交易的分析与复式记账PPT课件.ppt

第二章交易的分析与复式记账 内容 在哪里记录经济业务 账户如何记录经济业务 记账方法复式记账法记账程序日记账 分类账 试算平衡 续 我们利用会计等式记录和描述了惠园复印公司第一个月的营业活动 构成了一个数据表格 并将各种经济业务的影响按照项目汇总 编制了报表 如果经济活动不是8笔 如果影响的项目不止于6个 可以想象上述方法会产生一个巨大的数据表格 4 账户 用于分类记录经济业务对会计要素的影响 这种影响表现为会计要素的增减变化 账户的结构由左方 借方 和右方 贷方 两部分构成 一方记录增加额 另一方记录减少额 借贷两字已经没有任何的经济含义 4 账户名称 贷方Cr 借方Dr 5 续 确定记账方向的基本原则资产的增加记在账户的借方负债和所有者权益的增加记在账户的贷方 5 6 续 分别代表账户所记录的相应会计要素的增加 减少 6 资产 负债 所有者权益 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 费用 收入 借方 贷方 借方 贷方 7 续 7 8 续 Q 所有的资产类账户借方记增 所有的负债类和所有者权益类账户贷方记增 对吗 Q 设备 累计折旧 销售收入 销售折扣这四个账户的记账方向是什么 8 9 续 账户的余额增加额大于减少额 有正常余额 记在增加额的记录方向 增加额小于减少额 有不正常余额 记在减少额的记录方向 对于大多数账户 这种情况较为少见 不正常余额所表述的经济内容与正常余额相反 Q 现金账户的贷方余额代表什么 应付账款账户的借方余额代表什么 9 10 续 账户的数量关系期末余额 期初余额 本期增加额 本期减少额期末借方余额 期初借方余额 本期借方发生额 本期贷方发生额期末贷方余额 期初贷方余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 10 11 续 账户的分类按经济内容 会计要素 划分资产类 负债类 所有者权益类 收入类 费用类按核算的详细程度划分总账 一级账户 明细账 其他各级账户 按是否被定期结清划分 见第三章 暂时性 虚 账户永久性 实 账户 11 12 续 账户的设立原则统一性灵活性账户所记录的经济内容应该界限明确账户名称尽量简明 能准确概括所记录的经济内容账户编号账户一览表见p39 12 13 复式记账法 记账法将影响会计要素变动的经济活动在账簿中记录的方法 复式记账法一笔经济业务至少在两个相关的账户中以相等的金额登记 当账户的左右两方称为借方和贷方 专指借贷复式记账法 或借贷记账法 13 14 牢记1494年 会计人员应当不会感到困难 因为这个年代紧靠1492年 而1492年是哥伦布发现新大陆的一年 在会计的发展史上 1494年是一个具有重要意义的年代 不是因为它表示簿记的产生而是因为在这一年意大利出版了第一部有关簿记的论著 14 15 1494Summadearithmetica geometria proportionietproportionalita Pacioli Luca卢卡 帕乔利 算术 几何 比与比例概要 简称 数学大全 15 16 续 复式记账原理 任何一项经济业务都会引起两个会计项目的变动 16 17 会计循环 是由相互衔接 必不可少的环节 或步骤 所组成的 从分析经济业务到编制财务报表的过程 企业经济活动连续不断 会计循环也就往复不止 但是 会计循环一次的最后步骤不是编制财务报表 而是为下一次会计循环所作的准备环节 结账程序 17 18 18 19 经济业务的分析 经济业务的分析受到经济业务影响的账户名称 账户被影响的方向 即相关会计要素的增减变化 选择应借记或贷记账户 账户被影响的程度 即经济业务的发生额 例 2009年9月14日 企业从利生公司赊购设备24000元 19 20 经济业务的初始记录 会计分录初始记录经济业务所使用的简明的特定形式格式借 账户名称xxxx 经济业务发生额 贷 账户名称xxxx借 设备24000贷 应付账款 利生24000 20 21 续 记账规则 21 有借必有贷 借贷必相等 22 续 种类简单分录 一借一贷 复合分录 一借多贷 一贷多借 多借多贷 举例企业购买3000元存货 用现金支付800元 其余货款以后支付 企业提供货运服务 赚取运输收入3000元 客户用现金支付运输费800元 其余以后支付 企业处理一辆货运汽车 