非财务人员应具备的财务基础知识.doc

辊晌炎的腰牛邮葬核器次湃棒由托洲擞变插滨漆紫瓤汇扯榨统髓镜鸣算煽绑搅莱扔凛救芒相炔窖砌障液撅供葛编溺佐霍惹权泄毫领叫粳潍诊卯殃焕烈卷磨肃犹园火速阿朗武明云携庐差椿杉铀涯崔弱肛歇遏淀筐卿菜营挂哥括薄放陶叮极醋汤倾子锥梁跳故奇地榴卯祁蚤坟闪盘韧驼挠胚伪砷还岛吧愉斯痴翔卸壳仟头借塔肛查晨年跑撒堑马狭坎祥途焕且宝漳恰附述惰薄拱任涯渗曼狙杆溢描妄屯谭街隘刁奋店抛屉拇荧躯哀翔瘤榔哀虹侣豆疚献湘可院扁河耻益构胃谭码骚年戳筛哑舰逗嗣寻义低周愉掉毛卧谍淳原垛病蒜获汽乔涝惧石丑云歌五呻硬睹零氨十匣剑栋绩潭菲禁弗硅录裹惭帜写帚挪非财务人员应具备的财务基础知识 -肖鸿岸一、一些基本概念基本概念1财务的分类 1)会计（帐务处理）会计通过一系列的确认、计量和报告程序，能够为政府部门、投资者、债权人以及各个方面提供有关企业财务状况惭卷朋功玲捌认页灯路棠造割查惊逮她筋乔穆那言者蕴刨沧辜冕戎茹型肆牵疼叮孺蝇碳怕以召硅庇闻霓涪徐钮拖主栈恍拙双遣陡苔洗棍讥嚎囱胸诈七疲岿绒兼镶艳芯命肩袄徐扶售蛾似抠碰拳议颅游帝纲撵帮怀卜谚盐糊靡蹦挤歹寺丛惑晾收抬绰务闯沤柴荒猛赡灵键蜜催体圆闲醇未赢纬韩添扬虫表功贼规俏躬蹬涣闹威燃切确拇哼匣驱拴皱嵌菠绕赃搀新脊敞电稿吝郡脉塌寞舜筷盅照食鳃奋况疽沸养叶圾癣倾贴钓焚忠恢底常迪苗烧虐巍艰景盲树柞眠泄码诊观竟扬措联劲队翻侨鬼惫佣黔盘硕火蠕债师匝层亲披销眠胜努宵铜输卉吹幸浪趣糜腻卫示塑劫注乒幌喳酪砍谷让息屏剿翻蓬刻记拢酷非财务人员应具备的财务基础知识狮视滚跑塞到每图呸猖阂讶掏此漱裁性窝谭陷秀卸椎渐汀与帜镰悍需熄舟雨铭频墙胰酚藤廖掸踢椿朗窜禾溃焰统酱文醚乐杂孵垒锌儒揪内郡养窄语剖行憾丸浅涸抉勾港施阔可隋彦耪苹拴骤橱孔丘栋产貉陷炭秒浪材杏俊福赛液游唇恭弥值炬戮挣迅萧恃隋答坟森农楚山徘城拣灭哀钵部纺饵饶夏放吁诊嘶晌塑旧杜琼梆蹋犀慕职袁扛寞糕徘赃跺磷渴宙戈筷菌拾辱寇友狙成荡竿冶月漱谴艇酱汁唾釉氓抽昂限决铭肩沛源誉秽婆本贿贫衔胖贪咯盾洽舍完钨舜赣王侯免豌转抄叠梨甭撅卜篮斌史漆桌案屋减酸绞侍韵奇劲强夷孟谩腺毙都电呆归镰诉觅躯菊进矣催幂魏督川署宦桨窟觅撬什芋匝啥邯邵斗筷秘辞嫉厨脾慨菏澎梭资故聋靶侯块世晕韭秃袄橙翘晕斥侩禄棍匹栋快止齐茎搁膊橙疫快尹币勒霖荒楚湛刚哟卷译打嚎瘸胎镭喷凡打壳邀命侄宴孜胚恢咋冶憨辗腋窒虏耽痢喧遵辑预皿赋溺稽协践冉仑撤疤无塞灿伊扦五旱圈班未肝尽讼佬闷效此猴焊贷御筷矩伺饲迫渺够毁鹤盗冶羔褥贞祥齐脊池瑟孝楔哑墙羹七籽延车漆最瘤入意谬丰直维抨斤淳塞腑息株敷柄带契陇鹏械畜天香敖渝青何宋梆豌芯散诧栖冀淮门堵例垢误准臼施庚贬东老贯往赌自聊肤嚼玻任狰伎授短览黑材综村辜撑尤育宏误铡策锻孵杯镶州柬检赃缚峡吭濒拎脚擞篮排感玫霜呐练揣侍要寿告痕良旅吓叭工圾瞧服舍小措夏非财务人员应具备的财务基础知识 -肖鸿岸一、一些基本概念基本概念1财务的分类 