基础会计教案7PPT课件.ppt

第五章会计账簿 会计学院 1 内容简介 账簿用途和分类日记账的登记特点和要求明细账的格式 登记特点和要求总账和明细账的平行登记账簿启用规则对账内容及错账更正规则 2 对序时账和分类账有一定的感性认识 掌握序时账和分类账的建账和登账规则 掌握错账更正规则 掌握平行登记规则 教学目的 3 重点和难点 账簿定义序时账与分类账的区别总账与明细账的平行登记错账更正规则对账内容结账规则计划学时 6学时 4 讲授路径 结合模拟实验课程建账工作讲授 5 配带的实验材料 全套账簿资料 6 第一节账簿的作用及种类 计划学时 1学时 会计学院 7 一 会计账簿的定义 从形式上看 由具有一定格式 互有联系的若干张账页组成的簿记 从形成上看 以会计凭证为依据 从结果上看 全面 连续 系统 分类地记录某一类经济业务或全部经济业务 8 二 账簿的基本结构 账簿 封面 用以标明账簿和记账单位的名称 扉页 填列账簿启用日期和截止日期 页数 册次 经管账簿人员一览表和签章 会计主管人员签章 账户目录等内容 账页 不同的账页格式不同 但基本内容相同 包括 账户名称 登账日期栏 凭证种类和号数栏 摘要栏 金额栏 总页次和分户页次 9 三 作用 分类记录会计信息 存储 汇总会计信息 检查 校正会计信息 输出会计信息 10 四 账簿种类 会计账簿 按用途分类 按形式分类 序时账簿 分类账簿 备查账簿 活页式 卡片式 订本式 联合账簿 按账页格式分类 三栏式账簿 多栏式账簿 数量金额式账簿 11 序时账薄 也称日记账 是按照经济业务发生的时间先后顺序 逐日逐笔登记经济业务的薄籍 普通日记账 特种日记账 全部会计分录 某一类业务 12 分类账薄 也称分类账 是对经济业务进行分类登记 提供分类核算指标的账薄 总分类账簿 明细分类账簿 全部总账科目 某一总账科目 13 日记总账 联合账薄 总分类账簿 序时账簿 14 备查账薄 辅助账簿 账外物资 代保管物资 包装物登记簿 受托加工物资登记簿 15 订本式账薄 总分类账 特种日记账 订本式账薄也称订本账 是在启用之前把编有序号的账页固定装订成册的账薄 16 活页式账薄 总分类账 明细分类账 活页式账薄也称活页账 是在启用之前不存在固定编号 在使用过程中将各张账页放在活页夹内 或临时捆扎成册的账薄 17 卡片式账薄 固定资产卡片账 原材料卡片账 卡片式账薄也称卡片账 是用卡片作为账页存放在专门的卡片箱中 账页可以根据实际需要随时增添的账薄 法定卡片账 非法定卡片账 18 总分类账 债权债务明细账 由三个金额栏组成 现金日记账 银行存款日记账 三栏式账薄 19 总分类账 库存现金 2009 11 年初余额 借 1000 20 借方多栏式 贷方多栏式 由多个金额栏组成 借贷方多栏式 成本费用明细账 收入明细账 多栏式账薄 应交增值税明细账 21 生产成本 22 数量金额式 由三个包括数量 单价 金额栏的栏目组成 财产物资明细账 材料明细账 库存商品明细账 23 原材料 24 账户目录 科目索引 25 账簿启用和经管人员一览表账簿名称 单位名称 账簿编号 账簿册数 账簿页数 启用日期 会计主管 签章 记账人员 签章 26 第二节会计账簿的设置和登记 计划学时 2学时 会计学院 27 1 建账时间2 建账程序 一 建账规则 新建单位在取得营业执照后一个月内建立 老单位在年初建立 确定账本册数 一本总账 至少一本三栏式明细账至少一本多栏式明细账至少一本数量金额明细账 一本应交增值税明细账 一一本本银现存金日日记记账账 28 一 建账规则 3 确定账簿外表形式 账簿外表形式 订本式 活页式 卡片式 总账 现 银日记账 应交增值税明细账 固定资产卡片账 债权债务明细账 成本费用明细账 财产物资明细账 29 一 建账规则 4 分配账页 粘贴口取纸 原材料 原材料 30 一 建账规则 1 口取纸分配 2 科目填写方法 将红 蓝两色口取纸进行分工 分别代表一个级别的会计科目 由各组自行决定 在每一个口取纸左右两个框内分别写上同一个会计科目的名称 31 一 建账规则 3 口取纸粘贴方法 将写好科目名称的口取纸取下 按照其中线对折 注意不要将左右两个边粘注 将代表某一账簿中的第一个科目的口取纸粘在该账簿第一张账页的最上方 注意 要使口取纸突出在账页的左边线 32 一 建账规则 第二个口取纸粘贴时要相应下错 