浙大中级财务会计第1次-2011

中级财务会计中级财务会计 作业作业 第二章第二章 五 练习题 1 某企业从开户银行取得银行对帐单 余额为 180245 元 银行存款日记帐余额为 165974 元 经逐项核对 发现如下未达帐项 1 企业送存银行的支票 8000 元 银行尚未入帐 2 企业开出支票 13200 元 收款人尚未将支票兑现 3 银行扣收的手续费 115 元 企业尚未收到付款通知 4 银行代收应收票据款 10900 元 企业尚未收到收款通知 5 银行上月对某存款多计利息 1714 元 本月予以扣减 企业尚未收到通知 要求 根据以上未达帐项 编制企业的银行存款余额调节表 答 项目金额项目金额 银行存款日记账余额 加 银行已收入账 企业尚未入账款项 银行代收应收票据 减 银行已付出账 企业尚未出账款项 银行代扣手续费 银行扣减多计利息 调节后余额 165 974 10 900 115 1 714 175 045 银行对账单余额 加 企业已收入账 银行尚未入账款项 企业送存银行支票 减 企业已付出账 银行尚未付出账款项 企业开出支票 调节后余额 180 245 8 000 13 200 175 045 2 某企业 2007 年 5 月发生如下经济业务 1 5 月 2 日向南京某银行汇款 400000 元 开立采购专户 委托银行汇出该款项 2 5 月 8 日采购员王某到武汉采购 采用银行汇票结算 将银行存款 15000 元专为银行 汇票存款 3 5 月 19 日采购员李某在南京以外埠存款购买材料 材料价款 300000 元 增值税进项 税额 51000 材料已入库 4 5 月 20 日 收到采购员王某转来进货发票等单据 采购原材料 1 批 进价 10000 元 增值税进项税额 1700 元 材料已入库 5 5 月 21 日 外埠存款清户 收到银行转来收帐通知 余款收妥入帐 6 5 月 22 日 收到银行汇票存款余款退回通知 已收妥入帐 要求 根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录 答 答 1 5 月 2 日 借 其他货币资金 外埠存款 400 000 贷 银行存款 400 000 2 5 月 8 日 借 其他货币资金 银行汇票 15 000 贷 银行存款 15 000 3 5 月 19 日 借 原材料 300 000 应交税费 应交增值税 进项税额 51 000 贷 其他货币资金 外埠存款 315 000 4 5 月 20 日 借 原材料 10 000 应交税费 应交增值税 进项税额 1 700 贷 其他货币资金 银行汇票 11 700 5 5 月 21 日 借 银行存款 49 000 贷 其他货币资金 外埠存款 49 000 6 5 月 22 日 借 银行存款 3 300 贷 其他货币资金 银行汇票 3 300 3 某企业 2007 年 12 月发生下列交易性金融资产业务 1 以存入的证券公司投资款购入 M 公司股票 4000 股 购买价格 20000 元 另付交易手 续费 480 元 2 12 月 31 日该股票每股收盘价 6 元 3 2008 年 1 月 25 日 出售该股票 收入款项 32000 元存入证券公司 要求 根据以上经济业务编制有关的会计分录 答 1 借 交易性金融资产 M 公司股票 成本 20 000 投资收益 交易性金融资产投资收益 480 贷 其他货币资金 存出投资款 20 480 2 2007 年 12 月 31 日 借 交易性金融资产 M 公司股票 公允价值变动 4 000 贷 公允价值变动损益 交易性金融资产公允价值变动损益 4 000 3 2008 年 1 月 25 日 借 其他货币资金 存出投资款 32 000 贷 交易性金融资产 M 公司股票 成本 20 000 交易性金融资产 M 公司股票 公允价值变动 4 000 投资收益 交易性金融资产投资收益 8 000 借 公允价值变动损益 交易性金融资产公允价值变动损益 4 000 贷 投资收益 交易性金融资产投资收益 4 000 第三章第三章 五 练习题 1 某企业于 2005 年 12 月 25 日将签发日为 2005 年 10 月 1 日期限为 90 天 面值为 80000 元 利率为 10 的银行承兑汇票送到银行申请贴现 银行规定的贴现率为 8 计算该企 业能够获得的贴现额 并编制相关会计分录 如果贴现的商业承兑汇票 2006 年 1 月 15 日 付款人由于帐户资金不足 贴现银行遭到退票 要求 用两种方法处理该项业务 答 答 1 加一个条件 企业按月计提利息 加一个条件 企业按月计提利息 票据到期利息 80000 10 90 360 2000 票据到期值 80000 2000 82000 贴现天数 5 天 贴现息 82000 8 5 360 91 1 贴现款 82000 91 1 81908 9 应收利息 80000 10 2 12 1333 3 1 将应收票据产生的负债 在资产负债表内以资产的备抵项目反映将应收票据产生的负债 在资产负债表内以资产的备抵项目反映 2005 年 12 