会计模拟实验PPT课件.ppt

会计凭证 1 2 3 4 对于现金和银行存款之间的收付业务 亦称相互划转业务 即将现金存入银行 或从银行提取现金业务 为避免重复记账 目前的惯例是统一按减少方填制付款凭证 而不再填制收款凭证 例 从银行提取现金业务 填制银行存款付款凭证 将现金存入银行业务 编制现金付款凭证 5 对记账凭证编号要考虑企业所采用的记账凭证的不同类型 1 如果企业采用收款 付款 转账三种格式的记账凭证 分别需要按 收字第 号 付字第 号 转字第 号 各自独立顺序编号 即通常所说的三种凭证三种编号 2 如果企业将收款 付款凭证又具体区分为现金收款凭证 银行存款收款凭证 现金付款凭证 银行存款付款凭证 则记账凭证也应分别按 现收字第 号 银收字第 号 现付字第 号 银付字第 号 转字第 号 各自独立顺序编号 即通常所说的五种凭证五种编号 3 如果企业只是采用一种格式的通用记账凭证 按凭证编制的先后顺序连续编号即可 6 通用记账凭证是用以记录各种经济业务的凭证 采用通用记账凭证的经济单位 不再根据经济业务的内容分别填制收款凭证 付款凭证和转账凭证了 所以涉及到货币款收付款业务的记账凭证是由出纳人员根据审核无误的原始凭证收付款后填制的 在借贷记账法下 填制通用记账凭证 是将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内 借方在先 贷方在后 将各会计科目所记应借 应贷的金额填列在借方金额或贷方金额栏内 借方 贷方金额舍计数应该相等 主要的内容填完毕 还应将所附原始凭证的张数填列在凭证的右侧 制单人应在填制凭证完毕后签名盖章 其它的会计主管记账 审核 出纳等会计人员也应在相应的栏目内填字或者盖章 7 8 账簿 9 会计账簿登记规则 1 记帐必须使用兰 黑墨水钢笔书写 2 按帐页顺序逐页登记 不跳行隔页 3 除结帐 改错和冲销帐簿以外 不能用红色墨水 4 不刮檫 挖补 涂改或用药水消除字迹 5 帐页转换时 最后一行应加计发生额合计数和余额 转次页 新页注明 承前页 6 订本式帐簿不得撕页 活页式帐簿也不得随便抽页换页 10 红字限制使用下列情况 可以用红色墨水记账 1 按照红字冲账的记账凭证 冲销错误记录 举例见 错账的更正方法 2 在不设借贷等栏的多栏式账页中 登记减少数 3 在三栏式账户的余额栏前 如未印明余额方向的 在余额栏内登记负数余额 4 根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录 11 12 13 1 两栏式普通日记账的格式 主要指 借方金额 和 贷方金额 两栏 2 分栏式普通日记账的格式 主要指分栏设置会计科目 14 特种日记账的格式特种日记账 包括现金日记账和银行存款日记账 分为三栏式和多栏式两种 1 三栏式现金日记账和银行存款日记账的格式 1 三栏式现金日记账的格式 主要是指 借方 贷方 和 余额 三栏或 收入 付出 和 结余 三栏 15 特种日记账的格式特种日记账 包括现金日记账和银行存款日记账 分为三栏式和多栏式两种 1 三栏式现金日记账和银行存款日记账的格式 2 三栏式银行存款日记账的格式 主要是指 借方 贷方 和 余额 三栏或 收入 付出 和 结余 三栏 16 总分类账簿的格式1 三栏式总分类账簿的格式 17 明细分类账簿的格式明细分类账簿的格式较为复杂 分别介绍如下 1 三栏式明细分类账簿的格式这种明细分类账簿的格式与三栏式总账格式相同 18 明细分类账簿的格式明细分类账簿的格式较为复杂 分别介绍如下 2 数量金额式明细分类账簿的格式这种明细分类账簿要求在账页上对 借方 收入 贷方 发出 和 余额 结存 栏分别设置数量栏和金额栏 19 明细分类账簿的格式明细分类账簿的格式较为复杂 分别介绍如下 3 多栏式明细分类账簿的格式这种明细分类账簿是将属于同一个总分类账户的明细账户合并在一张账页上进行登记 以集中提供若干详细资料 即在 借方 和 贷方 两栏中 再分别设置若干项目专栏登记各明细账的发生额 其格式主要有以下两种 1 含有 借方 贷方 和 余额 三个主要栏次的多栏式明细分类账簿的格式例 20 明细分类账簿的格式明细分类账簿的格式较为复杂 分别介绍如下 3 多栏式明细分类账簿的格式这种明细分类账簿是将属于同一个总分类账户的明细账户合并在一张账页上进行登记 以集中提供若干详细资料 即在 借方 和 贷方 两栏中 再分别设置若干项目专栏登记各明细账的发生额 其格式主要有以下两种 2 只按借方发生额 或贷方发生额 设置专栏的多栏式明细分类账簿的格式 21 一 账簿登记规则的基本概念与内容账簿的登记规则是指对会计人员提出的在登记账簿过程中必须遵守的基本要求 登记账簿的总体要求是 会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿 会计凭证既包括原始凭证 又包括记账凭证 应根据所登记账簿的不同种类确定 一般说来 日记账 总账可根据记账凭证直接登记 而明细账应依据记账凭证并参照原始凭证进行登记 第四节账簿登记规则与错账的更正方法 账页连续登记各种账簿按页次顺序连续登记 不得跳行 隔页 如果发现跳行 隔页 应当将空行 空页划线注销 或者注明 此行注销 此页注销 字样 并由记账人员签名或者盖章 1 对 此行注销 的处理 22 一 账簿登记规则的基本概念与内容账簿的登记规则是指对会计人员提出的在登记账簿过程中必须遵守的基本要求 登记账簿的总体要求是 会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿 