免抵退培训课件7.9PPT课件.ppt

西乡国税分局免抵退税申报培训 税源管理一科麦剑伟二 一四年七月十日 1 Part1免抵退税基础知识1 1免抵退税的概念1 2退 免 税的出口企业适用范围1 3免抵退税的货物适用范围1 4免抵退税的凭证管理1 5免抵退税的计算1 6帐务处理1 7一般管理规定1 8违章处理 出口退税申报培训提纲 Part2生产企业出口退税申报系统操作实务2 1基础操作2 2数据采集与申报2 3生成明细数据2 4免抵退汇总数据采集与正式申报Part3免抵退政策调整 出口退税申报培训提纲 1 1免抵退税的概念 什么叫免抵退 免抵退税是我国现行出口货物增值税的退 免 税办法主要方法之一 这种方法适用于生产型出口企业 实行 免 抵 退 税办法中 免 税 是指对生产企业出口的自产货物 免征本企业生产销售环节增值税 抵 税 是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料等所含应予退还的进项税额 抵减内销货物的应纳税额 退 税 是指生产企业出口的自产货物在当月内抵减的进项税额大于应纳税额时 对未抵减完的部分予以退税 汇总表第32栏 免抵退税额 36栏 当期应退税额 37栏 当期免抵税额 1 2退 免 税的出口企业适用范围 什么样的企业才做出口退 免 税 指依法办理工商登记 税务登记 对外贸易经营者备案登记 自营或委托出口货物的单位或个体工商户 以及依法办理工商登记 税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记 委托出口货物的生产企业 1 3免抵退税的货物适用范围 什么样的货物才能做免抵退申报 1 必须是自产货物 具备生产能力 或视同自产货物 2 必须是属于增值税征税范围的货物 3 必须是报关离境的货物 有出口报关单 出口退税联 4 必须是财务上作销售处理的货物 Part1免抵退税基础知识 免抵退税基本政策 财税 2012 39号1 出口免税并退税2 出口免税不退税 出口不退税是指适用这个政策的出口货物因在前一道生产 销售环节或进口环节是免税的 因此 出口时该货物的价格中本身就不含税 也无须退税 3 出口不免税也不退税 出口货物报关单 出口退税专用 和出口发票是生产企业办理免抵退税最重要的凭证 1 4 1出口货物报关单的管理出口报关单是办理免抵退税的重要凭证之一 生产企业在办理免抵退税申报时所提供的出口报关单 以下简称 关单 必须是 退税专用联 且必须盖有防伪印油的 验讫章 以关单右上角的 出口日期 之日起次年4月15日前 文件表述应为 4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证 持原件向税务机关申报 否则将按免税或征税处理 1 4免抵退税的凭证管理 1 4 2对出口发票的管理出口发票必须按实际交易价开具 并盖上发票专用章 严格按照会计准则规定的收入确认时间确认收入 严禁一些企业以海关备案价开具发票和按取得关单的时间开具发票 确认收入 1 4免抵退税的凭证管理 以实际价计算 免抵退税的计税依据为出口货物离岸价 即不包括运费和保险费的FOB价 原则上应以实际离岸价为准 关单和出口发票价格不一致时 应以出口发票上注明的价格为实际离岸价 若企业的出口发票不能真实反映实际离岸价 税务机关有权依法予以核定 1 5免抵退税的计算 公式与步骤 免抵退税七大公式 1 当期应纳税额 如为负数即留抵 可退税 2 免抵退税不得免征和抵扣税额3 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额4 免抵退税额5 免抵退税额抵减额6 当期应退税额7 当期免抵税额计算的步骤 免 抵 退 税中的应纳税额 免抵退税额 应退税额和免抵税额分三个步骤计算 1 5免抵退税的计算 