月 25 日 借 银行存款 81908 9 贷 应收票据贴现 80000 应收利息 1333 3 财务费用 575 6 2006 年 1 月 15 日 借 应收票据贴现 80000 贷 应收票据 80000 借 应付账款 80000 应收利息 2000 贷 短期借款 82000 2 将因票据贴现产生的负债单独以将因票据贴现产生的负债单独以 短期借款短期借款 反映反映 2005 年 12 月 25 日 借 银行存款 81908 9 贷 短期借款 81908 9 2006 年 1 月 15 日 借 短期借款 81908 9 贷 应收票据 80000 应收利息 1333 3 财务费用 575 6 借 应收账款 80000 应收利息 2000 贷 短期借款 82000 2 2005 年 5 月 3 日 甲企业销售一批商品给乙企业 商品价目表中所列示的价格为每件 120 元 共销售 500 件 并给予乙企业 5 的商业折扣 增值税率为 17 规定付款条件是 2 10 1 20 n 30 乙企业于 2005 年 5 月 18 日付款 2005 年乙企业发现有 100 件产品质 量不合格 将其退回 要求 用总价法和净价法分别编制甲企业在这笔业务中的会计分录 答 答 1 总价法 总价法 2005 年 5 月 3 日 借 应收账款 乙企业 66690 贷 主营业务收入 57000 应交税费 应交增值税 销项税额 9690 2005 年 5 月 18 日 借 银行存款 66023 1 财务费用 666 9 贷 应收账款 乙企业 66690 2005 年 5 月 19 日 借 主营业务收入 11266 62 应交税费 应交增值税 销项税额 1938 贷 银行存款 13204 62 2 净价法 净价法 2005 年 5 月 3 日 借 应收账款 乙企业 65356 2 贷 主营业务收入 55666 2 应交税费 应交增值税 销项税额 9690 2005 年 5 月 18 日 借 银行存款 66023 1 贷 应收账款 乙企业 65356 2 财务费用 666 9 2005 年 5 月 19 日 借 主营业务收入 11266 62 应交税费 应交增值税 销项税额 1938 贷 银行存款 13204 62 第四章第四章 五 练习题 1 甲企业委托乙企业代销商品 合同规定 乙企业做自营业务处理 甲企业拨付给乙企业 的商品成本为 140000 元 合同规定不含税代销价格为 150000 元 乙企业销售该商品的不 含税售价为 155000 元 甲 乙企业为一般纳税人 增值税率为 17 均采用数量进价金 额核算法 要求 分别编制甲乙企业会计分录 答 答 1 甲企业 甲企业 拨交商品时 借 委托代销商品 乙企业 140000 贷 库存商品 140000 收到代销清单时 借 应收账款 乙企业 175500 贷 主营业务收入 150000 应交税费 应交增值税 销项税额 25500 借 主营业务成本 140000 贷 委托代销商品 乙企业 140000 收到代销款时 借 银行存款 175500 贷 应收账款 乙企业 175500 2 乙企业 乙企业 收到代销商品时 借 受托代销商品 甲企业 150000 贷 代销商品款 150000 销售代销商品时 借 银行存款 181350 贷 主营业务收入 155000 应交税费 应交增值税 销项税额 26350 借 主营业务成本 150000 贷 受托代销商品 甲企业 150000 收到增值税专用发票时 借 代销商品款 150000 应交税费 应交增值税 进项税额 25500 贷 应付账款 甲企业 175500 支付货款 借 应付账款 甲企业 175500 贷 银行存款 175500 2 某工业企业材料的日常核算按实际成本计价 该企业发生以下业务 1 从本地购入原材料一批 增值税专用发票注明的材料价款为 40 000 元 增值税 额 6 800 元 材料已验收入库 发票账单等结算凭证已收到 货款已通过银行支付 2 从外地采购原材料一批 发票账单等结算凭证已到 增值税专用发票注明的材料 价款为 20 000 元 增值税额 3 400 元 货款已支付 但材料尚未到达 3 上述在途材料已经运达 并验收人库 4 从外地购入原材料一批 材料已验收人库 但结算凭证未到 货款尚未支付 暂 估价 25 000 元 5 收到上述结算凭证并支付货款 26 000 元及增值税 4 420 元 6 从外地购进原材料一批 价款 35 000 元 增值税额 5 950 元 供应单位代垫运杂 费 1000 元 签发一张 1 个月后到期的商业承兑汇票 41 950 元 结算原材料价款和运杂费 材料尚未验收入库 7 根据合同规定 预付材料款 50 000 元 8 上述材料已运到并验收入库 收到发票账单等结算凭证 材料价款 80 000 元 增值税额 13600 补付余款 43 600 元 9 自制材料完工验收人库 实际成本 50 000 元 要求 根据上述材料收入业务 逐项编制会计分录 答 答 1 借 原材料 40 000 应交税金 应交增值税 进项税额 6 800 贷 银行存款 