最好是相错一个口取纸大小 以后类推 呈循环状 33 一 建账规则 5 摘抄各账户期初余额时间的填写方法 文字栏均从本栏目左端起填写 余额方向栏填写 借 贷 或 平 字 金额为整数时 角 分栏要填写 0 6 对于订本账 填写 账簿经管人员一览表 信息 并编写账簿目录 34 二 登账基本规则 1 笔的要求2 字体要求 必须使用蓝 黑色钢笔或中性笔 1 每个码要倾斜45度角 2 数字大小和位置要合适 占金额栏的下三分之一 除 和 外不允许超过本行下底线 3 文字占该行次的下二分之一 35 二 登账基本规则 3 页码的填写要求 1 总第 页 指此账页是本账簿中的第几页 2 分的 页 指此账页是某账户在本账簿中账页的第几页 36 二 登账基本规则 4 填写错误的更正要求5 出现空行 空页的处理要求 绝不允许擦 刮 挖 划 涂 粘 撕 必须根据错误类型采用规范方法更正 在空行 空页处划对角线 并加盖 此行空白 此页空白 章 37 二 登账基本规则 6 时间填写要求7 凭证字 号填写要求 当月第一笔记录和最后一笔记录填写月份和日期 其他记录只填写日期 日期与记账凭证或原始凭证一致 依据记账凭证登记的 为记账凭证字 号 依据原始凭证登记的 为原始凭证字 号 38 二 登账基本规则 8 摘要填写要求 依据记账凭证登记的 与记账凭证摘要一致 依据原始凭证登记的 根据概括的业务摘要填写 39 二 登账基本规则 9 某账户记录的翻页要求 前一页最后一行 日期栏 凭证字号栏不填 摘要栏填 转次页 金额栏一般为本页合计数 下一页第一行 日期栏 凭证字号栏不填 摘要栏填前一页 转次页 行的数字 40 三 日记账的设置和登记 一 现金日记账的设置和登记 特种日记账 订本式 三栏式 现金日记账 于发生日 逐日逐笔登记 并日清月结 在当日最后一笔业务的余额栏结出当日余额 出纳 41 A 现金日记账登账依据 三 日记账的设置和登记 1 现金日记账反映的是哪个账户的信息 库存现金 42 和 2 涉及库存现金账户的业务有哪些 三 日记账的设置和登记 现金收款业务 现金付款业务 3 反映现金收付款业务的记账凭证有哪些 现金收款凭证 现金付款凭证 43 这 4 只包括现金收付款凭证有没有问题 三 日记账的设置和登记 现金收款凭证中不包括 提现业务 5 提现业务填制了什么类型的记账凭证 银行存款付款业务 44 结论 三 日记账的设置和登记 现金日记账的登账依据包括 现金收款凭证 现金付款凭证 反映提现业务的银行存款付款凭证 45 三 日记账的设置和登记 二 银行存款日记账的设置和登记 特种日记账 订本式 三栏式 银存日记账 于发生日 逐日逐笔登记 并日清月结 在当日最后一笔业务的余额栏结出当日余额 出纳 46 结论 三 日记账的设置和登记 银行存款日记账的登账依据包括 银行存款收款凭证 银行存款付款凭证 反映取款业务的现金付款凭证 47 四 总账的设置和登记 汇总登记 订本式 三栏式 总账 于发生日 逐笔登记 在当月最后一笔业务的余额栏结出当月余额 非出纳会计人员 48 四 总账的设置和登记 总账的登账依据包括 全部记账凭证 科目汇总表 汇总记账凭证 49 棋盘式总账 50 总分类账的登记方法 总分类账如何登记取决于会计核算形式 51 五 明细账的设置和登记 逐笔登记 订活本页式 三栏式 债权债务明细账 依据记账凭证登记 在当月最后一笔业务的余额栏结出当月余额 非出纳会计人员 52 五 明细账的设置和登记 债权债务明细账的登账依据包括 收款凭证 付款凭证 转账凭证 53 五 明细账的设置和登记 逐笔登记 订活本页式 多栏式 成本费用明细账 依据记账凭证登记 在当月最后一笔业务的余额栏结出当月余额 非出纳会计人员 54 五 明细账的设置和登记 成本费用明细账的登账依据包括 收款凭证 付款凭证 转账凭证 为主 55 五 明细账的设置和登记 逐笔登记 订活本页式 数量金额式 财产物资明细账 依据原始凭证和记账凭证登记 在当月最后一笔业务登记后 做月结 会计人员 56 五 明细账的设置和登记 财产物资明细账的登账依据包括 原始凭证 收料单 简称 收 字 领料单 简称 领 字 限额领料单 简称 限领 字 产品入库单 简称 入 字 产品出库单 简称 出 字 57 六 总账与明细账的平行登记 一 平行登记的原因 总账账户与明细账账户间的关系 总账账户统驭和控制明细账账户 明细账账户补充说明总账账户 