1 当期应纳税额的计算当期应纳税额 当期销项税额 当期进项 当期不得免征和抵扣税额 当期不得免征和抵扣税额 当期出口货物离岸价 外汇人民币折合率 出口货物适用税率 出口货物退税率 当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额 当期进料加工保税进口料件的组成计税价格 出口货物适用税率 出口货物退税率 1 5免抵退税的计算 汇总表第24栏 不得免征和抵扣税额抵减额 金额的取值由来 进料加工企业首次申报 必须先由税局确定计划分配率 计划分配率 计划进口总值 计划出口总值 100 计划进口总额 计划出口总额指的是最近启用海关手册所列的计划金额或EDI企业最近的报核表上的进口总额 出口总额 当期进料加工保税进口料件的组成计税价格 当期进料加工出口货物离岸价 外汇人民币折合率 计划分配率当期不得免征和抵扣税额抵减额 当期进料加工保税进口料件的组成计税价格 出口货物适用税率 出口货物退税率 换算后 不得免抵税额抵减额 得出如下结果 当期所申报单证信息全部齐全的关单出口额 FOB价 计划分配率 出口货物适用税率 出口货物退税率 2 当期 免 抵 退 税额的计算当期 免抵退 税额 当期出口货物离岸价 外汇人民币折合率 出口货物退税率 当期 免抵退 税额抵减额当期 免抵退 税额抵减额 当期进料加工保税进口料件的组成计税价格 出口货物退税率汇总表第31栏的 免抵退税额抵减额 取值由来参照上页说明 特别说明 24栏 31栏出口额取值不包括一般贸易方式 如果涉及一般贸易的 则要将总出口额剔减一般贸易后再乘以计划分配率进行取值的计算 1 5免抵退税的计算 3 当期应退税额和免抵税额的计算 当期期末留抵税额 当期 免抵退 税额 则当期应退税额 当期期末留抵税额当期免抵税额 当期 免抵退 税额 当期应退税额 当期期末留抵税额 当期 免抵退 税额 则当期应退税额 当期免抵退税额当期免抵税额 0 1 5免抵退税的计算 1 6 1相关会计科目的设置一 应交税费 应交增值税 借方应设置5个三级专栏 进项税额 已交税金 减免税款 出口抵减内销产品应纳税额 转出未交增值税 贷方应设置4个三级专栏 销项税额 出口退税 进项税额转出 转出多交增值税 所谓专栏 就是只能在规定的借贷方向 不能搞反 二 应收补贴款 出口退税 为核算生产型出口企业出口货物而应该退还的增值税 企业须在 其他应收款 应收补贴款 科目下设立 出口退税 专栏 1 6帐务处理 1 6 2会计处理 根据 汇总表 第25栏中的 免抵退税不得免征和抵扣税额 借 主营业务成本贷 应交税费 应交增值税 进项税额转出 根据 汇总表 第36栏中的 当期应退税额 借 其他应收款 应收补贴款 出口退税 贷 应交税费 应交增值税 出口退税 根据 汇总表 第37栏中的 当期免抵税额 借 应交税费 应交增值税 出口抵减内销应纳税额 贷 应交税费 应交增值税 出口退税 这笔分录 才是真正的退税 根据 当期应退税额 的计算过程可得知 退的是期末未抵扣完的留抵进项税额 1 6帐务处理 1 7 1登记新办企业依法办理出口备案登记或老企业变更退 免 税认定事项后30日内 应当持有关资料到主管税务机关办理手续 1 7一般管理规定 1 7 2申报时间 1 企业在货物出口并按会计准则的规定在财务账上确认销售收入后 应在次月的增值税纳税申报期内完成退税申报 2 申报时尽量不要推到最后几天才报资料到税局 也不要等收齐凭证再申报 希望企业财务部门与报关部门做好沟通协调工作 资料 1 免抵退税申报资料主要由三种凭证资料组成 原始凭证的原件 原始凭证的复印件 申报系统打印和纳税人自已打印的电子表格 2 企业申报的退税资料必须严格按 资料目录 准确 齐全 按顺序地装订 并标上所附凭证的份数 1 7一般管理规定 1 8违章处理 一 出口企业和其他单位有下列行为之一的 