46 800 2 借 在途材料 20 000 应交税金 应交增值税 进项税额 3 400 贷 银行存款 23 400 3 借 原材料 20 000 贷 在途材料 20 000 4 月中可不作处理 月末 借 原材料 25 000 贷 应付账款 25 000 下月初用红字冲回 借 原材料 25000 贷 应付账款 25000 5 借 原材料 26 000 应交税金 应交增值税 进项税额 4 420 贷 银行存款 30 420 6 借 在途材料 36 000 应交税金 应交增值税 进项税额 5 950 贷 应付票据 41 950 7 借 预付账款 50 000 贷 银行存款 50 000 8 借 原材料 80 000 应交税金 应交增值税 进项税额 13 600 贷 预付账款 93 600 补付余款 借 预付账款 43 600 贷 银行存款 43 600 9 借 原材料 50 000 贷 生产成本 50 000 3 某工业企业为增值税一般纳税企业 材料按计划成本计价核算 甲材料计划单位成本为 每公斤 20 元 该企业 2002 年 4 月份有关资料如下 l 原材料 账户月初借方余额 30 000 元 材料成本差异 账户月初贷方余额 1700 元 物资采购 账户月初借方余额 80 000 元 系上月已付款的甲材料 4 040 公斤 2 4 月 4 日 企业上月已付款的甲材料 4 040 公斤如数收到 已验收人库 3 4 月 21 日 从外地 A 公司购入甲材料 8 000 公斤 增值税专用发票注明的材料 价款为 160 000 元 增值税额为 27 200 元 运费 1000 元 运费的增值税额按 7 扣除 企 业已用银行存款支付各种款项 材料尚未到达 4 4 月 26 日 从 A 公司购入的甲材料到达 验收入库时发现短缺 40 公斤 经查明 为途中定额内自然损耗 按实收数量验收人库 5 4 月 30 日 汇总本月发料凭证 本月共发出甲材料 7 000 公斤 全部用于产品生 产 要求 根据上述业务编制相关的会计分录 并计算本月发生的增值税进项税额 本月 材料成本差异率 本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本 答 答 1 4 月 4 日收到材料 借 原材料 80800 贷 物资采购 80000 材料成本差异 800 2 4 月 21 日从外地购人材料 增值税进项税额 27 200 1000 7 27270 借 物资采购 160 930 应交税金 应交增值税 进项税额 27 270 贷 银行存款 188200 3 4 月 26 日收到 4 月 21 日购入的材料 借 原材料 159 200 材料成本差异 1730 贷 物资采购 160 930 4 4 月 30 日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额 材料成本差异率 1700 800 1730 30000 80800 159200 0 285185 发出材料应负担的材料成本差异 7000 20 0 285185 399 26 借 生产成本 140 000 贷 原材料 140 000 借 生产成本 399 26 贷 材料成本差异 399 26 5 月末结存材料的实际成本 30000 80800 159200 7000 20 770 399 26 129629 26 4 某股份有限公司对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法 该公司存货的有关资 料如下 1 2002 年末 库存商品的账面成本为 50000 元 可变现净值为 45000 元 2 2003 年末 库存商品的账面成本为 75000 元 可变现净值为 67000 元 3 2004 年末 库存商品的账面成本为 100000 元 可变现净值为 97000 元 4 2005 年末 库存商品的账面成本为 120000 元 可变现净值为 122000 元 答 2002 年末 年末 借 资产减值损失 存货跌价损失 5000 贷 存货跌价准备 5000 2003 年末 年末 借 资产减值损失 存货跌价损失 3000 贷 存货跌价准备 3000 2004 年末 年末 借 存货跌价准备 5000 贷 资产减值损失 存货跌价损失 5000 2005 年末 年末 借 存货跌价准备 2000 贷 资产减值损失 存货跌价损失 2000 第五章第五章 五 练习题 1 甲公司 2006 年 1 月 1 日购入乙公司发行债券作为持有至到期投资 债券面值 100000 元 票面利率 6 期限 5 年 实际支付银行存款 91889 元 不考虑相关税费 该债券每半年 付息一次 到期还本并支付最后一次利息 债券溢折价摊销采用实际利率法 购入债券时 的市场利率为 8 要求 编制甲公司收到利息时的会计分录 答 票面利息投资收益折价摊销 借 应收利息 或银行存款 贷 投资收益借 持有至到 期投资 溢折 价 持有至到期投资账 面余额 计息日期 100000 6 2 期初价值 8 2 期初价值 