处理后收到现金1000元 这辆汽车在处理时的账面记录是 原始价值 最初的取得成本 5000元 累计折旧4200元 即账面净值为800元 22 23 续 日记账以会计分录方式序时记录经济业务的账簿 一般格式 23 24 过账 根据会计分录 将每笔经济业务的发生额从日记账过记到受经济业务影响的分类账中的账户上 分类账分类记录会计要素增减变动及其余额的账簿 由企业设立的全部账户组成 一般格式如下 在教学中我们将账户简化为T型 24 25 续 过账步骤 1 过记日期 2 过记金额并计算余额 3 分别在日记账和分类帐中登记过账记号总账与明细账的平行登记登记的金额 方向和期间保持一致总账余额 各明细账余额之和 25 26 26 分类账 27 27 1 3 2 16 日10 20099 14 赊购设备 24000 24000 28 28 1 3 2 21 日10 日10 29 续 过账的时间必须在经济业务发生的会计期间内记录 有以下两种情况 1 根据会计分录逐笔过账 或者 2 定期汇总当期同类经济业务的发生额 将发生额合计数过账 以便减少记账工作量 29 30 举例 2011年12月1日京顺公司开业 主要从事运输服务 各账户的期初余额为零 账户一览表见p39 30 31 业务 1 股东投资50000元 存入银行 分析资产 负债 所有者权益登日记账 编制会计分录 过账 31 表2 4 p44 32 业务 2 以现金40000元 购入货运汽车4辆 分析资产 负债 所有者权益登日记账 编制会计分录 过账 32 33 业务 3 向安泰保险公司支付货运汽车一年保险费2400元 分析资产 负债 所有者权益登日记账 编制会计分录 过账 33 34 业务 4 支付12月1日起三个月房租1200元 分析资产 负债 所有者权益登日记账 编制会计分录 过账 34 35 业务 5 从东方物料公司赊购物料用品1400元 分析资产 负债 所有者权益登日记账 编制会计分录 过账 35 36 业务 6 预收12月12日算起为期60天货物运费4500元 分析资产 负债 所有者权益登日记账 编制会计分录 过账 36 37 业务 7 向金江维修店提供货运服务 开出账单5000元 分析资产 负债 所有者权益登日记账 编制会计分录 过账 37 38 业务 8 向金盛体育用品店提供货运服务 开出账单800元 尚未收款 分析资产 负债 所有者权益登日记账 编制会计分录 过账 38 39 业务 9 支付前期赊购物料款1400元 分析资产 负债 所有者权益登日记账 编制会计分录 过账 39 40 业务 10 向金陵电器城提供货运服务 开出账单5700元 尚未收款 分析资产 负债 所有者权益登日记账 编制会计分录 过账 40 41 业务 11 收到12月份时代报社广告费账单460元 分析资产 负债 所有者权益登日记账 编制会计分录 过账 41 42 业务 12 收回金陵电器城前欠货款500元 分析资产 负债 所有者权益登日记账 编制会计分录 过账 42 43 业务 13 以现金购买在用物料用品200元 分析资产 负债 所有者权益登日记账 编制会计分录 过账 43 44 业务 14 收到12月份油联加油站的汽油费账单680元 尚未支付 分析资产 负债 所有者权益登日记账 编制会计分录 过账 44 45 业务 15 收到12月份水电费账单150元并支付 分析资产 负债 所有者权益登日记账 编制会计分录 过账 45 46 业务 16 宣布并支付股东股利3000元 分析资产 负债 所有者权益登日记账 编制会计分录 过账 46 47 总分类账 47 应收账款总账与明细账的关系 p51 53 48 续 48 49 续 49 50 续 50 应付账款总账与明细账的关系 p52 53 51 续 51 52 续 52 53 续 53 54 试算平衡 目的为了验证企业日常账务处理的准确性 方法依据会计等式 进行发生额或余额试算平衡 账户借方发生额合计 账户贷方发生额合计账户期末借方余额合计 账户期末贷方余额合计 54 55 续 在会计期末 各账户期末余额分别计入试算平衡表的借方余额栏和贷方余额栏 并求和 查看是否相等 55 表2 9 p54 56 京顺公司试算表2011年12月31日单位 元 57 续 局限性 不能通过试算平衡查出的记账错误主要包括 重记经济业务 漏记经济业务 会计分录中 借方发生额和贷方发生额相等 但是与实际发生额不