2011增值税法测试题.doc

增值税法测试题一、单项选择题1.某企业本月份将自产的一批生产成本为20 万元（耗用上月外购材料15万元）的食品发给职工，则下列说法正确的是（A ）。 A.应反映销项税额3.74万元 B.应反映销项税额3.4万元 C.应反映应纳税额3.4万元 D.应转出进项税额2.55万元 2.下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（B ）。 A.加工企业对来料加工后又复出口的货物 B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物 C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 D.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物 3.下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是（C ）。 A.企业将购进的酒用于招待客人 B.企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房 C.委托手表厂加工了一批手表送给了客户 D.黄金经营单位进口的标准黄金 4.某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市，总机构已申请办理了一般纳税人认定手续，其分支机构税务处理正确的是（D ）。 A.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续 B.不必申请，自动被视为一般纳税人 C.在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续 D.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续 5.某百货商城（一般纳税人）采用以旧换新方式销售一批金银首饰，旧首饰折价23300元，向消费者收取现金88700元，该笔业务的销项税额为（A ）元。 A.12888.03 B.9855.56 C.16273.50 D.16274.50 6.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（A ）。 A.将专门购进货物一批用于本单位集体福利 B.将上年委托加工收回的材料用于偿还债务 C.将外购的货物用于交换生产所需材料 D.外购货物用于雪灾灾区捐赠 7.商贸企业进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有货票）；本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税额（C ）万元。 A.28.5 B.40.8 C.18.686 D.18.7 8.某电器生产企业自营出口自产货物，2009年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（C ）。 A.0 B.6万元 C.4万元 D.15万元 9.下列项目符合增值税专用发票管理规定的是（C ）。 A.被盗、丢失专用发票的，处5000元以下罚款 B.被盗、丢失专用发票的，一年内停止领购专用发票 C.取得非法代开专用发票的，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税 D.代开、虚开专用发票不按偷税处理 10.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵偿货款，则下列表述正确的是（D ）。 A.甲企业收到抵债货物不得抵扣进项税 B.乙企业发出抵债货物不作销售处理，不计算销项税额 C.在此业务中，甲、乙双方应当分别按购销处理，但双方因均不涉及增值税问题，所以，不得开具增值税专用发票 D.甲、乙双方分别作购销处理，乙方可以向甲方开具增值税专用发票，甲方可以正常抵扣进项税额 一、110 A B C D A A C C C D二、多项选择题1.按照增值税的规定，下列行为应征收增值税的有（ABCD ）。 A.将自产的产品用于办公楼建造 B.将自产的新产品用于市场推广而免费向消费者发放 C.将抵债所得的货物用于交换生产用原材料 D.将自产的货物对外投资 2.以下关于软件产品的增值税描述正确的有（AB ）。 A.软件开发企业连同著作权一并转让的软件产品不征收增值税 B.软件开发企业销售软件产品的增值税实际税负超过3的部分实行即征即退政策 C.软件开发企业销售的动漫软件不能按照软件产品享受实际税负超过3的部分即征即退 D.受托方开发软件产品，著作权属于委托方的，征收增值税 3.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法正确的有（CD ）。 A.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天 B.委托商场销售货物，为商场售出货物的当天 C.将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天 D.进口货物，为报关进口的当天 4.某电脑城为增值税一般纳税人，2009年2月销售电脑280台，每台零售价格为7020元，1月出售的同型号的电脑因质量问题被顾客退回2台，1月该型号电脑每台零售价格为6786元，已经依法取得开具红字增值税专用发票通知单并开具了红字专用发票，电脑城已将这两台电脑退给厂家，取得厂家依法开具的红字增值税专用发票上注明销售额11000元，增值税税额1870元；本月购进电脑取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的增值税税额为35000元，本月申请并通过了认证。则以下说法中正确的是（ACD ）。 A.该电脑城本月上述业务应纳增值税税额250498元 B.该电脑城本月上述业务应纳增值税税额250430元 C.该电脑城因销售退回，应从发生销售退回或折让当期的销项税额中扣除 D.该电脑城因购货退回，从当期进项税额中扣除，对不扣除，造成不纳或少纳税的，按偷税行为论处 5.根据增值税专用发票管理制度规定，下列情况不得开具增值税专用发票（ACD ）。 A.生产企业直接出口货物 B.轮胎厂将轮胎销售给汽车厂（一般纳税人） C.酒厂直接向消费者销售白酒 D.农业生产者销售免税农产品6.下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的有( AD)。 A.外购的自用小汽车 B.因自然灾害发生损失的原材料 C.生产企业用于经营管理的办公用品 D.为生产有机肥购入的原材料 7.一般纳税人将原购的已按17%税率抵扣进项税的货物用于下列各项时，应作进项税额转出处理的有（AD ）。 A.免税项目 B.用于13%税率产品的生产 C.用于生产专门销给小规模纳税人的货物 D.