06 01 0191889 06 06 303000367667692565 06 12 313000370370393268 07 06 303000373173193999 07 12 313000376076094759 08 06 303000379079095549 08 12 313000382282296371 09 06 303000385585597226 09 12 313000388988998115 00 06 303000392592599040 00 12 3130003960 960100000 合计30000381118111 注 表明是含小数点尾数的调整 购入债券时 借 持有至到期投资 债券面值 100000 贷 持有至到期投资 溢折价 或利息调整 8111 银行存款 91889 2 A 公司 2006 年 1 月 1 日购入 B 公司 2006 年 1 月 1 日发行的 5 年期债券 票面利率 12 债券面值 1000 元 A 公司按 1050 元的价格购入 80 张 另支付有关手续费 400 元 该债券 到期一次还本付息 假设 B 公司按年计算利息 要求 采用实际利率法与年末进行溢价摊销 编制有关的会计分录 答 该题可以有两种形式 答 该题可以有两种形式 第一种 分别确认票面利息和溢价摊销额第一种 分别确认票面利息和溢价摊销额 1 2006 年 1 月 1 日购入债券 借 持有至到期投资 债券面值 1000 80 80000 持有至到期投资 溢折价 或利息调整 4400 贷 银行存款 1050 80 400 84400 到期价值 80000 1 12 5 128000 元 实际利率 0 08686 5 12800084400 1 2 各年末确认利息收入 以元为单位 四舍五入 票面利息投资收益溢价摊销 借 持有至到期 投资 投资成 本 贷 投资 收益 贷 持有至 到期投资 溢折价 摊余成本计息日 期 80000 12 期初价 值 实际利率 期初价值 06 01 0184400 06 12 3196007331226991731 07 12 3196007968163299699 08 12 3196008660940108359 09 12 3196009412188117771 10 12 31960010229 629128000 合计48000436004400 表明是含小数点尾数的调整 3 2011 年 1 月 1 日到期收回本息 借 银行存款 128000 贷 持有至到期投资 投资成本 128000 第二种 不分别确认票面利息和溢价摊销额 只计上表中的与投资收益相对等部分的第二种 不分别确认票面利息和溢价摊销额 只计上表中的与投资收益相对等部分的 投资成本 即把持有至到期投资投资成本 即把持有至到期投资 溢折价部分与持有至到期投资溢折价部分与持有至到期投资 投资成本相抵销 投资成本相抵销 1 2006 年 1 月 1 日购买债券 借 持有至到期投资 投资成本 84400 贷 银行存款 1050 80 400 84400 到期价值 80000 1 12 5 128000 元 实际利率 0 08686 5 12800084400 1 2 各年末编制的会计分录 2006 年 12 月 31 日 借 持有至到期投资 投资成本 7331 贷 投资收益 7331 2007 年 12 月 31 日 借 持有至到期投资 投资成本 7968 贷 投资收益 7968 2008 年 12 月 31 日 借 持有至到期投资 投资成本 8660 贷 投资收益 8660 2009 年 12 月 31 日 借 持有至到期投资 投资成本 9412 贷 投资收益 9412 2010 年 12 月 31 日 借 持有至到期投资 投资成本 10229 贷 投资收益 10229 3 2011 年 1 月 1 日到期收回本息 借 银行存款 128000 贷 持有至到期投资 投资成本 128000 3 甲公司 2006 年 1 月 1 日 以银行存款 500000 元购入乙公司 10 的股份作为长期股权 投资 采用成本法核算 发生的有关业务如下 1 乙公司 2006 年 5 月宣告发放现金股利 100000 元 2006 年实现净利润 400000 元 2 乙公司 2007 年 5 月宣告发放现金股利 350000 元 2007 年实现净利润 500000 元 3 乙公司 2008 年 5 月宣告发放现金股利 400000 元 2008 年实现净利润 400000 元 4 乙公司 2009 年 5 月宣告发放现金股利 750000 元 要求 编制甲公司收到股利时的会计分录 答 本题单位 元答 本题单位 元 1 2006 年 05 月应收股利 100000 10 10000 元 借 应收股利 10000 贷 长期股权投资 投资成本 10000 2 2007 年 05 月应收股利 35000 10 35000 元 累计应收股利 10000 35000 10 45000 元 累计应享有收益的份额 400000 10 40000 元 累计清算性股利 