一般纳税人学习PPT课件.ppt

一般纳税人 不得不学的那些事儿 1 2 3 一般纳税人与小规模纳税人的区别 登记与认定 税率及征收率 ONTENTS C 内容大纲 4 应纳税额计算 5 发票 一般纳税人 与小规模纳税人的区别 2020 3 26 3 一般纳税人税负一定高于小规模纳税人么 主要区别 一般纳税人 登记与认定 2020 3 26 6 1 从2015年4月1日起 企业办理增值税一般纳税人资格认定 国税机关不再实行行政审批制 而改为登记制 2 携带税务登记证件 填写登记表格 就可以办理一般纳税人登记事项 增值税一般纳税人资格登记表 信息与征管系统中的税务登记信息比对信息一致 视为符合填列要求 一般予以当场办结 3 此外 除财政部 国家税务总局另有规定外 纳税人还可以自行选择一般纳税人资格生效日期 并按有关规定领用增值税专用发票 认定管理制度更加人性化 一般纳税人登记制 一般纳税人 税率及征收率 2020 3 26 8 02 应纳税额 01 增值税税率 03 准予抵扣的进项税额 04 不得抵扣的进项 05 纳税义务发生时间 政策规定 主要依据 一 中华人民共和国税收征收管理法 二 中华人民共和国增值税暂行条例 三 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 四 中华人民共和国发票管理办法 五 中华人民共和国发票管理办法实施细则 六 财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知 财税 2013 106号 税率 简易征收的项目详见财税 2009 9号的相关规定 例 纳税人销售旧货 按照简易办法依照4 征收率减半征收增值税 财税 2014 57号问规定 将6 和4 的增值税征收率统一调整为3 税率 1 研发和技术服务2 信息技术服务3 文化创意服务4 物流辅助服务5 鉴证咨询服务6 广播影视服务 A B A B 可以 不可以 随堂提问 销售货物 应税劳务 提供服务适用免税规定的 能否开具增值税专用发票 向消费者个人销售货物或者应税劳务的 01 销售货物或者应税劳务适用免税规定的 02 小规模纳税人销售货物或者应税劳务的 03 随堂提问 属于下列情形之一的 不得开具增值税专用发票 一般纳税人 应纳税额计算 2020 3 26 15 销售额 销售额的范围 收取的全部价款和价外费用 不含税销售额 销售额中不含增值税额本身 不含税 销售额 含税销售额 1 税率 销项税额 不含税销售额 税率应纳税额 当期销项税额 当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时 其不足部分可以结转下期继续抵扣 留抵税额 销售额 01 增值税专用发票 02 海关进口增值税专用缴款书 03 农产品收购发票 04 税收缴款凭证 准予抵扣的进项税额 准予抵扣的进项税额 1 增值税专用发票 从销售方或提供方取得的增值税专用发票 含货物运输业增值税专用发票 税控机动车销售统一发票 下同 上注明的增值税额 准予抵扣的进项税额 2 海关进口增值税专用缴款书 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额 准予抵扣的进项税额 3 农产品收购发票 购进农产品 除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外 按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13 的扣除率计算的进项税额 准予抵扣的进项税额 4 税收缴款凭证 接受境外单位或者个人提供的应税服务 从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额 纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的 应当具备书面合同 付款证明和境外单位的对账单或者发票 资料不全的 其进项税额不得从销项税额中抵扣 一般纳税人自用的应征消费税的摩托车 汽车 游艇 其进项税额准予从销项税额中抵扣 需要注意 可以抵扣的摩托车 汽车和游艇 也仍然仅限于生产经营用的部分 属于个人消费的 不能抵扣 注意 准予抵扣的进项税额 1 准予抵扣的进项税额 增值税进项税额抵扣的基本原则 当期认证当期抵扣 2 1 接受的旅客运输劳务 不可抵扣的进项 2 用于适用简易计税方法计税项目 非增值税应税项目 免征增值税 以下简称免税 项目 集体福利或者个人消费的购进货物 接受的加工修理修配劳务或者应税服务 其中涉及的固定资产 专利技术 非专利技术 商誉 商标 著作权 有形动产租赁 仅指专用于上述项目的固定资产 专利技术 非专利技术 商誉 商标 著作权 有形动产租赁 不可抵扣的进项 3 非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务非正常损失的在产品 产成品所耗用的购进货物 不包括固定资产 加工修理修配劳务或者交通运输业服务 不可抵扣的进项 纳税义务发生时间 一般纳税人 发票 2020 3 26 29 发票使用及管理 1 2 3 发票作废和冲红 发票文书 丢失发票挂失 超限量购票 适用于月发票用量无法满足经营需要 最大开票限额调整 发票作废 1 发生销货退回 开票有误等情形 收到退回的发票联 抵扣联符合作废条件的 按作废处理 开具时发现有误的 可即时作废 2 作废条件 须同时满足 一 收到退回的发票联 抵扣联时间未超过销售方开票当月 当月作废 次月冲红 二 销售方未抄税并且未记账 三 购买方未认证或者认证结果为 纳税人识别号认证不符 专用发票代码 号码认证不符 专用发票红字发票处理 无需前往税务机关 只需自行在防伪税控系统申请开具 开具红字增值税专用发票信息表 再开具对应红字发票即可 办理时限 1