审计学基础第1章PPT课件.ppt

第一章审计的产生与发展 1 1审计的产生与发展1 2审计的基本概念 特征及分类1 3审计监督与其他经济监督的关系 2020 3 26 1 1 1审计的产生与发展 我国古代皇家审计的产生与发展审计的最初形态是官厅审计 它产生于奴隶社会的末期我国是世界上最早产生审计的国家之一 1 西周初期初步形成2 秦汉时期审计确立3 隋唐至宋健全鼎盛4 元明清停滞不前 2020 3 26 2 1 西周初期初步形成阶段西周 宰夫 一职的出现标志着我国政府审计的产生 2 秦汉时期审计确立阶段御史监督制度 由御史大夫行使财政监督权 各级地方政府设置监察御史 形成全国统一的审计监督系统 3 隋唐至宋健全鼎盛时期在刑部之下设 比部 使审计工作开始走向专业化 独立化和司法化 专业化指比部是进行审计监督的专门机构 独立化指审计机构独立于财政机构之外 审计监督与财政监督相分离 2020 3 26 3 2020 3 26 4 2020 3 26 5 4 元明清停滞衰退时期元明清三代均取消了独立的 比部 由户部监管 实行财审合一 大大削弱了外部审计的监督职能 使财政弊端滋生 2020 3 26 6 我国现代审计的发展 1 萌芽阶段 辛亥革命前后 以民国初年为主 1 标志性事件 1912年 成立了专门行使国家审计职能的审计处 著名会计学家谢霖教授成为了我国的第一位注册会计师 谢霖教授成立了我国第一家会计师事务所 正则会计师事务所 现改名立信会计师事务所 2 评价 尽管我国的现代审计在辛亥革命后已经萌芽 但是由于军阀混战和政局波动 我国现代审计的发展长期处于停滞状态 2020 3 26 7 我国现代审计的发展2 发展阶段 十一届三中全会以来1983年9月在国务院下设立我国最高的审计机关 审计署1994年1月1日 中华人民共和国注册会计师法 实施1995年1月1日 中华人民共和国审计法 实施形成了政府审计 民间审计和内部审计三位一体的审计监督体系 审计制度与审计工作进入了振兴时期 2020 3 26 8 西方审计的产生和发展 世界上最早的民间审计出现在西方国家 1 详细审计阶段也称为 英国式审计 标志性事件 1853年 爱丁堡会计师协会成立 2 财务报表审计阶段也称为 美国式审计 起因 短期信用的发展 企业多从银行举债 2020 3 26 9 毕马威 KPMGPeatMarwick 安永 Ernst Yang 德勤 Deloitte Touche 普华永道 PriceWaterhouseCoopers 2020 3 26 10 审计产生和发展的客观基础 私有制的产生 财产所有者与财产经管者的分离 2020 3 26 11 练习题 我国第一个独立的审计机构是 A 西周的 宰夫 B 隋朝的 比部 C 宋朝的 审计院 D 现在的 审计署 审计产生和发展的客观依据是 A 加强经济监督B 打击经济犯罪C 维系受托经济责任关系D 巩固统治阶级的地位 2020 3 26 12 练习题 宋朝审计司的建立 在我国首次出现审计一词 从此 审计一词便成为 的专用名词 A会计监督B财政监督C经济司法D经济执法中华人民共和国审计署成立于 A1982 9B1983 9C1984 9D1985 9 2020 3 26 13 1 2审计的基本概念 特征及分类 审计委托人 财产所有者 第一关系人 被审计单位 即审计对象 财产的经营者 第二关系人 要求履行经济责任 承担和履行经济责任 审计单位 即审计主体由审计机构或人员组成 第三关系人 委托授权 通知审查 接受审查 报告 彼此独立 彼此独立 2020 3 26 14 审计是一项独立性的经济监督活动 这是与其他经济监督的区别 同时也是公允性的保障 审计是由独立的专职机构或人员接受委托或授权 对被审计单位特定时期的财务报表及其他相关资料以及经济活动的真实性 合法性 公允性和效益性进行审查 监督 评价和鉴证 以判断该经济活动是否合规 合法 公允 有效 其目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任 2020 3 26 15 审计的特征审计的本质属性是具有独立性的经济监督活动 2020 3 26 16 审计的分类 基本分类 2020 3 26 17 审计的分类 基本分类 国家审计 强制审计 财政收支 公共资金的收支 外部审计民间审计 受托审计 围绕会计报表进行审计 鉴证 内部审计内部审计 审查各项内部控制 纠错防弊 事前控制 2020 3 26 18 审计的分类 其他分类 按范围分类 按实施时间分类 2020 3 26 19 审计的分类 其他分类 按执行地点分类 按执行方式分类 2020 3 26 20 审计的分类 简要其他分类按是否预告被审计单位预告审计 突击审计按审计对象所属的经济领域宏观审计 中观审计 微观审计按是否是第一次审计初次审计 继续审计 2020 3 26 21 1 3审计监督与其他经济监督的关系 审计监督以审计机构为主体专业经济监督是除审计监督以外的其他经济监督形式 如由财政 税务 银行 工商管理 物价 海关等国家机关对企业事业单位进行的经济监督 单位经济监督是把各企事业单位最高经济决策者以及所属各有关职能部门对本单位经济活动进行的监督 财政 税务 海关 审计监督 专业经济监督 等 2020 3 26 22 审计监督与专业经济监督的关系联系 都是经济监督体系的重要组成部分区别 审计监督的独立性程度高审计监督的范围广泛审计监督的权威性大 2020 3 26 23 审计监督与会计监督的关系联系 经济监督体系 目的相同 以会计准则 制度为依据区别 会计师是一种管理活动 审计是监督 评价和鉴证活动遵循的准则不同二者的职能 任务与方法不同 2020 3 26 24 练习题 将审计划分为国家审计 社会审计和内部审计的分类标准是 A审计主体B审计客体C审计内容D审计范围国家审计区别于其他审计的最主要特点是 A 具有相对独立性B 具有委托性C 审计的目的具有双向服务性D 审计具有法定性 其审计决定具有强制执行力