45000 40000 5000 元 本期调整清算股利 5000 10000 5000 元 应确认投资收益 35000 5000 40000 元 借 应收股利 35000 长期股权投资 投资成本 5000 贷 投资收益 40000 3 2008 年 05 月应收股利 400000 10 40000 元 累计应收股利 100000 350000 400000 10 85000 元 累计应享有的收益份额 400000 500000 10 90000 元 本期调整清算股利 0 5000 5000 元 应确认投资收益 40000 5000 45000 元 借 应收股利 40000 长期股权投资 投资成本 5000 贷 投资收益 45000 4 2009 年 05 月应收股利 750000 10 75000 元 累计应收股利 100000 350000 400000 750000 10 160000 元 累计应享有的收益份额 400000 500000 600000 10 150000 元 本期调整清算股利 160000 150000 10000 元 应确认投资收益 75000 10000 65000 元 借 应收股利 75000 贷 长期股权投资 投资成本 10000 投资收益 65000 4 甲公司 2006 年 1 月 1 日 以银行存款 5000000 元购入乙公司 30 的股份作为长期股权 投资 采用权益法核算 乙公司 2006 年 1 月 1 日可辨认净资产帐面价值为 14000000 元 公允价值为 15000000 元 差额全部为固定资产的价值差额 假定固定资产采用直线法计提 折旧 平均折旧年限为 20 年 不考虑净残值 发生的有关业务如下 1 2006 年 5 月乙公司宣告分派现金股利 1000000 元 2 2006 年乙公司实现净利润 2000000 元 3 2006 年 乙公司资本公积增加 300000 元 要求 编制甲公司相关的会计分录 答 本题单位 元答 本题单位 元 1 取得投资 借 长期股权投资 投资成本 5000000 贷 银行存款 5000000 2 20006 年 05 月 借 应收股利 1000000 30 300000 贷 长期股权投资 损益调整 300000 3 实现利润 确认投资收益 2000000 1000000 20 30 585000 元 借 长期股权投资 损益调整 585000 贷 投资收益 585000 4 资本公积增加 借 长期股权投资 所有者权益其他变动 300000 30 90000 贷 资本公积 其他资本公积 90000 第六章第六章 五 练习题 1 甲企业 2006 年 8 月 1 日购入一台不需要安装的机器设备 以银行存款支付价款 2000 元 采用双倍余额递减法计提折旧 预计使用年限为 8 年 预计净残值 100 万元 2013 年 9 月 30 日将该机器设备出售 收取价款 300 万元 以银行存款支付清理费用 20 万元 要求 1 计算各年应计提的折旧额 2 编制机器设备购入及清理的会计分录 答 答 1 1 单位 万元 单位 万元 年份期初净值年折旧率年折旧额累计折旧期末净值 06 08 07 0720002 8 25 5005001500 07 08 08 07150025 3758751125 08 08 09 07112525 281 1156 844 09 08 10 0784425 2111367633 10 08 11 0763325 1581525475 11 08 12 07475 1251650350 12 08 13 07350 1251775225 13 08 14 07225 1251900100 表明 475 25 119 475 100 3 125 2006 年应计折旧额 500 5 12 208 万元 2007 年应计折旧额 500 7 12 375 5 12 292 156 448 万元 2008 年应计折旧额 375 7 12 281 5 12 219 117 336 万元 2009 年应计折旧额 281 7 12 211 5 12 164 88 252 万元 2010 年应计折旧额 211 7 12 158 5 12 123 66 189 万元 2011 年应计折旧额 158 7 12 125 5 12 92 52 144 万元 2012 年应计折旧额 125 7 12 125 5 12 125 万元 2013 年应计折旧额 125 7 12 125 2 12 94 万元 2014 年应计折旧额 125 7 12 73 万元 2013 年 9 月进行清理 累计折旧 500 375 281 211 158 125 125 125 2 12 1796 万元 1 借 固定资产清理 2000 1796 204 累计折旧 1796 贷 固定资产 2000 2 支付清理费 借 固定资产清理 20 贷 银行存款 20 3 收到价款 借 银行存款 300 贷 固定资产清理 300 4 结转净损失 净损失 204 20 300 76 万元 借 固定资产清理 76 贷 