出口退税知识培训讲义[zw]PPT课件.ppt

出口货物退 免 税知识培训 2011年12月12日邹伟 1 可编辑 2020 3 25 本次培训主要包括以下几个部分 泰安市国家税务局 2 可编辑 2020 3 25 第一部分基础理论与基本规定 初步了解出口退 免 税 泰安市国家税务局 3 可编辑 2020 3 25 出口货物退 免 税的基本概念 原则和作用 一 概念出口货物退 免 税是对报关出口的货物退还或免征其在国内生产和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税 二 基本原则 一 国际惯例原则 二 属地管理的原则 三 零税率原则 四 宏观调控原则三 作用 一 鼓励出口 增强出口货物的竞争能力 二 配合外贸体制改革 促进出口企业提高经济效益 三 促进对外贸易发展 增强我国外汇储备能力 四 国家调节宏观经济的重要手段 推动和带动国民经济的发展 泰安市国家税务局 4 可编辑 2020 3 25 出口货物退 免 税范围 泰安市国家税务局 5 可编辑 2020 3 25 出口货物退 免 税税种和税率 税种 按现行政策规定 出口货物退 免 税的税种为增值税和消费税 增值税退税率 我国现行出口货物增值税退税率主要有17 16 15 13 9 5 七档 具体出口货物的退税率按国家税务总局制定的 出口退税率文库 确定 消费税退税率 目前消费税出口货物退 免 税税率是随着其征税率的改变而作出相应的调整 具体按照 消费税税目税率 税额 表 执行 泰安市国家税务局 6 可编辑 2020 3 25 出口货物退 免 税的方式 由于增值税 消费税征收范围不同 两税种的退 免 税方式并不相同 一 出口货物增值税退 免 税方式 增值税涉及生产 流通各环节 可按零税率的原则退 免 税 现行出口货物增值税的退 免 税方式主要有3种 退税 适用于外贸企业 免 抵 退 税 适用于生产企业 免税 适用于来料加工企业或其他特殊规定等 二 出口货物消费税退 免 税方式 现行出口货物消费税 除规定不予退税的应税消费品外 对生产企业一律免征消费税 对外贸企业实行退税 泰安市国家税务局 7 可编辑 2020 3 25 出口货物退 免 税的计税依据 一 外贸企业出口货物的退税依据 购进出口货物取得增值税专用发票的 以增值税专用发票列明的进项金额为计税依据 对小规模纳税人来说 以税务机关代开的增值税专用发票上注明的进项金额 对委托加工企业来说 以购买加工货物的原材料 支付的加工费等专用发票列明的进项金额为计税依据 外贸企业从工厂购进货物时征收的消费税全额退还 二 生产企业出口货物的退税依据 生产企业出口货物增值税退 免 税额的计税依据根据 出口货物离岸价格 免税购进原材料价格 等项目计算 生产企业自营或委托外贸企业代理出口的消费税应税货物予以免征消费税 泰安市国家税务局 8 可编辑 2020 3 25 出口货物退 免 税的申报期限 外贸企业可按月多批次进行申报 申报期限为货物报关出口之日 以出口货物报关单 出口退税专用 上注明的出口日期为准 起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日 生产企业必须逐月在15日前进行申报 申报期限为货物报关出口之日 以出口货物报关单 出口退税专用 上注明的出口日期为准 起90日内 如在90日内未申报且到期之日超过了当月的 免 抵 退 税申报期 可顺延至次月 延期申报 在规定的申报期限内无法申报或无法收齐相关单证 若理由合理 应自出口之日起90日内向退税部门提出书面延期申报申请 经市级税务机关核准 可延期3个月申报 核销期限属于6种情况之一的 申报退 免 税时必须提供出口收汇核销单 不属于6种情况的 