高级财务会计习题参考答案1-4章.docx

高级财务会计习题参考答案第一章， 练习题：1.（1）借：货币资金 250 000 （2）借：货币资金 250 000 交易性金融资产 500 000 交易性金融资产 500 000 应收账款 500 000 应收账款 500 000 存货 800 000 存货 800 000 固定资产 1200 000 固定资产 1200 000 商誉 800 000 贷：短期借款 500 000 贷：短期借款 500 000 应付债券 750 000 应付债券 750 000 银行存款 1900 000 银行存款 2800 000 营业外收入 100 0002.（1）借：货币资金 1 000 000 （2）借：货币资金 1 000 000 交易性金融资产 1 000 000 交易性金融资产 1 000 000 应收账款 2 000 000 应收账款 2 000 000 存货 3 000 000 存货 3 000 000 固定资产 4 000 000 固定资产 4 000 000 资本公积 1 000 000 盈余公积 1 100 000 贷：短期借款 2 000 000 贷：短期借款 2 000 000 应付债券 2 000 000 应付债券 2 000 000 股本 9 000 000 股本 6 400 000 银行存款 100 000 资本公积 500 000 银行存款 100 000借：管理费用 250 000 借：管理费用 250 000贷：银行存款 250 000 贷：银行存款 250 000借：资本公积 1 000 000贷：盈余公积 700 000 未分配利润 300 000第二章， 练习题：1.（1）借：长期股权投资乙公司 8 000 000 贷：银行存款 8 000 000 （2）商誉 = 8 000 000（12 000 000 4 500 000）x 80% = 2 000 000 少数股东权益 = （12 000 000 4 500 000）x 20% = 1 500 000借：股本 4 000 000 贷：应付债券 500 000 资本公积 2 000 000 长期股权投资乙公司 8 000 000未分配利润 1 000 000 少数股东权益 1 500 000存货 200 000固定资产 800 000商誉 2 000 0002.（1）合并时C公司净资产账面价值 = 12 000 0005 000 000 = 7 000 000 A公司长期股权投资的入账金额 = 7 000 000 x 80% =5 600 000借：长期股权投资C公司 5 600 000 借：管理费用 200 000 贷：股本 4 000 000 贷：银行存款 200 000 资本公积 1 600 000 （2）少数股东权益 = 7 000 000 x 20% = 1 400 000 借：股本 4 000 000 借：资本公积 800 000资本公积 2 000 000 贷：未分配利润 800 000未分配利润 1 000 000 贷：长期股权投资C公司 5 600 000 少数股东权益 1 400 000（此步为恢复C公司在合并前属于A公司那部分留存收益C公司：留存收益有未分配利润100万，则属于A公司的为100 x80% = 80万，且此时A公司资本公积贷方共有：100+160=260万，80万，足够冲减）第三章， 练习题1. 本期存货应摊销额：450 260 = 190万元 本期固定资产应摊销额 = （9 3005 150）/10 = 415万元 本期无形资产应摊销额 = （1 500500）/10 =100万元 乙公司调整后净利润 = 1 600190415100 = 895万元购买日，乙公司可辨认净资产公允价 = 13 7002 850 = 10 850万元 商誉 = 投资成本 乙公司净资产公允价 x 70% = 1 155万元 少数股东权益 = 10 850 x 30% = 3255万元（1）2009年度，甲对乙公司长期股权投资在成本法下核算： 2009年1月1日，购买乙公司70%股权 借：长期股权投资乙公司 8 750 贷：银行存款 8 7502009年3月15日，乙公司宣布发放股利，甲公司所占份额 = 300 x 70% = 210 借：应收股利乙公司 210 贷：投资收益 2103月21日，以公司正式发放股利 借：银行存款 210 贷：应收股利 210（2）2009年1月1日，合并当日的调整及抵消分录： 借：股本 2 500 贷：长期股权投资 8 750 资本公积 1 500 少数股东权益 3 255 盈余公积 500 未分配利润 1 010 存货 190 固定资产 4 150 无形资产 1 000 商誉 1 155（3）调整的净利润中，母公司所占份额 = 895 x 70% = 626.5万元 少数股东所占份额 = 895 x 30% = 268.5万元 发放股利中，母公司所占份额 = 300 x 70% = 210万元 少数股东所占份额 = 300 x 30% = 90万元 母子公司单独财务报表调整：a. 调整资产低估数对乙公司2009年净利润的影响：借：营业成本 190管理费用 515 贷：累计折旧 415 累计摊销 100 存货 190b. 将甲对乙的长期股权投资由成本法调整为权益法：借：长期股权投资 626.5 贷：投资收益 626.5借：投资收益 210 贷：长期股权投资 210 合并式的调整与抵消分录：a. 抵消母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益，将乙公司资产的账面价值调为公允价值，并确认商誉。借：股本 2 500 贷：长期股权投资 9 166.5资本公积 1 500 少数股东权益 3 433.5盈余公积 660未分配利润 1 445 （其中，盈余公积=年初500+本年提取的160=存货 190 660万元，未分配利润=年初1010+本年净固定资产 4 150 利润895发放股利300提取盈余160=无形资产 1 000 1 445万元，长期股权投资=8750+626.5-210=商誉 1 155 9 166.5万元，少数股东权益=3255=（895-300）x30%=3 433.5万元）b. 抵消母公司的长期股权投资的投资收益与子公司的利润分配。借：投资收益 626.5 少数股东净利润 268.5 未分配利润年初 1 010 贷：提取法定盈余公积 160 发放现金股利 300 未分配利润年末 1 4452.（1） 2009.1.1，甲取得乙公司70%股权以公司净资产账面价值 = 5 510 x 70% = 3 857万元借：长期股权投资乙公司 3 857 资本公积 4 839 贷：银行存款 8 750 2009.3.15，乙宣告发放股利： 借：应收股利乙公司 210 贷：投资收益 210 2009.5.21，乙公司支付甲公司股利 ： 借：银行存款 210 贷：应付股利乙公司 210（2）2009.1.1，合并当日： 少数股东权益 = 5 510 x 30% = 1 653万元 借：股本 2 500 贷：长期股权投资 3 857 资本公积 1 500 少数股东权益 1 653 盈余公积 500 未分配利润 1 010恢复乙公司的盈余公积与未分配利润中属于甲公司的份额： 借：资本公积 1 057 贷：盈余公积 350（500x70%） 未分配利润 707（1 01x70%）（3）2009年度甲公司报表上的调整与抵消分录： 抵消子公司2009年度盈余公积中属于少数股东的份额 借：盈余公积 48（160x0.3） 贷：提取盈余公积 48 将甲公司对乙公司的长期股权投资的年初余额同乙公司所有者权益相抵 借：股本 2 500 贷：长期股权投资 3 857 资本公积 1 500 少数股东权益 1 653 盈余公积 500 未分配利润 1 010 恢复乙公司年初盈余公积与未分配利润中属于甲公司的： 借：资本公积 1 057 贷：盈余公积 350（500x0.7） 年初未分配利润 707（1 010x0.7）反映少数股东净利润对少数股东权益的影响： 借：少数股东净利润 480 贷：少数股东权益 480（1600x0.3）第四章， 练习题：1.（1）2008年的抵销分录：借：营业收入 10 000 贷：营业成本 9 200 存货 800（2）2008年抵消分录：借：年初未分配利润 800 借：营业收入 5 000 贷：营业成本 800 贷：营业成本 4 800 存货 2002.（1）2008年合并财务报表工作底稿抵消分录：