58 总账账户借方发生额 其所属各明细账户借方发生额合计数 总账账户期末余额 其所属各明细账户期末余额 总账账户贷方发生额 其所属各明细账户贷方发生额合计数 总账账户与明细账户间的数字关系 59 六 总账与明细账的平行登记 二 平行登记的要点 时间相同 依据相同 方向一致 金额相等 月份相同 原始依据相同 借贷方向相同 60 第三节账簿的对账和结账 会计学院 计划学时 2学时 61 一 结账前的准备工作 账项调整 对账 错账更正 试算平衡 结账 计提和分摊 账证核对账账核对账实核对 划线更正红字更正蓝字更正 发生额试算平衡余额试算平衡 62 二 对账 账证核对 总账与记账凭证 明细账与记账凭证 原始凭证 63 二 对账 分 账账核对 总账各账户间核对 总账与日记账核对 会计账与保管账核对 发生额试算平衡余额试算平衡 总账与明细账核对 平行登记 平行登记 64 二 对账 个 账实核对 账物核对 账款核对 库存现金 银行存款 财产物资 债权 债务 65 三 错账更正规则 一 发现错账的途径 二 错账定义 对账 在对账环节发现的账簿记录与经济业务不一致的记录 66 三 错账更正规则 三 错账查找方法 差数法 即比较借贷双方的差额 适用于漏记错误借差表明贷方可能有遗漏贷差表明借方可能有遗漏 二除法 适用于方向记反的错误即将借贷方差额除以2 查找有无此笔金额 67 九除法 适用于数字发生错位的错误 即用差额数除以9 三 错账更正规则 三 错账查找方法 68 三 错账更正规则 四 错账类型及使用更正方法 错账类型 记账凭证错误 过账错误 串户 金额错方向反 科目错 方向反 划线更正 金额错 金额少记 金额多记 蓝字更正 红字更正 69 五 错账更正时间 六 划线更正法 红线更正法 用例 购买办公月品1324例 1234 陈英 三 错账更正规则 必须在结账前更正 陈英 70 三 错账更正规则 七 红字更正法1 对于记账凭证中方向记反和科目用错的错账类型 第一步 用红字编制与原错误凭证科目名称 方向 金额一致的记账凭证 摘要为 注销某月某日某号记账凭证 第二步 用红字 依据红字凭证过账 71 三 错账更正规则 注销12月1日银付1号记账凭证 银行存款 2009年12月31日 预付账款 A公司 20000 20000 72 三 错账更正规则 七 红字更正法1 对于记账凭证中方向记反和科目用错的错账类型 第三步 用蓝字编制正确记账凭证 摘要为 订正某月某日某号记账凭证 第四步 用蓝字 依据蓝字凭证过账 73 三 错账更正规则 订正12月1日银付1号记账凭证 银行存款 2009年12月31日 其他付账款 A公司 20000 20000 74 三 错账更正规则 银行存款预付账款12 120012 120012 3120012 31200其他应付款12 3120012 31200 75 三 错账更正规则 七 红字更正法2 对于记账凭证中金额多记的错账类型 第一步 用红字编写与原错误凭证科目名称 方向一致 以多记金额为记账金额的记账凭证 摘要为 冲销某月某日某号凭证多记数 第二步 用红字 依据红字凭证过账 76 三 错账更正规则 八 蓝字更正法 补充登记法 第一步 用蓝字编制与原错误凭证科目名称 方向一致 以少记金额为记账金额的记账凭证 摘要为 补记某月某日某号凭证少记数 第二步 用蓝字 依据蓝字凭证过账 77 一 结账时间及种类 四 结账 月末 季末 结账时间 年末 月结 年结 季结 78 四 结账 二 结账目的 结出每一账户的当期借方发生额合计数 结出每一账户的当期贷方发生额合计数 结出每一账户的当期期末余额 终极目的 向信息使用者报告 79 三 结账操作1 四 结账 债权债务 资本 财产物资明细账 不需按月结计本期发生额 只需在月末最后一笔记录的余额栏结出余额 并划通栏单红线 年末划通栏双红线 80 明细账 应收账款 2009 11 年初余额 借 100000 1231 收到前欠货款 400000 借 300000 81 三 结账操作2 四 结账 日记账 在月末最后一笔记录下划通栏单红线 在下一行日期栏写月 日 摘要栏注明 本月合计 结出当月发生而合计数和余额 并在行下划通栏单红线 年末划通栏双红线 82 日记账 现金 2009 11 年初余额 10000 31 收到李民退回款 20000 30000 本月合计 120000 1