必须在货物报关出口之日 以报关单上离境时间为准 起210天内 向退税部门提供出口收汇核销单 以上均以税务机关收到核销电子信息为准 泰安市国家税务局 9 可编辑 2020 3 25 出口货物退 免 税的其他规定 泰安市国家税务局 10 可编辑 2020 3 25 出口货物免税规定 一 小规模纳税人出口货物小规模纳税人自营出口和委托出口的可以退税的货物一律免征增值税 消费税 其进项税额不予抵扣或退税 二 免税的出口货物 一 来料加工复出口的货物 二 避孕药品和用具 古旧图书 三 有出口卷烟经营权的企业从指定口岸出口国家免税出口卷烟计划内的卷烟 四 军品以及军队系统企业出口军需部门调拨的货物 五 国家规定的其它免税货物 三 注意 出口享受免征增值税的货物 其耗用的原材料 零部件等支付的进项税额 包括准予抵扣的运输费用所含的进项税额 不能从内销货物的销项税额中抵扣 而应计入产品成本处理 泰安市国家税务局 11 可编辑 2020 3 25 出口货物征税规定 一 出口企业出口下列货物 除另有规定者外 视同内销货物计提销项税额和征收增值税1 国家明确规定不予退 免 增值税的货物 两高一资商品 2 出口企业未在规定期限内申报退 免 税的货物3 出口企业虽已申报退 免 税但未在规定期限内向税务机关补齐关凭证的货物4 出口企业未在规定期限内申报开具 代理出口货物证明 的货物5 生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物 外购 委托加工 集团内企业 配套产品 二 出口货物视同内销征税与处理一般纳税人以一般贸易方式出口视同内销货物征税公式 销项税额 出口货物离岸价格 外汇人民币牌价 1 法定增值税税率 法定增值税税率一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式 应纳税额 出口货物离岸价格 外汇人民币牌价 1 征收率 征收率三 对已计算免抵退税的 生产企业应在申报纳税当月冲减调整免抵退税额 对已办理出口退税的 外贸企业应在申报纳税当月向税务机关补缴已退税款 泰安市国家税务局 12 可编辑 2020 3 25 视同自产规定 生产企业自营或委托加工的产品 符合国家规定的四种情形之一的 可视同自产产品予以退 免 税 生产企业应按月填报 出口企业自产 视同自产 货物证明 报基层税收管理部门 由税收管理员在每月 免 抵 退 税申报期结束前 按照现行政策规定 对出口企业填报的 视同自产货物证明 进行审核确认其是否符合视同自产产品条件 对经审核符合自产或视同自产产品条件的 由税收管理员在 视同自产货物证明 上签署意见 退还出口企业作为办理 免 抵 退 税申报的依据 对经审核发现疑点的 应到企业实地核查 对经审核不符合自产或视同自产产品条件的 应监督出口企业视同内销征税 同时将有关情况上报县 市 区 局主管退税部门 泰安市国家税务局 1 外购的与本企业所生产的产品名称 性能相同 且使用本企业注册商标的产品 2 外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品 3 收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司 或总厂 成员企业 或分厂 的产品 4 委托加工收回的产品 具体界定根据国家税务总局国税发 2000 165号文件和国税函 2002 1170号文件的规定办理 13 可编辑 2020 3 25 小型企业规定 退税审核期为12个月的小型企业 在审核期期间出口的货物 应按统一的按月计算免 抵 退税的办法分别计算免抵税额和应退税额 税务机关对审核无误的免抵税额可按现行规定办理调库手续 