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第二章理解编码协调制度和我国进出口商品归类 2017版海关 商品名称及编码协调制度 1月1日起实施 来源 新华社记者26日从海关总署获悉 2017版 商品名称及编码协调制度 将于2017年在全球各有关国家和地区陆续实施 中国海关已完成对基于协调制度制定的 中华人民共和国进出口税则 的相关税号调整等转版工作 将于2017年1月1日正式发布并实施新版税则 据了解 商品名称及编码协调制度是世界海关组织参照国际上主要国家海关税则 统计 运输等分类目录制定的商品分类目录体系 一般每4至6年全面修订一次 2017年版协调制度修订所涉及的商品范围较广 相应进出口税则调整也较一般年份为多 按2017版进出口税则统计 此次转版涉及我国八位税目约760多项 约占进出口税则税目总数的十分之一 此外 税则中的许多章注也进行了调整 涉及的相关关税减让协议和特惠税率产品的税目税率也将进行相应调整 海关总署有关负责人表示 部分商品税号在本次修订中发生变化 望广大企业结合自身经营情况 主动了解 深入研究2017年版协调制度和进出口税则相关税号及其归类变化对生产经营的影响 避免延误货物通关 第一节理解商品名称及编码协调制度 一 HS简介1 商品名称及编码协调制度 简称协调制度 或HS 是在 海关合作理事会商品分类目录 简称CCCN 和联合国 国际贸易标准分类目录 简称SITC 的基础上 协调国际上多种商品分类目录 而制定的一部多用途国际贸易商品的分类目录 2 HS主要由三部分组成 1 按系统顺序排列的商品编码表 2 类注释 章注释及子目注释 3 归类总规则3 2017年版进出口商品名称与编码 共21类97章商品 整个分类体系包括 商品名称及编码表 注释 类注 章注 子目注释 归类总规则 商品名称及编码表 由协调制度编码 简称商品编码 和货品名称 亦称品目条文和子目条文 组成 商品名称主要采用商品的名称 规格 成分 外观形态 加工程度或方式 功能及用途等形式限定商品对象 它是协调制度具有法律效力的归类依据 在各种归类依据中居于最优先使用的地位 例 商品马的编码编码 01011010位数 12345678含义 章税目一级二级三级四级子目子目子目子目注 协调制度在商品编码表中的商品名称前分别用 代表一级子目 二级子目 三级子目 四级子目 例 商品编码 税则号列 5105 3910各层次含义如下 51表示第51章 协调制度章代码 05表示该章第五个品目 协调制度品目代码 3表示品目51 05项下第三个1级子目 协调制度子目代码 9表示子目5105 3项下未列名2级子目 协调制度子目代码 1表示子目5105 39项下第一个3级子目 中国子目代码 0表示子目5105 391项下未增设4级子目 中国子目代码 二 注释 协调制度中的注释是解释说明性的规定 位于类标题下的注释为类注释 简称类注 位于章标题下的注释为章注释 简称章注 位于类注 章注或章标题下的子目注释为子目注释 注释是为限定协调制度中各类 章 品目和子目所属货品的准确范围 简化品目和子目条文文字 杜绝商品分类的交叉 保证商品归类的正确而设立的 注释运用的方式 三 归类总规则 规则一 原文 类 章及分章的标题 仅为查找方便而设 具有法律效力的归类 应按项目条文和有关类注或章注确定 如项目 类注或章注无其他规定 按以下规则确定 解决商品归类的具有法律效力的依据按优先顺序依次有 子目注释 章注 类注 归类总则 归类总则按顺序 只有上一规则无法解决时 才用下一规则 三 归类总规则 规则一 例 牛尾毛应归入05 03 因查阅类 章标题 牛尾毛应归入第5章其他动物产品 查看品目条文未见牛尾毛列名 似应归入05 11其他未列名的动物产品 但是再查阅第5章章注四得知马毛包括牛尾毛 