营业外收入 76 2 乙企业于 2006 年 6 月 1 日对一生产线进行改建 改扩建前该生产线的原价为 1200 万元 已提折旧 200 万元 已提减值准备 50 万元 改扩建过程中实际领用工程物资 含增值税 234 万元 领用企业生产用原材料一批 实际成本为 30 万元 应转出的增值税 5 1 万元 分配工程人员工资 80 万元 企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出 10 9 万元 该生 产线于 2006 年 10 月 31 日达到预计可使用状态 该企业对改扩建后的固定资产采用年数总 和法计提折旧 预计尚可使用年限为 5 年 预计净残值为 50 万元 要求 1 编制上述与固定资产改建有关业务的会计分录 2 计算改扩建后的固定资产 2007 年应计提的折旧额 答 单位 万元答 单位 万元 1 改建时 借 在建工程 950 累计折旧 200 固定资产减值准备 50 贷 固定资产 1200 2 领用工程物资时 借 在建工程 234 贷 工程物资 234 3 领用材料时 借 在建工程 35 1 贷 原材料 30 应交税费 应交增值税 进项税额转出 5 1 4 分配应负担工程人员工资时 借 在建工程 80 贷 应付职工薪酬 80 5 支付辅助费用时 借 在建工程 10 9 贷 生产成本 辅助生产成本 10 9 6 完工结转时 固定资产成本 950 234 35 1 80 10 9 1310 万元 借 固定资产 1310 贷 在建工程 1310 年份应计折旧总额 年折旧率年折旧额累计折旧 06 11 01 07 10 311310 50 12605 15420420 07 11 01 08 10 3112604 15336756 2007 年应计折旧额 420 10 12 336 2 12 406 万元 第七章第七章 五 练习题 1 2006 年 1 月 1 日 甲企业外购 A 无形资产 实际支付的价款为 200 万元 根据相关法 律 有效期限为 10 年 2006 年 12 月 31 日 甲企业估计 A 无形资产的预计使用年限还有 6 年 2008 年 12 月 31 日 由于与 A 无形资产相关的经济因素发生不利变化 致使 A 发生 减值 甲企业估计其可回收金额为 100 万元 预计使用年限不变 2009 年 12 月 31 日 甲 企业将该无形资产出售 收取价款 80 万元 按 5 结转营业税 并结转无形资产成本 要求 编制相关的会计分录 答 答 1 单位 万元 单位 万元 1 2006 年 1 月 1 日购入时 借 无形资产 200 贷 银行存款 200 2 2006 年摊销 摊销额的计算 年摊销额 200 10 20 万元 借 管理费用 20 贷 累计摊销 20 3 2007 2008 年摊销计算 年摊销额 200 20 6 30 万元 借 管理费用 30 贷 累计摊销 30 4 2008 年 12 月 31 日计提减值准备 计提减值额 200 20 30 2 100 20 万元 借 资产减值损失 20 贷 无形资产减值准备 20 5 2009 年摊销计算 年摊销额 100 4 25 万元 借 管理费用 25 贷 累计摊销 25 6 2009 12 31 出售时 摊余成本计算 摊余成本 200 20 30 2 20 25 75 万元 净损益计算 净损益 80 75 4 1 万元 会计分录 借 银行存款 80 无形资产减值准备 20 累计摊销 105 贷 应交税费 80 5 4 无形资产 200 营业外收入 1 2 乙企业自行研制一项新型技术 成功后拟申请专利 研究过程中 应付职工薪酬 100 万 元 以银行存款支付各项费用 200 万元 开发过程中 应付职工薪酬 200 万元 以银行存 款支付各项费用 500 万元 该项目研制成功后申请专利 以银行存款支付律师费等 10 万元 并获专利部门批准领取了专利证书 要求 编制相关的会计分录 答 研制过程 答 研制过程 借 研发支出 费用化支出 300 贷 应付职工薪酬 100 银行存款 200 期末时结转 期末时结转 借 管理费用 300 贷 研发支出 费用化支出 300 开发过程 开发过程 借 研发支出 资本化支出 710 贷 应付职工薪酬 200 银行存款 510 完工结转 完工结转 借 无形资产 专利权 710 贷 研发支出 资本化支出 710 第八章第八章 五 练习题 1 甲公司为增值税一般纳税企业 适用的增值税率为 17 存货收发采用实际成本核算 该企业 2007 年 3 月份发生下列经济业务 1 购入一批原材料 增值税专用发票上注明的原材料价款为 200000 元 增值税 34000 元 货款已经支付 另购入材料过程中支付运费 1000 元 进项税额按 7 的扣除率计算 材料已经到达并验收入库 2 收购农产品 实际支付的价款为 10000 元 已验收入库 增值税扣除率为 13 3 将 1 批原材料用于工程项目 材料成本为 20000 元 4 用原材料对外投资 该批原材料的成本为 500000 元 双方协议价格为 600000 