小规模-一般纳税人各种税率计算(DOC).doc

纯地税行业一、 所涉及的税、基金（费）营业税、城市维护建设税、印花税、教育费附加、地方教育附加、综合基金、职工教育经费、个人所得税、企业所得税、社会保险费二、 税（费）率及计税依据税种计税依据税率申报截止期营业税交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业3%每月十五日前申报缴纳，遇有节假日顺延娱乐业(高尔夫球适用10%税率，其他适用5%税率)5%、10%金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产5%城市维护建设税以实际缴纳的增值税、营业税、消费费税额为计税依据7%印花税新增实收资本和资本公积0.05%注：新办企业第一个月申报缴纳账簿、权利许可证照5元/件注:：每年一月申报缴纳、新办企业第一个月申报缴纳购销合同0.03%注；核定征收企业按销售收入的一定比例申报缴纳(其中商业50%)教育费附加以实际缴纳的增值税、营业税、消费费税额为征收依据3%每月十五日前申报缴纳地方教育费附加以实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额为征收依据2%综合基金销售收入0.1%其中：商品批发企业、金融保险企业、城镇个体工商户、事业单位0.05%职工教育经费薪金总额0.5%季后十五日前申报缴纳企业所得税应纳税所得额25%注：一般情况下，自2009年1月1日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理个人所得税工资、薪金所得5%-45%注：除查账征收的个人独资(合伙)企业、个人工商户实行按季预缴、全年汇缴外，其他个人所得均在取得的次月15日内申报社会保险费包括基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费按月申报缴纳三、 申报期限及申报方式每月十五日前（节假日顺延）申报纳税，登入南通地税网站，通过CA证书进行网上申报。四、 网上发票开具登入南通地税网站-发票业务-发票开具，通过CA证书进行网上开票五、 例题例一、某邮局2011年1月份取得报刊发行收入200000元，邮寄业务收入300000元，信封、信纸销售收入40000元，其它邮政业务收入60000元，该邮局当月应缴纳营业税，城建税、印花税、教育费附加，地方教育附加，综合基金分别为多少？答：应纳营业税（200000+300000+40000+60000）*3%18000（元）应纳城建税18000*7%1260（元）应纳印花税600000*0.03%180（元） 应纳教育费附加18000*3%540（元）应纳地方教育附加18000*2%360（元）应纳综合基金600000*0.1%600（元）例二、某企业2月份在册职工10人，职工月平均工资为2000元，请计算该企业2月份应缴纳的社会保险费及职工应缴纳的社会保险费。答：单位缴纳基本养老保险费20000*20%4000（元）个人缴纳基本养老保险费20000*8%1600（元）单位缴纳基本医疗保险费20000*8%1600（元）个人缴纳基本医疗保险费20000*2%400（元）单位缴纳失业保险费20000*2%400（元）个人缴纳失业保险费20000*1%200（元）单位缴纳生育保险费20000*0.8%160（元）单位缴纳工伤保险费20000*0.5%100（元）增值税小规模纳税人一、 所涉及的税、基金（费）增值税、城市维护建设税、印花税、教育费附加、地方教育附加、综合基金、职工教育经费、个人所得税、企业所得税、社会保险费二、 税（费）率及计税依据税种计税依据税率申报截止期增值税以当期的实际不含税销售收入为计税依据3%每月十五日前申报缴纳，遇有节假日顺延城市维护建设税以实际缴纳的增值税、营业税、消费费税额为计税依据7%印花税新增实收资本和资本公积0.05%注：新办企业第一个月申报缴纳账簿、权利许可证照5元/件注:：每年一月申报缴纳、新办企业第一个月申报缴纳购销合同0.03%注；核定征收企业按销售收入的一定比例申报缴纳(其中商业50%)教育费附加以实际缴纳的增值税、营业税、消费费税额为征收依据3%每月十五日前申报缴纳地方教育费附加以实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额为征收依据2%综合基金销售收入0.1%其中：商品批发企业、金融保险企