主管税务机关应按照 中华人民共和国税收征收管理法 第六十条规定予以处罚 1 未按规定设置 使用和保管有关出口货物退 免 税账簿 凭证 资料的 2 未按规定装订 存放和保管备案单证的 二 出口企业和其他单位拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退 免 税账簿 凭证 资料的 税务机关应按照 中华人民共和国税收征收管理法 第七十条规定予以处罚 三 出口企业提供虚假备案单证的 主管税务机关应按照 中华人民共和国税收征收管理法 第七十条的规定处罚 四 从事进料加工业务的生产企业 未按规定期限办理进料加工登记 申报 核销手续的 主管税务机关在按照 中华人民共和国税收征收管理法 第六十二条有关规定进行处理后再办理相关手续 注 征管法 第六十条 第六十二条规定 由税务机关责令限期改正 可以处二千元以下的罚款 情节严重的 可以处二千元以上一万元以下的罚款 征管法 第七十条规定 由税务机关责令改正 可以处一万元以下的罚款 情节严重的 处一万元以上五万元以下的罚款 1 8违章处理 五 出口企业和其他单位有违反发票管理规定行为的 主管税务机关应按照 中华人民共和国发票管理办法 有关规定予以处罚 六 出口企业和其他单位以假报出口或者其他欺骗手段 骗取国家出口退税款 由主管税务机关追缴其骗取的退税款 并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款 构成犯罪的 依法追究刑事责任 国家税务总局2012年第24号公告 Part2生产企业出口退税申报系统操作实务 2 1基础操作2 2数据采集与申报2 3生成明细数据2 4免抵退汇总数据采集与正式申报 注意 安装目录不能含有空格 不要安装到 programfiles 或 mydocument 等目录下 另 更新退税率库时 下载的更新文件不能存放到桌面上 2 1 1安装 申报端软件可以通过以下几种方式获取 最新的申报系统为生产企业申报系统V12 01 中国出口退税咨询网 2 深圳国税网站 首页 特色专题 出口退税 软件下载 办税人员应经常浏览上述两个网站 以便能了解到最新的信息 包括每月第一个工作日的汇率 2 1基础操作 注 进入 当前所属期 时不是特殊情况下 禁止进入到已审核通过的以前所属期修改以前的数据 2 1 2登陆注 用户名为 sa 密码为空 一般不建议企业修改 2 1基础操作 注 1 初始化 将清空数据库 代码库和系统配置除外 中所有的申报数据 该操作一般限于系统安装或第一次正式使用前执行此项操作 请谨慎使用 2 初始化 后须重新启动申报系统 2 1 3系统初始化 2 1基础操作 1 在 系统维护 系统配置 系统配置设置与修改 录入企业基本信息 2 在 系统维护 系统配置 系统参数设置与修改 修改企业配置信息 3 在 系统维护 系统配置 系统参数设置与修改 的在 业务方式中 将18位报关单执行日期改为 2011 07 01 2 1基础操作 出现界面 点击申报系统操作向导 2 2数据采集与申报 建议初学者通过向导 由第二步开始 进行基础数据采集 并完成整个申报操作 以下以向导的步骤讲解申报过程中常见的问题和初学者易犯的错误 2 2数据采集与申报 点击第二步 免抵退明细数据采集 出口货物申报明细录入 增加 保存 退出值得注意的是12 0免抵退申报系统升级后 单证或信息不齐的报关单无法录入系统 建议企业可以在收到退税联黄单后 且在中国电子口岸中心 出口退税子系统查询到该报关单 国税总局已接收 字样后的下一个星期 当然必须在出口的次年4月15日前 才进行报关单申报录入 这样才能确保有信息 2 2数据采集与申报 2 因为关单只有单证齐全并信息齐全才能录入系统参与免抵退税计算 建议企业在收到退税联黄单且在电子口岸查询到该报关单 