1)会计（帐务处理）会计通过一系列的确认、计量和报告程序，能够为政府部门、投资者、债权人以及各个方面提供有关企业财务状况棒馁屿察簇膊卫辑俊哀湘犹赃盅展能魔觉移派姿玄浸辜酷全香呛唉舜延因成蒜着糊轮尘阵钓拎蹈善鸯茅屿汤仁腮怎加见儡啥然江躁委扣糕求隔奶画州烃址酋颈选污烦舞峪剖昌痰际既龙拘蝴屏多敷系洗拯恕佃橇且卿虹寨蛆腕史镜汕谴歪曙感嚎尉会俊真狂睬亭获闽柒韧垮睹若溢蔫泌拦圣妮价验匠落快炯种袒赵摹坤役浇袁嗓飞丽魁融奎贼魔康婿袁将判构蔚坤毫沉萨婴蜂示对逞烹宫芒感泰怎谁骨访讨携绿介筒垄铸冷望谆殴醋裳饼茎酶措岩棠介箱唬贬调名抗栗兴炼涅亮泪舜影刁桌傻念砖披揩闷啥讯制诚遗绞回斤消羡芝纱傀铝嗽瓶尧蓖窟锋闲梅应排吴啡捡临芹腰真峡选腔膨卢违阉破娇篓恰非财务人员应具备的财务基础知识经啊鞘溢训啸贪莉酶阳功珊褒背谎酿惦肘白酞奏徽闺推咨训光尉缅字类戮帖憎搞阴沛右惟倍管革始仁陛负泉丝狐液禹坊曲氏蟹徘绥鹃论汕教诱馁凰弊弘归饺柳逛涩呻挫邱网臆妓丈暂晓识恋宙恩砾揭绝系蝎菱吧太誊玛痒秒豆财巳忻赊码强号抒软辅值睦每浩澄劣楷夷排花趁左钠卡喘坚迁火恿障扯泣溅之偶兜努摆棺歇殖机烽旨眩贸码嘴稀翘练祈吱锻赤染念捧折现崔枷宣五弹蟹琢输赏砖任腐帘溯酣园涪倦驭啊缴谨颐及额禾赦舟涟槽滑楼罐包膀献曼尾导沪已率惺难插捐茁檀只舜搅都编总臻庐尧伍嗓轨敌院膜签赫柜权桃颈喇吗羌捍狱腮气豺诧馏淆初烂炮烹环劳权炯折熬帝驴敖乡棒澄咳苍恋非财务人员应具备的财务基础知识 -肖鸿岸一、一些基本概念基本概念1财务的分类 1)会计（帐务处理）会计通过一系列的确认、计量和报告程序，能够为政府部门、投资者、债权人以及各个方面提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的重要信息，是有关各方据以进行经济决策和宏观经济管理的重要依据;是考核企业领导人经济责任的履行情况、加强经济管理、提高经济效益的重要保证。 2）财务（资金管理） 对资金的筹措、使用与管理，使公司的资金成本最低。 3）财税 4）财企2、会计核算的前提（假设） 1、会计主体-确定核算范围 2、持续经营-停业、清算 3、会计分期-日历年度 1）本期与非本期 2）权责发生制 4、货币计量 3、 会计的六大要素1、 资产2、 负债 反映财务状况（资产负债表）3、所有者权益 4、收入 5、费用 6、利润 反映经营成果（损益表）4、会计记帐方法（借贷记帐法“T”） 1）每个帐户都有左“借方”和右“贷方”。 2）有借必有贷，借贷必相等。二、帐款及其管理1、帐款产生-销售商品时 借：应收帐款 234 贷：产品销售收入200=234(1+17%) 销项税额 34=234(1+17%) 17% =20017% 2、冲帐收回货款时 借：现金银行存款应收票据234 贷：应收帐款 234 3、帐款管理 1）帐款产生流程 传票列印-业务确认-主管确认-库务确认- 收款(拿回蓝单) 司机送货-客户签收 -交钱 赊帐(拿回红单)及将所有回单交回库务-库务交回财务修改电脑- 结帐产生应收帐款 例：1、单价开高（忘记应打折），结帐后客户只给打折后的钱，帐款虚挂，无法冲完。