业、城镇个体工商户、事业单位0.05%职工教育经费薪金总额0.5%季后十五日前申报缴纳企业所得税应纳税所得额25%注：一般情况下，自2009年1月1日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理个人所得税工资、薪金所得5%-45%注：除查账征收的个人独资(合伙)企业、个人工商户实行按季预缴、全年汇缴外，其他个人所得均在取得的次月15日内申报社会保险费包括基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费按月申报缴纳例题例一、某灯具销售公司当月开票金额为750元，该公司当月要缴增值税、城建税、印花税、教育费附加，地方教育附加，综合基金分别为多少？答：应纳增值税750/1.03*3%21.84（元）应纳城建税21.84*7%1.53（元）应纳印花税728.16*0.03%0.20（元）应纳教育费附加21.84*3%0.66（元）应纳地方教育附加21.84*2%0.44（元）应纳综合基金728.16*0.1%0.73（元）例二、某企业2月份在册职工10人，职工月平均工资为2000元，请计算该企业2月份应缴纳的社会保险费及职工应缴纳的社会保险费。答：单位缴纳基本养老保险费20000*20%4000（元）个人缴纳基本养老保险费20000*8%1600（元）单位缴纳基本医疗保险费20000*8%1600（元）个人缴纳基本医疗保险费20000*2%400（元）单位缴纳失业保险费20000*2%400（元）六、增值税小规模纳税人如当年销售额超过80万元，将被强制认定为增值税一般纳税人。增值税一般纳税人一、 所涉及的税、基金（费）增值税、城市维护建设税、印花税、教育费附加、地方教育附加、综合基金、职工教育经费、个人所得税、企业所得税、社会保险费二、 税（费）率及计税依据税种计税依据税率申报截止期增值税当月销售额17%每月十五日前申报缴纳，遇有节假日顺延城市维护建设税以实际缴纳的增值税、营业税、消费费税额为计税依据7%印花税新增实收资本和资本公积0.05%注：新办企业第一个月申报缴纳账簿、权利许可证照5元/件注:：每年一月申报缴纳、新办企业第一个月申报缴纳购销合同0.03%注；核定征收企业按销售收入的一定比例申报缴纳(其中商业50%)教育费附加以实际缴纳的增值税、营业税、消费费税额为征收依据3%每月十五日前申报缴纳地方教育费附加以实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额为征收依据2%综合基金销售收入0.1%其中：商品批发企业、金融保险企业、城镇个体工商户、事业单位0.05%职工教育经费薪金总额0.5%季后十五日前申报缴纳企业所得税应纳税所得额25%注：一般情况下，自2009年1月1日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理个人所得税工资、薪金所得5%-45%注：除查账征收的个人独资(合伙)企业、个人工商户实行按季预缴、全年汇缴外，其他个人所得均在取得的次月15日内申报社会保险费包括基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费按月申报缴纳五、例题例一、某商场当月购入服装一批，合同上注明开具增值税专用发票。专用发票上注明的货款为36万元，当月销售服装一批，开具的专用发票上注明的金额为54万元。该商场当月应缴纳的增值税、城建税、印花税、教育费附加，地方教育附加，综合基金分别为多少？答：销项税额54*0.179.18（万元） 进项税额36*0.176.12（万元）应纳增值税销项税额-进项税额9.18-6.123.06（万元）应纳城建税3.06*7%0.2142（万元）应纳印花税54*0.03%0.0162（万元）应纳教育费附加3.06*3%0.0918（万元）应纳地方教育附加3.06*2%0.0612（万元）应纳综合基金54*0.1%0.054（万元）例二、某企业2月份在册职工10人，职工月平均工资为2000元，请计算该企业2月份应缴纳的社会保险费及职工应缴纳的社会保险费。答：单位缴纳基本养老保险费20000*20%4000（元）个人缴纳基本养老保险费20000*8%1600（元）单位缴纳基本医疗保险费20000*8%1600（元）个人缴纳基本医疗保险费20000*2%400（元）单位缴纳失业保险费20000*2%400（元）六、 增值税专用发票认证增值