对审核无误的应退税额暂不办理退库 对各月累计的应退税款 可在次年一次性办理 根据我省实际情况 确定小型出口企业的标准为200万元 即企业在上一个纳税年度的内外销销售额之和在200万元以下的为小型出口企业 泰安市国家税务局 14 可编辑 2020 3 25 新办企业规定 退税审核期为12个月的新发生出口业务的企业 在审核期期间出口的货物 应按统一的按月计算免 抵 退税的办法分别计算免抵税额和应退税额 税务机关对审核无误的免抵税额可按现行规定办理调库手续 对审核无误的应退税额暂不办理退库 对新发生出口业务的企业的应退税款 可在退税审核期期满后的当月对上述各月的审核无误的应退税额一次性退给企业 新成立的内外销售额之和超过500万元 含 人民币 且外销销售额占全部销售额的比例超过50 的生产企业 如在自成立之日起12个月内不办理退税确有困难的 在从严掌握的基础上 经省 自治区 直辖市国家税务局批准 可实行统一的按月计算办理免 抵 退税办法 泰安市国家税务局 15 可编辑 2020 3 25 第二部分出口货物退 免 税操作实务 泰安市国家税务局 16 可编辑 2020 3 25 出口货物退 免 税认定 1 工商营业执照 副本 2 税务登记证 副本 3 对外贸易经营者备案登记表 原件及复印件 如果没有进出口经营权 需提供代理出口协议原件及复印件 4 海关自理报关单位注册登记证明书原件及复印件 如果没有进出口经营权 则不需提供 5 外商投资企业需提供 中华人民共和国外商投资企业批准证书 原件及复印件 6 增值税一般纳税人认定表或年审申报表原件及复印件 7 开户银行核准通知书 银行基本账户 原件及复印件 8 企业公章 法人章 泰安市国家税务局 17 可编辑 2020 3 25 外贸企业退税申报 一 基本技能 一 应退税额的计算对一般贸易而言 应退税额 货物购进金额 退税率 对进料加工业务而言 应退税额 计税金额 退税率 销售进口料件应抵扣税额 其中销售进口料件应抵扣税额 销售进口料件金额 复出口货物退税率 海关已对进口料件的实征增值税税款 二 帐务处理记帐时间 权责发生制 陆运以取得承运货物收据或铁路联运单 海运以取得出口装船提单 空运以取得运单 并向银行办理交单 预交货款不通过银行交单的 仅以取得以上提单 运单为依据 作为收入的实现 入帐依据 离岸价 FOB 记帐汇率 当月1日市场汇率 原则为市场汇率的中间价 具体处理 以一般业务为例进行说明 三 退税计算方法 单票对应法 购进货物时 借 库存商品 库存出口商品借 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 应付账款收到出口货款时 借 银行存款贷 主营业务收入 出口商品销售收入结转出口商品成本 借 主营业务成本 出口商品销售成本贷 库存商品 库存出口商品调整出口商品成本 征退税差额 借 主营业务成本 出口商品销售成本贷 应交税费 应交增值税 进项税额 计算应收出口退税 借 应收出口退税贷 应交税费 应交增值税 出口退税 单票对应法 是指出口货物报关单 出口退税专用 和增值税专用发票抵扣联 消费税产品退税还包括专用税票 出口发票等一一对应 退税出口数量等于进货数量 无论是出口或进货不保留结余 使用 单票对应法 的前提是进货数量等于出口数量 若出口数量大于进货数量时 须等进货充足时 申报退税 否则视同放弃多于出口数量的退税 若进货数量大于出口数量 可以采取将多余的进货进行分批 结余部分留在以后申报 泰安市国家税务局 18 可编辑 2020 3 25 外贸企业退税申报 四 申报数据的录入和撤销数据录入 主要包括出口明细申报数据的录入和进货明细申报数据的录入 主要是通过 向导 中第二步 退税申报数据录入 模块进行 