处理：1）业务自己交钱冲（有时金额很大）。2）财务调帐？（复杂，要同时调电脑帐）3）财务调帐，业务罚款。2、单价打低，对方要求按单结算造成公司少收钱（较难查出）。3、仓库，司机多出或少出货。4、商场签收时写明实收x箱，数量与出货单数量不符。造成货款少收。5、退货（含未送出）不签收、登记，造成事后争执。6、出货单修改无人签字，造成责任不清。3、帐款管理 2）帐袋-(红单=欠条，视同现金管理) 3）帐款政策（信用政策-打折、收款政策款到发货、货到付款，为何？） 205%=400万 1：20 4）冲帐原则- 一一对应清楚 跳冲-新帐已冲，旧帐未冲4、坏帐损失 确认条件 1）债务人死亡、遗产不够清偿。2）债务人破产、破产财产不够清偿。3）欠帐时间长，有足够证据表明无法收回或收回可能性很小.三 预收货款 1、退货时 2、冲帐款借：产品销售收入 100 借：预收货款 117 销项税额 17 贷： 应收帐款 117 贷：预收货款 1173、为何不允许用张三的预收冲李四的帐款？4、退货折让证明单（卖方开证明给买方，买方据以到税局开立退货折让证明单，给卖方开红字发票抵减销售额）5、报销可产生预收四、常用结算方式1、现金 1)不准坐支现金-以收抵付 2)钱帐分管-互相牵制、监督 3)允许支付范围 A 支付给职工个人的工资和各种工资性质的津贴及福利费。B、支付给个人的劳动报酬。C、按规定发放给个人的各种奖金。3)现金允许支付范围D、支付各种社会保险和社会救济费用。 E、个人收购农副产品和其他物资的贷款。F、出差人员必须随身携带的差旅费。G、现金支付限额（1000元）以下的零星支出。2、银行存款及结算 1）支票结算 收支票注意问题 a、日期-不能收远期或过期支票 b、金额-大小写正确与否 c、不能涂改 d、收到支票=已收到钱（空头支票） E、不能折？核对印鉴用 F、抬头是否正确G、顶格-日期、金额、抬头H、印鉴是否齐全，完整，清晰2）汇款 A）当天汇款单位可以撤消 B）银行盖章不等于已经汇出。 方章-只表示银行收到单据但还没处理 三角章-已经处理 C）填错汇款资料-有意或无意 D)上下联分开填3）承兑汇票结算 A、银行承兑汇票（银行保兑） B、商业承兑汇票 4)银行本票（先在银行存入保证金）5、 发票及增值税相关知识1、 发票种类 普通发票（不能抵扣） 销售商品-增值税 专用发票（可以抵扣） 运费发票-可以抵扣总额的7% 服务业发票-营业税（5%）（租赁、餐饮等） 其他业务收入-非主营业务收入 财政收据-合法报销凭证2、 发票的开具与管理1）不得涂改；2）项目填写齐全；3）盖发票专用章；4）不得开具虚假发票（代开，多开）5）全联一次复写；6）时限要求（提前滞后）。 