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可编辑 第八章会计账簿 通过本章学习 你将掌握 设置账簿对提供会计信息的重要作用 日记账 总分类账和明细分类账的内容 格式 登记依据和登记方法 握登记账簿的各种规则 登记账户和运用账簿 学习目标 1 可编辑 第一节会计账簿的意义和种类 一 会计账簿的意义会计账簿是以会计凭证为依据 全面 连续 系统 综合地记录和反映企业 机关和事业单位经济活动全过程的簿记 它由用来进行记账的专门格式 相互联结的账页所组成 2 可编辑 第一节会计账簿的意义和种类 一 会计账簿的意义 3 可编辑 第一节会计账簿的意义和种类 二 会计账簿的种类 一 会计账簿按用途分类 4 可编辑 第一节会计账簿的意义和种类 1 序时账簿也称日记账 按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记 按其记录的经济内容不同又分为普通日记账和特种日记账两种 5 可编辑 第一节会计账簿的意义和种类 1 序时账簿特种日记账专门用来登记某一类经济业务的序时账簿 应用较广的是 现金日记账 和 银行存款日记账 普通日记账用来登记全部经济业务的序时账簿 对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录 予以全面 连续地登记 其内容类似于记账凭证 因此 这种日记账也叫 分录账 或 原始分类簿 6 可编辑 第一节会计账簿的意义和种类 2 分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿 7 可编辑 第一节会计账簿的意义和种类 3 备查账簿也称辅助账簿 它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿 如 租入固定资产登记簿 等 备查账簿不是根据会计科目设置的 与其他账户之间不存在严密的依存关系 8 可编辑 第一节会计账簿的意义和种类 二 会计账簿的种类 二 会计账簿按外表形式分类 订本式账簿是在未启用前就把许多账页装订在一起 并有固定编号的账簿 应用订本式账簿 能够避免账页散失和防止抽换账页 更好地起到统驭和控制作用 活页式账簿是在未启用前 账页不装订在一起 而是根据核算和管理需要 将单张账页随时加入账夹或从账夹中抽出的一种账簿 它是由若干具有专门格式的零散账页装置在账夹中所组成的账簿 卡片式账簿是指由若干具有专门格式的零散的硬纸卡片排列在卡片箱中所组成的账簿 根据某些核算和管理的特殊需要 在卡片的正反两面设计必要的栏次 反映各种指标和内容 9 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 一 会计账簿的基本内容 一 设置账簿的基本原则满足管理需要保证组织严密格式简便适用 二 账簿的基本内容 10 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 一 会计账簿的基本内容 二 账簿的基本内容 11 可编辑 三 按账页格式分1 三栏式2 数量金额式3 多栏式 12 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 一 会计账簿的基本内容 二 账簿的基本内容 13 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 一 会计账簿的基本内容 二 账簿的基本内容 14 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 一 会计账簿的基本内容 二 账簿的基本内容账页的格式 因反映经济业务的内容的不同而存在差异 但基本内容包括 账户的名称 包括总账科目 明细科目 登账日期栏 凭证种类 号数栏 摘要栏 金额栏 总页次和分户页次 15 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 二 会计账簿的启用和登记规则 一 会计账簿的启用设置封面与封底填写账簿经管人员一览表填写账户目录粘贴印花税票 16 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 二 会计账簿的启用和登记规则 二 会计账簿的登记规则根据凭证记账 登记内容齐全 使用蓝黑墨水 红字限制使用 17 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 账页连续登记 不得隔页跳行 18 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 记账发生错误 按规定方法更正 说明简明扼要 书写适当留格 19 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 账页结转说明 20 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 注明余额方向 T 形账户中没有余额时的表示方法 21 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 做好记账标记 22 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 三 会计账簿的设置与登记 一 日记账的格式与登记方法特种日记账的格式与登记方法 1 现金日记账格式 收 付 余三栏式 登记方法 逐日逐笔登记 23 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 将会计凭证中的内容登记到会计账簿的过程叫 过账 过账的内容包括 时间 凭证编号 摘要 对方科目 金额 24 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 三 会计账簿的设置与登记 一 日记账的格式与登记方法特种日记账的格式与登记方法 2 银行存款日记账格式 收 付 余三栏式 登记方法 逐日逐笔登记 25 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 26 