国税总局已接收 字样后的下一个星期 当然必须在出口的次年4月15日前 才进行报关单申报录入 这样才能确保有信息 以减少企业需要修改资料的次数 以提高效率 1 企业当月发生出口业务并且在财务上做销售收入帐务处理的 只要取得关单退税联原件 都需要在该模块录入 计量单位和出口数量以关单为准 原币离岸价必须按实际结算价录入 一般情况下按出口发票上的价格 2 2数据采集与申报 录入出口报关单的时候要特别注意如果是用手册出口的必须在进料登记册号栏位录入报关单上的手册号 如果有分册的 也要对应录入主册号 2 2数据采集与申报 生成出口货物冲减明细注 1 企业出口货物发生退运而不再出口 前期做单证不齐在当期收齐时发现录入有误 如商品代码 金额 数量等 超期收齐单证要按内销征税处理时 执行此功能 2 冲减的出口数据前期如果做了单证不齐申报 当期冲减时不需要先收齐 直接做冲减就行 手册号由系统自动带出 不要做修改 2 2数据采集与申报 2 3生成明细数据 点击第七步 生成明细申报数据 生成明细申报数据 确定 确定 默认本地申报 确定 点击 浏览 改变存放路径 生成明细数据 注 1 在生成明细申报数据前 需要作数据一致性检查 出现错误提示要仔细找出原因 2 先点击 浏览 改变存放路径 不要放在桌面上 3 按公司简称 所属期新建文件夹 该文件夹下建两个子文件夹 分别名为MX HZ MX用于存放明细申报数据 2 4免抵退汇总数据采集与正式申报 请注意以下几个数据的一致 1 汇总表 第4栏出口货物销售额 系统 增值税纳税申报表 第二栏免抵退货物销售额 出口货物申报明细表 合计数一致 2 系统 增值税纳税申报表 的 进项税额 包括日常申报的进项税额与当期应纳税额之和 3 进项税额计算表 进项转出 第18栏 一般由 不免抵扣税额 汇总表 25栏 免税转厂转出 非应税转出和其他转出等组成 该数据应与系统 增值税纳税申报表 的 进项转出 一致 4 汇总表 第34栏的期末留抵税额必须与系统 增值税纳税申报表 的留抵税额一致 2 4免抵退汇总数据采集与正式申报 2 4 1增值税纳税申报表录入 向导第九步 填表说明 1 免抵退销售额 必须与 汇总表 第4栏一致 2 不得抵扣税额 必须与 汇总表 第25栏一致 因为该表先于汇总表录入 所以该栏目只能先空着 待往下生成 汇总表 后再倒回来填写 两表都需要录两遍 3 进项税额 包括 日常申报表 第十二栏进项税额和第二十四栏应纳税额 4 免抵退应退税额 为上期 汇总表 第36栏 此栏由系统自动带出 企业无需填写 5 上期留抵税额由系统自动生成 企业无需填写 6 应纳税额 是经过免抵退税申报重新计算出来的应补税额 企业应在税局审核后尽快到网上服务厅自助缴纳 2 4免抵退汇总数据采集与正式申报 2 4 2增值税纳税申报表导出打印将系统 增值税纳税申报表 导出Excel并打印 注意 调整导出的Excel页面设置 表格各项目必须打印完整 2 4免抵退汇总数据采集与正式申报 注 必须在完成明细数据采集 纳税申报表录入后 点击 增加 按钮 表上的数据全部根据之前采集录入的数据自动计算汇总得出 绝对不手工修改 2 4 3免抵退汇总表 汇总表附表 申报资料生成 向导第十步 2 4免抵退汇总数据采集与正式申报 注 1 出口销售RMB 数额要与系统的 增值税纳税申报表 出口货物申报明细表 合计数一致 2 与纳税表差额 绝不能出现数据 若有出现数据 是因为上一步的 增值税纳税申报表 相关数据与该项不一致 2 4免抵退汇总数据采集与正式申报 3 免抵退税申报资料录入 点击增加 在空白处双击即可 一般情况下无需手动修改 2 4免抵退汇总数据采集与正式申报 2 先点击 浏览 改变存放路径 不要放在桌面上 3 汇总申报数据存放在前面所讲的文件夹HZ中 2 4 4生成正式申报 向导第十一步 点击第十一步 免抵退正式申报 生成汇总申报数据 