故牛尾毛庄按列名产品马毛归入05 03 牛尾毛 参阅类 章标题名称属其他动物产品第5章 0511税目中未提到牛尾毛按其他未列名的动物产品 查阅第5章章注四 马毛包括牛尾毛 故归入税号0503 三 归类总规则 原文 一 品目所列货品 应视为包括该货品的不完整品或未制成品 只要在进口或出口时该项不完整品或未制成品具有完整品或制成品的基本特征 还应视为包括该项货品的完整品或制成品在进口或出口时未组装件或拆散件 规则二 三 归类总规则 规则二 一 规定税目条文不仅限于税目条文本身 还应扩大到 1 不完整品 缺少非关键部分 不完整 2 未制成品 尚未完全制成 需进一步加工才成为制成品 3 未组装件或拆散件 尚未组装或已拆散 只要具有完整品或制成品的基本特征 就应按制成品归类 规则二 三 归类总规则 规则二 例 做手套用已剪成型的针织棉布应归入6116 9200 做手套用已剪成型的针织棉布 参阅类 章标题名称针织棉布属60章 手套属61章 按规则二 一 未制成品如已具备制成品的基本特征应按制成品归类 按规则一规定查阅类章注释 61章章注并未提到是否包括该产品 按规则二 一 归入税号6116 9200 三 归类总规则 规则二 原文 二 品目中所列材料或物质 应视为包括该种材料或物质与其他材料或物质混合或组成的物品 品目所列某种材料或物质构成的货品 应视为包括全部或部分由该种材料或物质构成的货品 由一种以上材料或物质构成的货品 应按规则三归类 三 归类总规则 规则二 规则二 二 是关于混合及组合材料或物质 以及由两种材料或物质构成的货品的归类 规定税目所列材料或物质 还应该扩大到该材料或物质中可以加入其他材料或物质 但是条件是加入材料或物质并不改变原来材料或物质或其所构成货品的基本特征 例 天然软木制成 外层包纱布的热水瓶塞子 热水瓶塞子虽然包了纱布 但并没改变瓶塞是软木的基本特征 因此还是归入4503 1000的品目 三 归类总规则 规则三 原文 当货品按规则二 二 或由于其他原因看起来可归入两个或两个以上税目时 应该按以下规则归类 一 列名比较具体的品目 优先于列名一般的品目 但是 如果两个或两个以上品目都仅述及混合或组合货品所含的某部分材料或物质 或零售的成套货品中的某些货品 即使其中某个品目对该货品描述得更为全面 详细 这些货品在有关品目的列名应视为同样具体 三 归类总规则 规则三 规则三 一 讲的是列名比较具体的品目 优先于列名一般的品目 具体列名原则包含三层意思 1 商品品种名称列目的税号优先于类别列目的税号 2 如果一个税目所列名称更为明确地包括某一货品 则该税目要比所列名称不完全包括该货品的其他税目更为具体 3 与有关商品最为密切的税号应优先于与其关系间接的税号 三 归类总规则 规则三 原文 二 混合物 不同材料构成或不同部件组成的组合物以及零售的成套货品 如果不能按照规则三 一 归类时 在本款可适用的条件下 应按构成货品基本特征的材料或部件归类 三 货品不能按照规则三 一 或 二 归类时 应按号列顺序归入其可归入的最末一个品目 三 归类总规则 规则三 它们的优先次序为 具体列名 基本特征 从后归类 例 放在皮盒内的成套理发用具 电动理发推子 塑料梳子 剪子 发刷 棉制毛巾 参阅类及章注并未提到这类成套商品归何税号按规则三 二 其成套商品中具有主要特征的商品是电动理发推子故归入税号8510 2000 三 归类总规则 例 本色梭织布 五成棉 五成聚酰胺 切断短纤维 且重量相等参阅类 章标题名称 棉属52章 人造短纤维属55章查阅第十一类和52 55章注释并未提到该和成品按规则三 一 三 二 不适用 应按规则三 三 归入最后一个税目若按棉则归入税号52 11 若按聚酰胺则归入税号55 14 因此该和成品应归税号55 14 规则三 三 归类总规则 原文 根据上述规则无法归类的货品 应归入与其最相类似的货品的品目 