400093002700 实收资本500000050000 合计1100001100002277822778121000121000 可编辑 16 3 结帐收入 费用类帐户的结帐 将所有收入 费用类帐户的金额结转到利润帐户 使收入费用类帐户的余额为零 下页就是收入费用帐户结帐的示意 资产 权益类帐户的结帐 在分类帐上计算本期发生额合计和期末余额 可编辑 17 四 会计报表帐户报表资产权益类帐户余额资产负债表收入费用类帐户发生额利润表以上和其他会计资料现金流量表资产负债表 1 报表项目由几个分类账户的余额汇总而来 如 货币资金 项目由 现金 银行存款 其他货币资金 账户余额汇兑填列 2 报表项目名称与分类账户名称相同的 由同名分类账户余额直接填列 但是 A 账户中有内容由长期变为短期时 应填列至报表相应的流动项目中 如 长期借款 账户中变短期的借款填入报表中 一年内到期的非流动负债 项目 B 应收应付账款账户出现 负 余额时 填列至报表相反性质的对应项目中 如 应收账款 某明细账出现贷方余额 填入报表中 预收账款 项目中 可编辑 18 五 原始凭证原始凭证 是证明经济业务已经发生或完成 明确经济责任 并用作记账原始依据的书面文件 基本内容 凭证要素 凭证的名称 填制凭证单位的名称 填写凭证的日期 对外凭证要有接受单位的名称 即