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 三 会计账簿的设置与登记 一 日记账的格式与登记方法普通日记账的格式与登记方法格式 借 贷两栏式 登记方法 逐日逐笔登记 27 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 28 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 三 会计账簿的设置与登记 二 分类账簿的格式与登记方法总分类账的格式与登记方法格式 借 贷 余三栏式 登记方法 逐笔登记 根据专用记账凭证逐笔登记 汇总登记 对专用记账凭证进行汇总后 根据汇总的数字登记 29 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 一 会计账簿的基本内容 二 账簿的基本内容 30 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 31 可编辑 8000000 8000000 银行存款 主营业务收入 2006 2006 51 月初余额 销售商品 512 收2 9000000 9000000 17000000 520 收6 收6 520 销售商品 贷 借 借 贷 900000000 销售商品 908000000 32 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 三 会计账簿的设置与登记 二 分类账簿的格式与登记方法明细分类账的格式与登记方法 1 三栏式明细分类账 同总分类账 格式 借 贷 余三栏式 登记方法 逐笔登记 适用核算内容 往来款项等 特点 只提供价值指标 33 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 1 三栏式明细分类账 同总分类账 34 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 1 三栏式明细分类账 同总分类账 35 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 1 三栏式明细分类账 同总分类账 例 2006年3月11日 公司接到开户银行通知 上年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到 36 可编辑 月初余额 银行存款 866000000 借 2006 31 应收账款 18000000 月初余额 收回货款 8000000 收16 10000000 借 借 2006 31 311 收回货款 8000000 收16 借 874000000 311 866000000 31 收16 收回货款 月初余额 874000000 应收账款 星光公司 7000000 月初余额 收回货款 8000000 8000000 15000000 收16 借 借 借 借 2006 2006 31 311 311 37 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 三 会计账簿的设置与登记 二 分类账簿的格式与登记方法明细分类账的格式与登记方法 2 数量金额式明细分类账格式 借 贷 余三栏中分设数量 金额等栏 登记方法 逐笔登记 适用核算内容 实物资产等 特点 既提供价值指标 又提供实物指标 38 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 2 数量金额式明细分类账 39 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 2 数量金额式明细分类账 40 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 三 会计账簿的设置与登记 二 分类账簿的格式与登记方法明细分类账的格式与登记方法 3 多栏式明细分类账格式 按借方 贷方或借贷双方分别设置专栏 登记方法 逐笔登记 适用核算内容 成本费用 借方多栏式 和收入 贷方多栏式 利润 增值税明细账 借贷双方多栏式 等 特点 只提供价值指标 减少数用红字登记 41 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 3 多栏式明细分类账 42 可编辑 费 43 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 三 会计账簿的设置与登记 三 备查账簿的格式与登记方法备查账簿 属于临时登记用以备查性质 所以也称辅助登记簿 没有规范的统一格式 根据企业实际需要确定其内容 格式与登记方法 44 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 四 更正错账的方法 一 错账查找方法个别检查法具体可采用差数法 除2法和除9法等 错账的主要原因有 重记或漏记一项会计记录 会计记录中错用了会计科目 借 贷项方向记反 数字次序颠倒等 45 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 四 更正错账的方法 一 错账查找方法个别检查法错账一般通过编制 试算平衡表 而得以发现 如果借贷发生额的合计数不相等 二者之间会有差额 根据差额的具体情况 可进一步按照以上方法查找 46 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 试算平衡表所谓试算 就是依据复式记账原理 测验各账户借贷数额是否平衡的方法 为了试算所列之表 称为试算表 47 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 试算平衡表2006年5月份 48 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 试算平衡表根据试算平衡表判断 错账 情况 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计结论 肯定有错本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计结论 