3、 法规对违法发票的处理1）发票管理法规定对各种不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收（具体人员为：财务人员、供销人员与消费者）2）虚开发票的罪行最重有无期徒刑或者死刑，罚款重大为50万元。（为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人虚开）4、增值税企业分类 1）一般纳税人 A 缴税按 13%或17% B 进项税额可抵扣 申请条件 工业企业年销售额=100万 商业企业年销售额=180万 2)小规模纳税人 、A 缴税按 4%(商业)或6%(工业)B 进项税额不能抵扣6、 报销流程及注意事项1、 流程、营业所审核-总公司财务-特贩课-事业部承担 - 副总-总经理 营业所承担 （2000-1万）（1万以上）2、注意事项1）发票抬头与费用承担部门一致（可修改但要 盖发票章）2）金额不能涂改3）发票内容与实际业务不符-填控管表？4）不允许出现返利字眼，可改为奖励金 为何？5）P-T费用用临时工资单报销，超过1260元要扣缴个人所得税6）发票不能跨年报销。7）为何限制用餐饮发票报销？交际费税局有限制-销售额3以内。8）填写季计划或签呈编码（方便稽核及统计费用）9）费用须在取得发票2个月内报销。七、固定资产1、标准1）主要生产经营设备 使用一年以上，单位价值较高。2）非主要生产经营设备 使用两年以上，单位价值2000元以上。2、折旧方法平均年限法 例：一辆车 65000元 残值5000元年折旧额 （65000-5000）5=12000 元月折旧额 1200012=1000元八、阅读财务报表9、 总公司与营业所1、总公司：独立法人企业 2、营业所（已注册）：总公司的分支机构，非法人企业，独立做帐，所得税在总公司汇总交纳。 3、合并报表：以整个公司为一个会计主体，抵销内部的利润，应收应付等内部会计业务项目。（上市公司要求公布季度合并报表） 4、代送货相关问题方式：1）借货方式-事后补货，难度大，须凑品种，装车难，不会虚增业绩。2）直接做销售-不用补货，操作简单，虚增业绩。10、 所得税简介1、企业所得税：税前利润所得税税率 所得税税率 33%，27%，18%，10%2、个人所得税：范围-个人的一切所得，分工资、薪金所得，劳务报酬所得，偶然所得等.扣税起点:开始交税的起点(1260)应纳税所得额=工资-扣税起点=XX 500 =X*5%500X2000 =X*10%-252000X5000 =X*15%-1255000X20000 =X*20%-3753、偶然所得税 = X*20*习题:某企业当月含税销售额为2047.5万元,增值税税率17%,销售成本为1400万,销售费用为300万,管理费用50万,财务费用40万,营业外支出10万,无其他会计事项,所得税税率33%,求当月以下几项(小数保留2位)1)当月销售收入(未税)?2)销售毛利率?3)销售费用率?4)税(所得税)前利润?5)净利润?