增值税票据问题解析PPT课件.pptx

增值税票据问题解析 汇报时间 2018年5月25日 2020 3 26 1 目录 CONTENTS 01 02 03 以票控税的理念 发票抵扣问题 供应商的选择 2020 3 26 以票控税的理念 01 2020 3 26 以票控税的理念 查账必查票 查案必查票 查税必查票 在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票 不得允许纳税人用于税前扣除 抵扣税款 出口退税和财务报销 2020 3 26 以票控税的理念 不符合规定的发票 不符合规定的发票是指开具或取得的发票是应经而未经税务机关监制 或填写项目不齐全 内容不真实 字迹不清楚 没有加盖发票专用章 伪造 作废以及其他不符合税务机关规定的发票 2020 3 26 以票控税的理念 收到的发票压线错格了 收还是不收呢 2020 3 26 以票控税的理念 国税发 2006 156号 第十一条专用发票应按下列要求开具 一 项目齐全 与实际交易相符 二 字迹清楚 不得压线 错格 三 发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章 四 按照增值税纳税义务的发生时间开具 对不符合上列要求的专用发票 购买方有权拒收 2020 3 26 发票抵扣问题 02 2020 3 26 机动车统一销售发票 发票联要盖发票专用章 抵扣联需要盖章吗 特殊情况下 增值税专用发票加盖了两次专用章 如第一次盖有些模糊 然后加盖了两次 这份发票是否有效 税局代开的发票 是哪方盖章 盖什么章 卷式发票是否需盖章 01 02 03 04 关于发票盖章的若干规定 发票抵扣问题 文件 文件 文件 文件 2020 3 26 以票控税的理念 中华人民共和国发票管理办法国务院2010年第587号 第二十二条开具发票应当按照规定的时限 顺序 栏目 全部联次一次性如实开具 并加盖发票专用章 返回 2020 3 26 以票控税的理念 国税发 2006 479号 一 凡从事机动车零售业务的单位和个人 从2006年8月1日起 在销售机动车 不包括销售旧机动车 收取款项时 必须开具税务机关统一印制的新版 机动车销售统一发票 并在发票联加盖财务专用章或发票专用章 抵扣联和报税联不得加盖印章 返回 2020 3 26 以票控税的理念 返回 国税发 2004 153号第十一条增值税纳税人应在代开专用发票备注栏上 加盖本单位的财务专用章或发票专用章 国税函 2004 1024号 三 代开普通发票应指定专人负责 一般应使用计算机开具 也可手工填开 无论使用计算机开具还是手工填开 均须加盖税务机关代开发票专用章 否则无效 2020 3 26 以票控税的理念 国家税务总局公告2017年第9号 二 印有本单位名称的增值税普通发票 卷票 由税务总局统一招标采购的增值税普通发票 卷票 中标厂商印制 其式样 规格 联次和防伪措施等与原有增值税普通发票 卷票 一致 并加印企业发票专用章 返回 2020 3 26 01 04 备注栏自动打印 差额征税 字样 差额征税发票 02 03 不动产详细地址 销售 租赁不动产发票 建筑发生地县 市 区 名称 项目名称 建筑发票 公路运输发票 起运地 到达地 货物名称 车种车号 发票抵扣问题 被忽略的发票备注栏 2020 3 26 超出标准不能报销的部分 如住宿费 增值税专用发票上的进项税是否要转出 超标费用进项税 发票抵扣问题 2020 3 26 固定资产 不动产 无形资产 在买入时用于非应税项目 首先力争拿到专用发票进行认证 然后再转出 福利费发票的选择 发票抵扣问题 2020 3 26 以票控税的理念 财税 2016 36号附件二 营业税改征增值税试点有关事项的规定 2 按照 试点实施办法 第二十七条第 一 项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产 无形资产 不动产 发生用途改变 用于允许抵扣进项税额的应税项目 可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额 可以抵扣的进项税额 固定资产 无形资产 不动产净值 1 适用税率 适用税率 返回 2020 3 26 如何补救 增值税专用发票超期认证 发票抵扣问题 2020 3 26 发票抵扣问题 一 对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的 经主管税务机关审核 逐级上报 由国家税务总局认证 稽核比对后 对比对相符的增值税扣税凭证 允许纳税人继续抵扣其进项税额 国家税务总局公告2011年第50号 2020 3 26 发票抵扣问题 01 02 03 04 05 自然灾害 社会突发事件等不可抗力因素 司法 行政机关扣押增值税扣税凭证 或者税务机关信息系统网络故障 企业办税人员伤亡 突发危重疾病或者擅自离职 增值税扣税凭证被盗 被抢 或者邮寄丢失 误递导致逾期 买卖双方经济纠纷 或者纳税人变更纳税地点 2020 3 26 发票抵扣问题 除了超期认证外还有什么办法吗 2020 3 26 发票抵扣问题 五 红字发票开具 专用发票尚未交付购买方或者购买方拒收的 销售方应于专用发票认证期限内在增值税发票系统升级版中填开并上传 信息表 国家税务总局公告2015年第19号 五 本公告自2016年8月1日起施行 国家税务总局公告2015年第19号 第五条 附件1 附件2同时废止 此前未处理的事项 按照本公告规定执行 一 增值税一般纳税人开具增值税专用发票后 需要开具红字专用发票的 按以下方法处理 销售方开具专用发票尚未交付购买方 以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的 销售方可在新系统中填开并上传 信息表 销售方填开 信息表 时应填写相对应的蓝字专用发票信息 国家税务总局公告2016年第47号 2020 3 26 发票抵扣问题 1 住宿业2 鉴证咨询业3 建筑业注 销售额超过3万元 或季销售额超过9万元 的增值税小规模纳税人 可以自行开具增值税专用发票的小规模纳税有哪些 2020 3 26 发票抵扣问题 1 个人销售不动产2 个人出租不动产3 保险代理人 证券经纪人 信用卡和旅游行业代理人 个人可以开具增值税专用发票的业务 2020 3 26 发票抵扣问题 十五 项不可抵扣情况 2020 3 26 发票抵扣问题 第01项 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律 行政法规或者国家税务总局有关规定的第02项 用于简易计税方法计税项目的第03项 用于免征增值税项目的第04项 用于集体福利的第05项 用于个人消费的第06项 非正常损失对应的进项税额第07项 购进的旅客运输服务 2020 3 26 发票抵扣问题 第08项 购进的贷款服务第09项 购进的餐饮服务第10项 购进的居民日常服务第11项 购进的娱乐服务第12项 失控发票第13项 未在规定期限内办理认证或申请稽核比对第14项 未按期申报抵扣增值税进项税额第15项 纳税人取得的异常凭证暂不允许抵扣 2020 3 26 供应商的选择 03 2020 3 26 供应商的选择 小规模纳税人 不含税价 一般纳税人 含税价 2020 3 26 供应商的选择 例 公司为一般纳税人 本月须购买电脑一台 有三个供应商可供选择 其中 A供应商为一般纳税人 开具17 税率专票 含税价4680元 B供应商为小规模纳税人 可代开3 税率发票 含税价4120元 而C供应商只能提供普通发票 价格4000元 三个供应商提供的不含税价均为4000元