元 5 销售产品一批 售价为 400000 元 实际成本 360000 元 提货单和增值税专用发票移 交购货方 货款尚未收到 该销售符合收入确认条件 6 在建工程领用库存商品一批 实际成本 40000 元 计税价格为 50000 元 7 月末盘亏原材料一批 该批原材料的实际成本为 30000 元 经查属于计量错误所致 经批准可以处理 8 用银行存款交纳本月增值税 80000 元 9 月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目 要求 根据上述业务编制有关会计分录 答 答 1 借 原材料200 930 应交税费 应交增值税 进项税额 34 070 贷 银行存款235 000 2 借 原材料8 700 应交税费 应交增值税 进项税额 1 300 贷 银行存款10 000 3 借 在建工程23 400 贷 原材料20 000 应交税费 应交增值税 进项税额转出 3 400 4 借 长期股权投资 投资成本702 000 贷 其他业务收入600 000 应交税费 应交增值税 销项税额 102 000 借 其他业务成本500 000 贷 原材料500 000 5 借 应收账款468 000 贷 主营业务收入400 000 应交税费 应交增值税 销项税额 68 000 借 主营业务成本360 000 贷 库存商品360 000 6 借 在建工程48 500 贷 库存商品40 000 应交税费 应交增值税 销项税额 8 500 7 借 待处理财产损溢30 000 贷 原材料30 000 借 管理费用30 000 贷 待处理财产损溢30 000 8 借 应交税费 应交增值税 已交税金 80 000 贷 银行存款80 000 9 本月应交增值税 102 000 68 000 8 500 34 070 1 300 3 400 146 530 元 则 本月应交未交增值税 146 530 80 000 66 530 元 借 应交税费 应交增值税 转出未交增值税 66 530 贷 应交税费 未交增值税66 530 2 甲公司是增值税一般纳税企业 增值税税率为 17 消费税率为 10 材料按照实际 成本进行核算 2007 年 6 月发生了下列经济业务 1 委托加工原材料一批 属于应税消费品 发出原材料成本为 170000 元 支付加工费 10000 元 增值税为 1700 元 受托方代扣代缴消费税 委托加工的原材料已全部收回 将 直接出售 加工费和税金已用银行存款支付 2 收回的委托加工材料全部出售 收取价款 220000 元 增值税 37400 元 存入银行 要求 根据上述业务编制有关会计分录 答 答 1 借 委托加工材料170 000 贷 原材料170 000 委托加工材料的组成计税价格 170 000 10 000 1 10 200 000 元 应代扣代缴消费税 200 000 10 20 000 元 借 委托加工材料30 000 应交税费 应交增值税 进项税额 1 700 贷 银行存款31 700 借 原材料200 000 贷 委托加工材料200 000 2 借 银行存款257 400 贷 其他业务收入220 000 应交税费 应交增值税 销项税额 37 400 借 其他业务成本200 000 贷 委托加工材料200 000 第十章第十章 四 练习题 1 A 股份有限公司 2007 年 1 月 1 日股东权益为 100000 万元 其中普通股为 30000 万元 每股面值 1 元 累积分派优先股为 5000 万元 每股面值 1 元 资本公积为 61000 万元 盈余公积为 4000 万元 累积分派优先股的条件为 股利率为 6 年 并可按普通股股利水 平扣除已分派优先股股利后参与剩余股利分配 该公司按净利润的 10 提取法定盈余公积 并将当年可供股东分配的利润全部进行分配 该公司 2007 年实现净利润 200 万元 2008 年实现净利润 2875 万元 要求 计算 A 公司 2008 年可以分配的优先股股利和普通股股利总额以及每股股利 答 答 20072007 年年 提取的盈余公积金 200 10 20 万元 可供分配利润 200 20 180 万元 应支付优先股股利 5 000 6 300 万元 则 实际支付优先股股利 180 万元 未分派的优先股股利 300 180 120 万元 20082008 年年 提取的盈余公积金 2 875 10 287 5 万元 可供分配利润 2 875 287 5 2 587 5 万元 补付 2007 年优先股股利 300 180 120 万元 2008 年优先股股利 5 000 6 300 万元 剩余可供分配利润 2 587 5 120 300 2 167 5 万元 则 普通股每股股利 2 167 5 300 30 000 5 000 0 0705 元 普通股股利总额 0 0705 30 000 2 115 万元 优先股剩余股利 0 0705 5000 300 52 5 万元 优先股股利总额 120 300 52 5 472 5 万元 优先股每股股利 472 5 