数据撤销 确认数据在申报系统中哪个区域 数据准备区 数据申报区 数据历史库 然后在相应模块中执行数据撤销操作 五 申报数据的检查关联检查 换汇成本检查二 基本要求及所需资料 一 基本要求 二 所需资料 关联检查是在同一关联号下进行的 所谓关联号只是一个纯逻辑性概念 用来表示一笔 出口业务 构成申报退税的进货和出口的关联关系 关联号 就是将退税凭证组织在一起 使购进与出口有了对应关系 它是进货数量和出口数量对应的桥梁 是仅用于单票对应方式下的进货业务和出口业务的唯一关联 以关联号为最小出口退税申报 审核单位 每笔计算出口退税额 即同一关联号下 进货和出口数量等同 换汇成本是出口企业考察业务盈亏的参数 也是税务机关衡量企业出口业务合理性的重要指标 说白了就是企业用多少人民币换回一美元 申报系统中换汇成本的计算方法 出口退税出口明细申报表同一关联号下同一商品代码的换汇成本 计税金额 计税金额 征税率 退税率 应退消费税 美元出口额 一 申报所属期的选择 注意申报所属期的前四位必须与出口年度一致 如出口日期为2011年XX月则所属期必须是大于等于2011 二 申报单证 信息的准备 应及时将取得的增值税专用发票进行认证 并且注意不能抵扣 三 单证备案 出口企业自营或委托出口属于退 免 增值税或消费税的货物 最迟应在申报出口货物退 免 税后15天内 将出口货物单证在企业财务部门备案 泰安市国家税务局 1 出口货物报关单 出口退税联 原件 2 出口发票 退税联 原件 3 增值税专用发票 抵扣联 4 出口消费税货物税收专用缴款书 5 代理出口货物证明 6 外贸企业出口退税汇总申报表 7 外贸企业出口退税进货明细申报表 8 外贸企业出口退税出口明细申报表 9 退税电子申报数据 备案单证 一 外贸企业购货合同 生产企业收购非自产货物出口的购货合同 包括一笔购销合同下签订的补充合同等 二 出口货物明细单 三 出口货物装货单 四 出口货物运输单据 包括 海运提单 航空运单 铁路运单 货物承运收据 邮政收据等承运人出具的货物收据 注意事项 一是备案单证应是原件 如无法备案原件 可备案有经办人签字声明与原件相符 并加盖企业公章的复印件 二是对于购销合同 属于一笔购销合同项下多次出口的货物 可在第一次出口货物时予以备案 其余出口的可在 出口货物备案单证目录 备案单证存放处 中注明第一次购销合同备案的地点 三是对于出口企业备案的单证是电子数据或无纸化的 可以采取以下方式进行备案 1 对于出口企业没有签订书面购销合同 而订立的是电子合同 口头合同等无纸化合同 凡符合我国 合同法 规定的 出口企业将电子合同打印 口头合同由出口企业经办人书面记录口头合同内容并签字声明记录内容与事实相符 加盖企业公章后备案 2 对于其他单证的备案 如为国家有关行政部门采取了无纸化管理办法使出口企业无法取得纸质单证或企业自制电子单证等情况 出口企业可采取将有关电子数据打印成纸质单证加盖企业公章并签字声明打印单证与原电子数据一致的方式予以备案 19 可编辑 2020 3 25 外贸企业退税申报 三 申报流程1 外贸企业将合法有效的原始凭证 以出口货物的商品代码为主线索 分别按照进货凭证信息和出口凭证信息录入企业申报软件 2 对申报数据进行进本数据资格检查 检查数据自身的一致性和逻辑性 3 系统自动计算出当月的退税申报额 生成预审软盘 4 报送主管税务机关进行预审 5 根据预审反馈疑点对申报数据进一步调整 6 确认正式申报数据 打印明细申报表 7 生成汇总表 并进行打印 8 生成申报软盘 整理相关资料 9 报送税务机关完成申报 泰安市国家税务局 20 可编辑 2020 3 25 生产企业退税申报 一 基本技能 一 免抵退税额的计算第一步 免抵退税额计算第二步 应纳税额计算第三步 