可能无错可能有错 如重记 漏记等 49 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 试算平衡表 50 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 四 更正错账的方法 一 错账查找方法个别检查法 1 差数法根据双方差额直接查找错账 例 若借方漏记400000 则借方合计295000 贷方合计695000 双方差额为400000 即可根据400000这个数字直接查找错账 51 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 四 更正错账的方法 一 错账查找方法个别检查法 2 除二法以双方差额除以2 根据商数查找错账 例 若借方80000记入贷方 则借方合计615000 贷方合计775000 双方差额为160000 160000 2 80000 即可根据80000这个数字去查找错账 52 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 四 更正错账的方法 一 错账查找方法个别检查法 3 除九法以双方差额除以9 根据商数特征查找错账 例 若4985颠倒为4958 则借方合计695000 贷方合计694973 双方差额为27 27 9 3 特征 求得的商数为被颠倒两数之差 本例为8 5 3 即可根据商数的这一特征去查找错账 53 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 四 更正错账的方法 一 错账查找方法全面检查法 1 顺查法 2 逆查法 54 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 四 更正错账的方法 二 错账更正方法错账的基本类型 记账凭证与账簿登记环节 1 记账凭证正确但登记账簿发生错误 55 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 四 更正错账的方法 二 错账更正方法错账的基本类型 记账凭证与账簿登记环节 2 记账凭证错误引发账簿登记错误 56 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 四 更正错账的方法 二 错账更正方法更正错账的具体方法 1 划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账 注意问题 对错误的数字必须全部划掉 不能只划掉其中的部分数字 划掉的数字必须保持清晰可见 57 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 1 划线更正法 例 记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记 材料 总分类账户时 误将应记入 贷方 栏的金额158932 66元误记为159832 66元 采用划线更正法更正如下 7516734 15893266 张能 张能 58 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 四 更正错账的方法 二 错账更正方法更正错账的具体方法 2 红字更正法适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账 适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账 注意问题 对登记没有错误的账户也要重新登记 不能只登记原来错账的账户 59 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 2 红字更正法 例 5月31日 会计师刘中检查出一笔 5月9日销售商品68000元但货款暂未收到 的经济交易 已被编制成 借记 应付账款 账户68000元 贷记 库存商品 账户68000元 的转账凭证 并已入账 现更正该项记账错误 更正步骤如下 应付账款 库存商品 68000 68000 68000 68000 主营业务收入 应收账款 68000 68000 60 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 2 红字更正法 例 5月31日 会计师刘中检查出一笔 5月18日领用原材料2000元用于生产A产品 的经济交易 已被编制成 借记 生产成本 账户20000元 贷记 原材料 账户20000元 的转账凭证 并已入账 现更正该项记账错误 更正步骤如下 生产成本 原材料 20000 20000 68000 18000 18000 61 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 四 更正错账的方法 二 错账更正方法更正错账的具体方法 3 补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账 62 可编辑 第二节会计账簿的设置和登记 3 补充登记法 例 5月31日 会计师刘中检查出一笔 5月26日领用原材料40000元用于生产A产品 的经济交易 已被编制成 借记 生产成本 账户4000元 贷记 原材料 账户4000元 的转账凭证 并已入账 现更正该项记账错误 更正步骤如下 原材料 4000 4000 60000 36000 生产成本 36000 63 可编辑 第三节结账与对账 一 对账 账簿记录的核对 为了保证账户记录的真实性和可靠性而对账簿记录所进行的核对工作 账证核对账账核对账实核对 64 可编辑 第三节结账与对账 一 对账 账簿记录的核对 一 账证核对 总账与相关的记账凭证相互核对 明细账与相关的记账凭证及所附的原始凭证相互核对 现金 银行存款日记账与相关的收款凭证 付款凭证相互核对 65 可编辑 第三节结账与对账 一 对账 账簿记录的核对 二 账账核对 总账自身的核对 总账与明细账核对 总账与 现金 银行存款 日记账的核对 66 可编辑 第三节结账与对账 一 对账 账簿记录的核对 二 账账核对 总账自身的核对 试算平衡表2006年5月8日 核对 核对 核对 67 可编辑 第