会计凭证既包括原始凭证 又包括记账凭证 应根据所登记账簿的不同种类确定 一般说来 日记账 总账可根据记账凭证直接登记 而明细账应依据记账凭证并参照原始凭证进行登记 第四节账簿登记规则与错账的更正方法 账页连续登记各种账簿按页次顺序连续登记 不得跳行 隔页 如果发现跳行 隔页 应当将空行 空页划线注销 或者注明 此行注销 此页注销 字样 并由记账人员签名或者盖章 2 对 此页注销 的处理 23 一 账簿登记规则的基本概念与内容账簿的登记规则是指对会计人员提出的在登记账簿过程中必须遵守的基本要求 登记账簿的总体要求是 会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿 会计凭证既包括原始凭证 又包括记账凭证 应根据所登记账簿的不同种类确定 一般说来 日记账 总账可根据记账凭证直接登记 而明细账应依据记账凭证并参照原始凭证进行登记 第四节账簿登记规则与错账的更正方法 注明余额方向凡需结出余额的账户 结出余额后 应当在 借或贷 等栏内写明 借 或 贷 等字样 没有余额的账户 应当在 借或贷 等栏内写 平 字 并在余额栏内用 表示 现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额 1 结出余额的账户应当在 借或贷 等栏内写明 借 或 贷 等字样 24 一 账簿登记规则的基本概念与内容账簿的登记规则是指对会计人员提出的在登记账簿过程中必须遵守的基本要求 登记账簿的总体要求是 会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿 会计凭证既包括原始凭证 又包括记账凭证 应根据所登记账簿的不同种类确定 一般说来 日记账 总账可根据记账凭证直接登记 而明细账应依据记账凭证并参照原始凭证进行登记 第四节账簿登记规则与错账的更正方法 注明余额方向凡需结出余额的账户 结出余额后 应当在 借或贷 等栏内写明 借 或 贷 等字样 没有余额的账户 应当在 借或贷 等栏内写 平 字 并在余额栏内用 表示 现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额 2 没有余额的账户应当在 借或贷 等栏内写 平 字 并在余额栏内用 表示 25 一 账簿登记规则的基本概念与内容账簿的登记规则是指对会计人员提出的在登记账簿过程中必须遵守的基本要求 登记账簿的总体要求是 会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿 会计凭证既包括原始凭证 又包括记账凭证 应根据所登记账簿的不同种类确定 一般说来 日记账 总账可根据记账凭证直接登记 而明细账应依据记账凭证并参照原始凭证进行登记 第四节账簿登记规则与错账的更正方法 账页结转说明每一账页登记完毕结转下页时 应当结出本页合计数及余额 写在本页最后一行和下页第一行有关栏内 并在摘要栏内分别注明 过次页 和 承前页 字样 也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内 并在摘要栏内注明 承前页 字样 对需要结计本月发生额的账户 结计 过次页 的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数 对需要结计本年累计发生额的账户 结计 过次页 的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数 对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户 可以只将每页末的余额结转次页 26 一 账簿登记规则的基本概念与内容账簿的登记规则是指对会计人员提出的在登记账簿过程中必须遵守的基本要求 登记账簿的总体要求是 会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿 会计凭证既包括原始凭证 又包括记账凭证 应根据所登记账簿的不同种类确定 一般说来 日记账 总账可根据记账凭证直接登记 而明细账应依据记账凭证并参照原始凭证进行登记 第四节账簿登记规则与错账的更正方法 账页结转说明每一账页登记完毕结转下页时 应当结出本页合计数及余额 写在本页最后一行和下页第一行有关栏内 并在摘要栏内分别注明 过次页 和 承前页 字样 也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内 并在摘要栏内注明 承前页 字样 对需要结计本月发生额的账户 结计 过次页 的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数 对需要结计本年累计发生额的账户 结计 过次页 的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数 对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户 可以只将每页末的余额结转次页 详见 结账与对账 知识点 27 一 划线更正法 错账的更正方法 28 29 二 红字更正法 30 二 红字更正法 31 二 红字更正法 32 二 红字更正法 33 二 红字更正法 34 二 红字更正法 35 二 红字更正法 36 三 补充登记法 37 三 补充登记法 38 三 补充登