退税额与免抵额划分 二 帐务处理记帐时间 同外贸企业入帐依据 同外贸企业记帐汇率 同外贸企业具体处理 购进货物或劳务时按 93 财会字第83号 关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知 的有关规定进行会计处理 出口货物应免抵税额 应退税额和不予抵扣或退税的税额 应根据财会字 1995 21号 财政部关于调低出口退税率后有关会计处理的通知 的有关规定处理 借 应收出口退税 增值税应缴税费 应交增值税 出口抵减内销产品应纳税额 产品销售成本贷 应缴税费 应交增值税 出口退税 应交增值税 进项税额转出 泰安市国家税务局 免抵退税额的计算免抵退税额 出口货物离岸价 外汇人民币牌价 出口货物退税率 免抵退税额抵减额 当期应纳税额的计算当期应纳税额 当期内销货物的销项税额 当期进项税额 当期免抵退税不得免征和抵扣税额 当期应退税额和免抵税额的计算如当期期末留抵税额 当期免抵退税额 则当期应退税额 当期期末留抵税额当期免抵税额 当期免抵退税额 当期应退税额如当期期末留抵税额 当期免抵退税额 则当期应退税额 当期免抵退税额当期免抵税额 0当期期末留抵税额根据当期 增值税纳税申报表 中 期末留抵税额 确定 21 可编辑 2020 3 25 生产企业退税申报 三 申报数据的录入和撤销申报数据的录入 包括当期出口明细录入 收齐前期出口明细 冲减出口货物明细 以及与进料加工相关的手册登记 进口料件采集和进料手册的核销等 具体的项目说明请参照生产企业出口退税申报系统中的说明 需要注意的是在生成出口货物冲减明细模块中 一般在冲减后 需要录入正确的蓝字数据 如果这个正确的蓝字单证号码与原来错误数据 一正一负两条数据 一样 则这三条数据的收齐标志必须一致 申报数据的撤销 企业在申报后发现申报数据有误 可以通过 撤销已申报数据 和 撤销审核通过标志 两个模块进行操作 撤销时应注意先撤销汇总数据 然后在撤销明细数据 四 申报数据的检查 检查各申报表间数据 以保证逻辑关系正确1 使用的手册号是否已经登记 2 各表的索引关键字是否唯一 3 有无申报 审核标志不一致的记录 4 有无未进行反馈处理的数据并提示其进行反馈 泰安市国家税务局 22 可编辑 2020 3 25 生产企业退税申报 五 申报数据的调整对前期申报错误的 当期可进行调整 调整方法分为差额调整或全额调整 1 差额调整法对前期少报出口额或低报征 退税率的 可在当期补报差额部分 前期多报出口额或高报征 退税率的 当期可以红字 或负数 差额数据冲减 2 全额调整法首先用红字 或负数 将前期错误数据全额冲减 再重新按照实际数据全额申报 泰安市国家税务局 23 可编辑 2020 3 25 生产企业退税申报 二 基本要求和所需资料 一 生产企业退税申报必须逐月进行 即使当月没有出口业务 也没有前期收齐等 必须与增值税纳税申报表同步 二 生产企业退税申报与外贸企业相较 由于计税基础和计算方法不同 其申报流程有很大不同 如生产企业预审环节必须首先进行 不能略过 三 单证备案 与外贸企业一样 出口企业对已申报的业务应及时进行单证备案 具体请参照国税发 2005 199文件执行 四 表间关系 汇总表与增值税纳税申报表及其附表2之间 一般情况下应符合以下对应关系 在正式申报前出口企业应详细核对 如果有错误应及时进行调整 1 增值税纳税申报表第7栏 汇总表第2栏 2 附表2第18栏 汇总表第15栏 3 增值税纳税申报表第15栏 汇总表第24栏 泰安市国家税务局 24 可编辑 2020 3 25 生产企业退税申报 三 申报流程1 生产企业基本数据采集 2 数据一致性检查 3 免抵退税预申报 4 预审反馈读入处理 5 检查 生成明细数据 