非应税项目 8.根据现行增值税的规定，以下属于增值税征税范围的有（BD ）。 A.邮政部门销售集邮商品 B.农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品 C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让 D.生产销售热力 9.按照增值税的纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是（BD ）。 A.采取委托银行收款结算方式的，为发出货物并办妥托收手续的当天 B.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天 C.采取赊销和分期收款结算方式，且无书面合同的，为发出货物的当天 D.将货物交付给他人代销，为收到受托人送交货款的当天 10.下列企业出口的货物，除另有规定外，给予免税，但不予退税的是（ABC ）。 A.属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物 B.外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口 C.外贸企业直接购进国家规定的免税货物出口的 D.非计划内出口的卷烟 二1.ABCD 2.AB 3.CD 4.ACD 5.ACD 6.AD 7.AD 8.SD 9.BD 10.ABC三、计算题1.某家用电器商场为增值税一般纳税人。2011年3月份发生如下经济业务：（1）销售特种空调取得含税销售收入160000元，同时提供安装服务收取安装费20000元。 （2）销售电视机80台，每台含税零售单价为2400元；每售出一台可取得厂家给与的返利收入200元。 （3）代销一批数码相机并开具普通发票，企业按含税销售总额的5%提取代销手续费15000元，当月尚未将代销清单交付给委托方。 （4）当月该商场其他商品含税销售额为175500元。 （5）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有40台DVD播放机未向厂家付款。 （6）购置生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款70000元，增值税税额11900元。 （7）另知该商场上期有未抵扣进项税额6000元当期获得的增值税专用发票以及运费发票已经通过认证并申报抵扣。 要求，依据增值税纳税申报表的口径： （l）计算该商场3月份的应抵扣的进项税额。 （2）计算该商场3月份的销项税额。 （3）计算该商场3月份的应纳增值税税额。 1.【正确答案】：（1）当期进项税额（80050600100）17%1190080200（l17%）17%26575.21（元）（2）当期销项税额160000（117%）17%20000（117%）17%2400（117%）8017%（150005%）（117%）17%175500（117%）17%123141.03 （元）（3）当期应纳增值税税额123141.03 26575.21600090565.82（元）2.某外商投资举办的电脑生产企业，为增值税一般纳税人。2011年3月份生产经营情况如下： （1）进口电脑元件一批，支付国外的买价260万元、运输费用和保险费用5万元；支付海关地再运往本单位的运输费用2万元、装卸费用和保险费用0.3万元； （2）在国内采购原材料，支付价款480万元、增值税81.6万元，取得增值税专用发票；支付运输费用8万元，取得运输单位开具的普通发票； （3）向国外销售电脑1000台，折合人民币1200万元；在国内销售电脑800台，取得不含税销售额277万元； （4）因管理不善，损失当月外购的不含增值税的原材料金额32.79万元（其中含运费成本2.79万元），本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元； （注：关税率20%、增值税退税率13%）要求：按下列顺序回答问题：（1）计算该企业3月份进口环节应缴纳的关税、增值税；（2）计算该企业3月份采购业务应抵扣的进项税额（3）计算该企业3月份进项税额转出额；（4）计算该企业3月份应缴纳的增值税；（5）计算该企业3月份应退的增值税。2.正确答案（1）3月份进口环节应缴纳的关税、增值税：进口环节应缴纳关税（2605）20%53（万元）进口环节应缴纳增值税（260553）17%54.06（万元）3月份进口环节应缴纳的关税、增值税5354.06107.06（万元）（2）3月份采购业务应抵扣的进项税额54.0627%81.687%136.36（万元）（3）3月份进项税额转出额=（32.792.79）17%2.79（17%） 7%1200（17%13%）53.31 （万元）（4）3月份应缴纳增值税27717%（136.3653.31）35.95（万元）应纳税额小于0，不交增值税。（5）3月份应退增值税：当月免抵退税额120013%156（万元），大于未抵扣完的进项税额35.95万元。当月应退增值税35.95（万元） 3.甲企业为增值税一般纳税人，2011年3月发生以下业务： （1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某食品生产加工厂，加工罐装玉米粒。加工完毕，食品厂向甲企业开具增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税税额5100元。本月内甲企业将收回的增值税专用发票经税务机关认证，收回的玉米罐头批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得运输企业普通发票；（2）购进货物取得经税务机关认证的增值税专用发票，注明金额450000元、增值税税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用作本企业集体福利。（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）；（4）销售已使用5年的设备一台，取得含税销售额50000元，设备账面原值45000元，已提折旧5000元。 要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数： （1）计算业务（1）中加工厂应缴纳的增值税；（2）计算业务（1）中甲企业应缴纳的增值税；（3）计算业务（2）中甲企业应缴纳的增值税；（4）计算业务（3）中甲企业应缴纳的增值税；（5）计算业务（4）中甲企业应缴纳的增值税。3.正确答案（1）加工厂应缴纳的增值税3000017%5100（元）（2）业务（1）甲企业应缴纳的增值税销项税额26000017%44200（元）应抵扣的进项税额12000013%5100120007%21540（元）应缴纳增值税442002154022660（元）（3）业务（2）甲企业应缴纳的增值税销项税额585000（117%）17%850