5 000 0 0945 元 2 某企业发生下列经济业务 1 某国有企业收到国家追加的投资 100 万元 存入银行 2 某企业收到联营单位的投资 其中原材料协议价值 80 000 元 进项税额 13 600 元 低值易耗品协议价值 20 000 元 进项税额 3 400 元 该批财产已验收入库 固定资产 协议价值为 90 000 元 该项资产已投人使用 3 某股份有限责任公司委托证券公司发行普通股股票 1000 万股 每股面值为 1 元 发行价格为 15 元 按发行价格的 3 向证券公司支付手续费 股票发行已完成 股款已全 部存入银行 4 某企业接受捐赠设备一台 该设备无发票账单 其市场价格为 20 000 设备的安 装费用等为 1000 元 以银行存款付清 该企业所得税税率为 33 5 某有限责任公司由 A B C 三位投资者组建 股权比例为 2 1 1 资本总 额为 40 万元 现公司吸收 D 投资者入股 D 出资 15 万元 取得 l 5 的股权比例 6 某企业决定用资本公积 150 000 元 盈余公积 80 000 元转增资本 要求 编制如下会计分录 答 1 借 银行存款 1000 000 贷 实收资本 1000 000 2 借 原材料 80 000 低值易耗品 20 000 应交税费一应交增值税 进项税额 17 000 贷 实收资本 117 000 借 固定资产 90 000 贷 实收资本 90 000 3 应付手续费 10 000 000 15 3 450000 元 实收金额 10 000 000 1 5 450 000 14 550 000 元 借 银行存款 14 550 000 贷 股本 10000000 资本公积 股本溢价 4550000 4 借 在建工程 21 000 贷 营业外收入 20000 银行存款 1000 借 固定资产 21 000 贷 在建工程 21 000 5 借 银行存款 150 000 贷 实收资本 D 100 000 资本公积 50 000 6 借 盈余公积 80 000 资本公积 150 000 贷 实收资本 230 000 第十一章第十一章 五 练习题 1 甲公司为增值税一般纳税企业 适用的税率为 17 该公司发生下列业务 1 2007 年 12 月 1 日 与 A 企业签订一项购销合同 合同规定 甲公司为 A 企业建造 安装一部电梯 合同价款为 600 万元 合同规定 A 企业在合同签订 5 日内 预付商品价 款的 30 其余价款将在甲公司将商品运抵 A 企业并安装检验合格后支付 甲公司于 2007 年 12 月 5 日收到 A 公司预付的价款 180 万元 并将商品运抵 A 企业 至 2007 年 12 月 31 日 估计完成安装任务的 50 预计于 2008 年 1 月 31 日全部安装完成 该电梯的 实际成本为 380 万元 2 2007 年 12 月 10 日 销售给 B 公司一台设备 销售价款为 30 万元 甲公司已开出增 值税专用发票 并将提货单交与 B 公司 B 公司已开出不带息的的银行承兑汇票 期限为 3 个月 由于 B 公司车间内放置该项新设备的场地尚未确定 经甲公司同意 设备待 2008 年 1 月 20 日再予提货 该设备的实际成本 16 万元 3 2007 年 12 月 15 日 销售给 C 公司一台设备 售价 20 万元 按合同规定 甲公司将 于 2008 年 2 月 15 日购回 价款为 20 3 万元 2008 年 12 月 15 日 甲公司将设备购回 款 项通过银行转帐支付 该设备实际成本 15 万元 要求 根据以上资料 编制甲公司有关的会计分录 答 答 1 2007 年 12 月 5 日 借 银行存款1 800 000 贷 预收账款1 800 000 借 发出商品3 800 000 贷 库存商品3 800 000 2007 年 12 月 31 日 电梯的安装检验是销售合同的重要组成部分 此时 商品所有权上的主要风险和报酬并 未真正转移给买方 因而不能确认销售商品收入 2008 年 1 月 31 日 假设全部安装完成 借 预收账款7 020 000 贷 主营业务收入6 000 000 应交税费 应交增值税 销项税额 1 020 000 借 主营业务成本3 800 000 贷 发出商品3 800 000 2 2007 年 12 月 10 日 借 应收票据351 000 贷 主营业务收入300 000 应交税费 应交增值税 销项税额 51 000 借 主营业务成本160 000 贷 库存商品160 000 3 2007 年 12 月 15 日 借 银行存款234 000 贷 其他应付款200 000 应交税费 应交增值税 销项税额 34 000 借 发出商品150 000 贷 库存商品150 000 2007 年 12 月 31 日 应计提的利息费用 20 3 20 2 2 0 075 万元 借 财务费用750 贷 其他应付款750 2008 年 2 月 15 日 借 财务费用2 250 贷 其他应付款2 250 借 库存商品150 000 贷 发出商品150 000 借