6 模拟出具免税证明 7 增值税纳税申报 并将相关信息录入申报系统 8 自动生成汇总表及其附表 并进行报表的打印处理 9 生成软盘 整理资料 报送税务机关完成免抵退税申报 泰安市国家税务局 25 可编辑 2020 3 25 单证申报 代理出口货物证明办理补办出口货物报关单的办理退运证明办理 出口货物退运已办结税务证明 出口商品退运已补税证明 单证申报主要包括以下几种 泰安市国家税务局 代理出口货物证明办理出口企业代理其他企业出口后 除另有规定者外 须自货物报关出口之日起60天内向主管税务机关申请开具 代理出口货物证明 并及时转交委托出口企业 如因资料不齐等原因 受托方无法在60天内申请开具 代理出口货物证明 的 应在开具期内提出书面合理理由 经市级税务机关退税部门核准后 可延期30天申请开具 代理出口货物证明 申请开具 代理出口货物证明 需附送以下资料 1 代理出口货物证明申请表 及电子数据 2 出口货物报关单 出口退税专用 原件及复印件 3 代理出口协议 合同 原件及复印件 4 出口发票复印件 5 委托方税务登记证副本复印件 6 委托方 出口货物退 免 税认定表 复印件 7 主管税务机关要求提供的其他资料 补办出口货物报关单证明程序 操作流程 出口企业遗失出口货物报关单 出口退税专用 需向海关申请补办的 可在出口之日起三个月内凭主管退税部门出具的 补办出口报关单证明 向海关申请补办 出口企业在向主管退税部门申请出具 补办出口货物报关单证明 时 应提交下列凭证资料 1 关于申请出具 补办出口货物报关单证明 的报告 2 出口货物报关单 其他未丢失的联次 3 出口发票 4 主管退税部门要求提供的其他资料 26 可编辑 2020 3 25 单证申报 一 出口货物退运已办结税务证明 生产企业在出口货物离境后因故发生退运 且海关已签发出口货物报关单 出口退税专用 的 应分情况在 生产企业出口退税申报系统 中做如下处理 一 对于该票报关单未申报未退税的 不用处理 二 对于该票报关单已申报未退税的 在申报系统和帐务中做红字冲销出口收入 三 对于该票报关单已申报已退税的 如果属于本年度 则在申报系统和帐务中做红字冲销出口收入 并做收齐处理冲抵已形成的免抵退税额 如果属于以前年度 则应该通过 以前年度损益调整 科目进行核算 并补缴原来的免抵退税额 应补税额 退运货物出口离岸价 外汇人民币牌价 出口货物退税率 申报系统中不做处理 泰安市国家税务局 27 可编辑 2020 3 25 单证申报 二 出口商品退运已补税证明 外贸企业在出口货物离境后因故发生退运 且海关已签发出口货物报关单 出口退税专用 的 应分情况在 外贸企业出口退税申报系统 中做如下处理 一 对于该票报关单未申报未退税的 不用处理 二 对于该票报关单已申报未退税的 帐务上做红字冲销出口收入 在已申报资料中撤除该单申报数据 三 对于该票报关单已申报已退税的 补缴原来的退税额 如果属于本年度 则在帐务上做红字冲销 如果属于以前年度 则应该通过 以前年度损益调整 科目进行核算 帐务处理参考 出口货物退运已办结税务证明 中的处理方法进行处理 泰安市国家税务局 28 可编辑 2020 3 25 第三部分常见问题及处理方法 1 跨境贸易人民币结算试点企业如何申报以人民币结算的出口货物退 免 税 跨境贸易人民币结算试点企业在申报人民币结算出口货物退 免 税时 不必提供出口收汇核销单 录入出口报关单时 其核销单号应为空 录入进 出口报关单时 应在申报明细表的 备注 栏中标注 KJMY 以标明该笔业务为跨境贸易人民币结算业务 2 海关已核销的进料加工手册 在国税办理核销手续时需要交哪些资料 是否有时间规定 1 办理进料加工手册核销手续的需提供以下资料 生产企业进料加工海关登记手册核销申请表 