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2020 3 25 可编辑 1 第6章会计账簿 2020 3 25 可编辑 2 6 1会计账簿的意义和种类 1 会计账簿的含义帐簿是由具有一定格式的帐页组成的 用来序时 分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍 由具有一定格式 相互联结的账页组成的簿籍 用以全面 连续 系统地记录各项经济业务 2020 3 25 可编辑 3 2 会计账簿的意义 3 会计账簿的设置原则 满足需要 组织严密 精简灵便 结合实际 2020 3 25 可编辑 4 4 会计账簿的种类 1 会计账簿按用途分类 2020 3 25 可编辑 5 普通日记账 用来登记全部经济业务的序时账簿 对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录 予以全面 连续地登记 其内容类似于记账凭证 因此 这种日记账也叫 分录账 或 原始分类簿 1 序时账簿 也称日记账 流水账 按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记 特种日记账 专门用来登记某一类经济业务的序时账簿 应用较广的是 现金日记账 和 银行存款日记账 2020 3 25 可编辑 6 2 分类账簿 按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿 3 备查账簿 也称辅助账簿 它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿 如 租入固定资产登记簿 等 备查账簿不是根据会计科目设置的 与其他账户之间不存在严密的依存关系 2020 3 25 可编辑 7 2 会计账簿按外表形式分类1 订本式账簿 在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿 卡片式账簿 账簿 账簿 订本式账簿 活页式账簿 日记账 总账 明细账 2 活页式账簿 活页账 3 卡片式账簿 卡片账 2020 3 25 可编辑 8 6 2账簿的格式与登记方法 1 序时账簿的格式与登记方法 1 特种日记账的格式与登记方法1 现金日记账 格式 收 付 余三栏式 登记方法 逐日逐笔登记 2020 3 25 可编辑 9 2 三栏式银行存款日记账 格式 收 付 余三栏式 登记方法 逐日逐笔登记 2020 3 25 可编辑 10 2 普通日记账的格式与登记方法1 两栏式普通日记账 分录簿 格式 借 贷两栏式 登记方法 逐日逐笔登记 2020 3 25 可编辑 11 2 分类账簿的格式与登记方法 1 总分类账 格式 借 贷 余三栏式 原材料 登记方法 逐笔登记 根据专用记账凭证逐笔登记 汇总登记 对专用记账凭证进行汇总后 根据汇总的数字登记 2020 3 25 可编辑 12 2 明细分类账明细分类账格式主要有以下三种 1 三栏式 总分类账 格式 借 贷 余三栏式 总分类账 登记方法 逐笔登记 适用核算内容 往来款项等 只提供价值指标 2020 3 25 可编辑 13 2 数量金额式 格式 借 贷 余三栏中分设数量 金额等栏 登记方法 逐笔登记 适用核算内容 往来款项等 既提供价值指标 又提供实物指标 2020 3 25 可编辑 14 3 多栏式 格式 按借方 贷方或借贷双方分别设置专栏 登记方法 逐笔登记 减少数用红字登记 适用核算内容 成本费用和收入等 2020 3 25 可编辑 15 2020 3 25 可编辑 16 6 3账簿的登记规则与错账更正方法 1 账簿的登记规则 1 含义 登记账簿时必须遵守的要求 2 内容 基本要求 依据凭证记账 1 内容齐全准确 2 做好登记标记 2020 3 25 可编辑 17 3 书写适当留格 2020 3 25 可编辑 18 4 使用蓝黑墨水根据规定 各种帐簿的归档保管年限一般都在十年以上 因此为了使帐簿记录保持清晰持久 防止涂改 记帐时必须使用钢笔和蓝黑墨水书写 不得使用铅笔和红笔 5 红字限制使用 冲销错账 账页不设借贷栏时登记减少数 账页未印余额方向时登记负数 其他会计记录 2020 3 25 可编辑 19 6 账页连续登记在总分类帐和明细分类帐中 应在首叶注明帐户的名称和页数 并按编定的页次逐页逐行顺序 连续的登记 不得隔页 跳行登记 如果发生隔页 跳行 不得随意涂改 应将空页 空行用红线对角划掉 并加盖 作废 注销 字样 并由记帐人签章 2020 3 25 可编辑 20 7 注明余额方向 T 形账户中没有余额时的表示方法 2020 3 25 可编辑 21 2020 3 25 可编辑 22 8 账页结转说明 2020 3 25 可编辑 23 2 错账的更正方法 1 错账的基本类型1 记账凭证正确但登记账簿发生错误 2020 3 25 可编辑 24 2 记账凭证错误引发账簿登记错误 2020 3 25 可编辑 25 2 错账的具体更正方法1 划线更正法 适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账 例 用银行存款3275元购买办公用品 记账凭证上编制的分录为 借 管理费用3275贷 银行存款3275更正方法为 2020 3 25 可编辑 26 2 红字更正法 适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账 例 企业用银行存款2500元支付产品销售广告费 错误分录为 借 管理费用2500贷 银行存款2500 借方科目应为 营业费用 更正方法为 2020 3 25 可编辑 27 适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账 例 用银行存款50元支付银行手续费 错误分录为 借 财务费用500贷 银行存款500 分录中金额写多 更正方法为 2020 3 25 可编辑 28 3 补充登记法 适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账 例 收到某单位归还的欠款3500元存入银行 错误分录为 借 银行存款350贷 应收账款350 会计分录中金额写少 更正方法为 2020 3 25 可编辑 29 6 4结账与对账 1 结账 1 结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作 主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额 并结转下一会计期间 2020 3 25 可编辑 30 2 结账的内容与做法1 结账的内容 结账时所要做的具体工作 2020 3 25 可编辑 31 2 结账的方法 月结 每月末时进行的结账 2020 3 25 可编辑 32 年结 年末时进行的结账 2020 3 25 可编辑 33 2 对账 1 对账的含义 核对账目 为保证账簿记录真实 完整和准确对有关数据进行检查 核对的方法 2 对账的内容与方法 2020 3 25 可编辑 34 3 错账的查找方法1 错账的原因主要原因有 漏记一项业务的借 贷 项发生额 漏算一项或几项业务余额 借 贷项方向记反 数字次序颠倒等 错账一般是通过编制试算平衡表而发现的 2020 3 25 可编辑 35 2020 3 25 可编辑 36 2 错账的查找方法 差数法 根据双方差额直接查找错账 例 若借方漏记400000 则借方合计295000 贷方合计695000 双方差额为400000 即可根据400000这个数字直接查找错账 除二法 以双方差额除以2 根据商数查找错账 例 若借方80000记入贷方 则借方合计615000 贷方合计775000 双方差额为160000 160000 2 80000 即可根据80000这个数字去查找错账 除九法 以双方差额除以9 根据商数特征查找错账 例 若4985颠倒为4958 则借方合计695000 贷方合计694973 双方差额为27 27 9 3 特征 求得的商数为被颠倒两数之差 本例为8 5 3 即可根据商数的这一特征去查找错账 2020 3 25 可编辑 37 6 5账簿的更换与保管 1 账簿的更换 1 账簿更换的含义 在会计年度终了时 将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作