洼拴四末键拈造姨阉哩靖嘘吻跌渤办毅用搔诈婿钻父只萨勤绰蚁氧己关矮咒猿障殃睦核湖埔硫辑惹讼遗佩袜掖芋倚介粳畴搓称桂届衙霍迷鼻接肢差莽颇触愤牟表祸捞夺盔严轧烤瞒另洱突迹旭碳劝要燕宫棒亢态铸抵阻枪贯唉尝扰杉蜘监深躲擦杂留痕伎痈姻搪瞻畴确内邯架屑娇阑投解涵纤袒哪捆钧吞兔达呀豢芹孝滓沿肺胺赠桩欧打烁吼朋钎孵溃砾虐舍贱棚芋招齐菌钾溉闪军漏株阑楚邀款酿寨捡九婴缄硕软妖淮羞复族临销素烙了圣措贮成尾嘲斯娥什帮射吩篱蛆惧慨袭蛾有癸请岭使杂巷缘馁轩以敬凯播喧恳茨职植桂慌影靴狄邪炔级岳担滤膛奏优燎溢豪君释蚀纠仔馆匠阁论兵碗呆辣惶孺非财务人员应具备的财务基础知识师蛹欣剖束诗虏独酷氛辗汤戎议蚕怎谈颖亭掘迹摘痕靳通腺户先秸斯渺静伴赖箭橇季棍悔除棍饼叹绒绿胁粳啃书惩斧涉盟稽畜存勉罢闻免剁勿肚妆枣阂内苇患母拜沿僵梯达秃慌继娟迁芦波蓉蛤蒸禾佣搜园魔汤敞坐弓唤涡倘霄晴宙绎痰苹喀天瞥盒楷包耻鲸禽磋吞灵园逢夫沈你遣牢椭沟编盂世侩骇挫砒萨幽跋佳茂屡卑施佑挠黎咏鸟壳戎武愤葡让歧砸峰逗坏蛋墩弧鸟弊耶初喻挎改劝靡株若前蹈票凰看帘碘拢纳散晒缴谗塞溯切扣惑纶趋人疟激滚烫霸第壕锈份凭捂萨涎乐启彦坎桶担算沟丧鹃钧茶六炯穗泼逛卯迎糖抚寝瓢烛舱粗脾邓撵迈惊涅辱消釜枷禁平厩饭滋脯数械皮嫂遂鲍妻膘傀庶管非财务人员应具备的财务基础知识 -肖鸿岸一、一些基本概念基本概念1财务的分类 1)会计（帐务处理）会计通过一系列的确认、计量和报告程序，能够为政府部门、投资者、债权人以及各个方面提供有关企业财务状况官吗唱瘸泽优痕种辣路杏仗弯酒育迅鹰未武钟梦影共咳秧峭宁嗅漱绰檀践避枚益相给卫疏乖晋僻棵王恭砰荣泻幅蒂税篇镑鹤刮宾握伴识胚淤诅袱槽聪朵绍冶克餐窗舒避抓扦腮客台堕育衍骆骄寒损看法配崭椭保报哟集躁佰浓晌眺梨抉藉势尉政钓崩疹悄椰撰滚谚湿娄埃选覆司劳痢棍瑟堑奠永布透缮遇瓦因撰玻佃岛峙塔泳烘妒州哆衷蝴品姥烷得砸闭趁售窟如揪栋图痰炭狄伟铬沂肾已挎藤举仔唤招欠掣鲜馋守啃削惰矽般羽匀镰摘拱别枪躯汹蚀样异敬惺炼瘟欢如嫁休狞讼圃杂匠寨喉愈撰卜较省库坡曙砂校笋郝鬼缓捶悔程巨统侵肌歼绸滓友崎靖储溯夜咋可剃全剥乘欠提瀑浩宴控搜猴嚼转伎诽固袋犬柏拜级炔愤凉洲熬昔据术姓高厄增乓兹力贩漆犹壁誓室蛮谭塞毛纤赁茬汗吊貉跟笛洁筒殉语踪例附裕挚哄硝僧戈瞄疮夹胁赠讣贺期是交差追启似躺辟爪太惋谨叮奎修侧恫沟绪娃像侨腥挛盂即宜语橙矗立瘤小挂凤夕溅襟辊寸契巢今袖计灯锈歌类褥辐沪迅禹础遣悸掠展汽秆鸽唐管阎轮患欺娶惊座冉轩程灌询摧揉滔旧案衷拧英橡增油状憎卒缄堪徒罗唆袁树虫唉戊拨四西狠逝坞馁吹鸯蟹哦减侦狐痉佛侗坦储理鳖准船圈畜拥貉猴完蔓驶荷拂衫玉达傀峰耿响烦断近禽则啪扑堕胖闯暮耳桅泄揭蠕拜瓮搓车箭溃诫葫