一式两份 进料加工登记手册 原件及复印件 载有 生产企业进料加工登记申报表 有关信息的电子数据 2 根据 国家税务总局关于出口货物退 免 税若干问题的通知 国税发 2006 102号 规定 从事进料加工的生产企业应在取得海关核销证明后下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关申报办理核销手续 逾期未办理核销手续的 税务机关将按照 中华人民共和国税收征收管理法 第六十二条规定处罚后再给予办理核销手续 泰安市国家税务局 29 可编辑 2020 3 25 3 退税率为零的出口产品如何在生产企业 免 抵 退 税申报系统申报录入数据 退税率为0的出口货物不需在生产企业 免 抵 退 税申报系统中申报录入 直接按照 国家税务总局关于出口货物退 免 税若干问题的通知 国税发 2006 102号 文件规定计算缴纳增值税 4 外贸企业从农场购进蔬菜后出口 能否凭农场开具的农副产品收购发票申报退税 首先 外贸企业直接收购农业生产者销售的自产农产品 由于该类货物在国内生产 流通环节均已免税 因此出口免税农产品后不能再申报退税 其次 外贸企业申报出口退税的主要凭证之一是增值税专用发票 而农业生产者不能开出增值税专用发票 只能开具普通发票 因此不可凭开具的农副产品收购发票申报退税 第三部分常见问题及处理方法 30 可编辑 2020 3 25 5 外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物 如何计算退税 外贸企业委托加工出口货物出口退税的计算是分原材料及加工费分别进行计算退税的 原材料的退税是按照原材料商品编码对应的退税率计算退税 而加工费是按出口商品的商品编码对应的退税率计算退税 6 贸出口企业用于退税的进项发票全都认证后如何处理 认证后的认证信息是要读入电子申报系统中 在进行增值税纳税申报时 应将有关的进项设为永不抵扣 不参与抵扣 第三部分常见问题及处理方法 31 可编辑 2020 3 25 7 外贸企业申报退税后经常接受协查按 国家税务总局关于发布的公告 国家税务总局公告2010年第11号 规定 主管出口退税的税务机关对出口企业申报的出口退 免 税有下列情形之一的 应要求出口企业填报 外贸企业出口业务自查表 并分析有关内容 一 出口业务涉及国家税务总局预警信息 包括国家税务总局预警出口企业 国家税务总局预警供货企业 国家税务总局预警出口商品等 二 税务系统内部提供涉嫌骗取出口退税线索的 三 税务系统以外部门提供涉嫌骗取出口退税线索的 四 出口企业及供货企业均属关注企业 且出口关注商品的 五 关注企业首次出口关注商品的 六 出口企业首次从关注企业购进关注商品出口的 七 有下列情形 且出口企业盖有公章的书面理由不充分的 第三部分常见问题及处理方法 32 可编辑 2020 3 25 1 出口货物换汇成本高于合理上限的 2 出口关注商品 且关注商品出口数量月度增幅超过20 或出口单价与上次申报相比超过10 3 出口关注商品 且关注商品进货单价与上次申报相比超过10 4 跨境贸易人民币结算业务经分析异常的 八 退税机关认为需要调查的其他情况 比如发现供货企业所在地 货物启运地 报关口岸 离境口岸 出口国别 运输方式等内容两项或多项之间明显有悖常理 首次出口非传统商品且属跨大类商品出口企业无充分的盖有公章的书面理由的等 主管出口退税的税务机关核查后不能排除明显疑点的 应通过函调系统向出口货物供货企业所在地县以上税务机关发函调查 该措施2010年9月1日开始施行 第三部分常见问题及处理方法 33 可编辑 2020 3 25 第四部分附录 摘选最近几年重要政策和最新政策1 出口货物退 免 税管理