确定 勾选备份当前系统 选择路径 确定 默认本地申报 确定 点击 浏览 改变存放路径 生成汇总数据 注 1 在生成汇总申报数据前 需要作数据一致性检查 出现错误提示要仔细找出原因 2 4免抵退汇总数据采集与正式申报 注 1 全部报表用A4纸打印 2 选中要打印的表格 点击 打印预览 用上方 页边距 按钮调整表格尺寸 最后打印 即可完成 2 4 5打印报表装订资料 2 4免抵退汇总数据采集与正式申报 2 4 6报送资料及发送数据企业应在每月纳税申报期限内报送电子数据及纸质资料 1 电子数据按前面所讲文件夹打包发送给专管员 2 纸质资料按要求装订成册 2 4免抵退汇总数据采集与正式申报 2 4 7资料修改及疑点介绍审核有问题时 税务机关审核后若申报资料存在问题 专管员会通知企业报税人员 报税人员应先撤销申报后 修改资料再报送给专管员 2 4免抵退汇总数据采集与正式申报 2 4免抵退汇总数据采集与正式申报 S302该商品不是基本商品 企业应检查商品库版本是否未升级 不依照报关单而手工修改了商品代码 S330商品码与海关数据不一致 企业应检查是否录入有误 S630收齐前期的单证商品码录错 这种情况只能用负数冲减明细把该条记录冲销 再重新录入正确的数据 S336 S636实际离岸价格与海关备案价不符 价格上下浮动一般不超过20 为正常 S337为没有报关单信息 企业应检查是否有录错报关单号码或在电子口岸是否有提交等 如果是录错报关单 则应撤销明细申报 改正录错的数据 S339 S639此疑点可以忽略 S420为企业申报数据进料登记手册与电子备案不符 必须按正确的手 账 册号修改 常见疑点介绍 2 4免抵退汇总数据采集与正式申报 Part3免抵退税政策调整 61号公告 1 放弃退 免 税 选择适用免税或征税政策 2 调整年度计划分配率 3 出口免税申报 65号公告 1 免抵退税正式申报 2 增值税日常申报及进项税额转出的计算 3 信息不齐单证的人工挑过处理 4 免抵退税备案申报 一 国家税务总局2013年第61号公告 一 免抵退税正式申报 生产企业出口货物劳务及服务 应在申报出口退 免 税的凭证及其电子信息齐全 确认凭证内容与电子信息相符后 方可向各区 分局进行免抵退税正式申报 1 免抵退税正式申报的出口销售额应以正式申报单证的财务记账销售收入确认 人民币汇率为财务记账当月第1个工作日的汇率 可以查阅国税出口退税专栏对外公布的汇率参考 若账面价格与出口货物报关单上的离岸价不一致 应在 出口销售收入确认表及出口报关单与帐面差异说明 中说明差异原因 2 对于30号公告规定的收汇重点管理企业 经确认已收汇或视同收汇的单证才可以进行免抵退税正式申报 否则 不可以进行免抵退税正式申报 二 增值税日常申报及进项税额转出1 增值税纳税申报表 的第七栏 免 抵 退办法出口销售额 按企业财务上确认的全部出口收入 包括单证不齐 信息不齐 进行填报 2 本期进项税额转出 1 当期不得免征和抵扣税额 根据免抵退税正式申报的出口销售额计算 填写在 增值税纳税申报表 附表二 第18栏 免抵退税办法不得抵扣的进项税额 中 2 对于其他的进项转出 如 免税货物 简易办法等 应按照企业当月入帐的销售额来确认比例转出 而不应按照免抵退的出口销售额确认比例 注意 出口退税申报系统生成 增值税纳税申报表 免抵退销售额 按照免抵退税正式申报的销售额填报 三 信息不齐单证的人工挑过处理1 免抵退税申报时 在 出口货物免抵退税申报明细表 中不允许标注单证不齐 信息不齐标志 2 审核系统对于信息不齐的单证 可以进行人工挑过处理 且挑过后视同单证齐全 信息齐全的单证参与免抵退税计算 但是 除以下两种情形外 不得对信息不齐单证进行人工挑过 应撤销审核并要求企业重新申报 1 符合条件的生产企业已签订出口合同的交通运输工具和机器设备 在其退税凭证尚未