规则四只适用于品目条文 注释均无规定 且无法使用归类总规则一 二 三解决商品归类的场合 本规则使用时归类程序如下 待归商品 详列最相类似货品编码 从中选出一个最合适编码 如无法判断最合适编码 依从后归类原则选择最末位的商品编码 规则四 例 动物骨灰该商品在 税则 中没有具体列名 因此 无法直接归入与其相适应的税号 通过对该商品的分析得知 动物骨灰的加工方法 是将动物的骨头经过一般煅烧后 再进行粉碎获得的 所以 应将其归入2621 9000 其他矿渣及矿灰 包括海藻灰 海草灰 焚化城市垃圾所产生的灰 渣 三 归类总规则 规则四 三 归类总规则 规则五 原文 除上述规则外 本规则适用于下列货品的归类 一 制成特俗形状仅适用于盛装某个或某套物品并适合长期使用的照相套 乐器套 绘图仪器盒 项链盒及类似容器 如果与所装物品同时进口或出口 并通常与所装物品一同出售的 应与所装物品一并归类 但本款不适用与本身构成整个货品基本特征的容器 三 归类总规则 规则五 原文 二 除规则五 一 规定的以外 与所装物品同时进口或出口的包装材料或包装容器 如果通常是用来包装这类货品的 应与所装物品一并归类 但明显可重复使用的包装材料和包装容器可不受本款限制 三 归类总规则 规则五是解决货品包装物归类的专门条款 规则五 一 仅适用同时符合以下五条规定的容器归类 制成特定形状或形式 专门盛装某一物品或某套物品的容器 适合长期使用的容器 其使用期限与盛装物品的作用期限相称 在物品不使用时 容器可起保护物品的作用 必须与所装物品同时进出口 为运输方便可与所盛物品分开包装 通常与所装物品一同出售 包装物本身不构成整个物品基本特征 规则五 三 归类总规则 规则五 例 绿茶 零售铁筒包装 净重每筒200克 内包装每件净重不超过3千克的未发酵绿茶在 税则 中应归入税号0902 1090 绿茶 未发酵 内包装每件净重不超过3千克 本题零售铁筒包装的绿茶 其包装用的铁筒是专为该茶叶而设计的 外表应印有该茶叶的品牌 产地等内容 并且未单独进口 因此 应将包装筒与所盛装的茶叶视为一个货品 所以 根据本题对所需归类货品限定的条件 绿茶 零售铁筒包装 净重每筒200克 应归入税号0902 1090 三 归类总规则 规则五 但规则五 二 规定了本规定不适用于明显可以重复使用的包装材料或包装容器 容器与适宜盛装的货品分别进口也应分别归类 例 瓶装氩气盛装氩气所使用的钢瓶与一般常见的氧气 压缩空气 氮气等瓶基本相同 均属于贱金属制成的高压容器 由此可知 该容器在使用安全期内是允许反复使用的 因此 进出口时应将氩气与包装瓶分别归类为 2804 2100 7311 0090 三 归类总规则 规则六 原文 货品在某一品目下各子目的法定归类 应按子目条文或有关的子目注释以及以上各条规则来确定 但子目的比较只能在同一数级上进行 除本制度目录条文另有规定的以外 有关的类注 章注也使用于本规则 三 归类总规则 规则六为解决某一品目下各子目的法定归类而设 例 中华绒毛蟹种苗 在归入税 品 目03 06项下子目时 应按以下步骤进行 先确定一级子目 即将两个一级子目 冻的 与 未冻的 进行比较而归入 未冻的 再确定二级子目 即将二级子目 龙虾 大螯虾 小虾及对虾 蟹 其他 进行比较而归入 蟹 然后确定三级子目 即将两个三级子目 种苗 与 其他 进行比较而归入 种苗 所以 正确的归类 重点是子目 是0306 2410 规则六 HS编码的分类特点 协调制度基本上以商品所属的生产行业为类的划分依据 以商品的自然属性 原材性商品 或所具有的功能和用途 制成品 为设章原则 2 在同一章内的商品按照从原材料到成品的加工程度依次排列 及原材料 坯件 半成品 制成品 第二节协调制度的分类特点和查阅方法 第二节协调制度的分类特点和查阅方法 HS编码的分类特点 查阅HS编码的方法 第二节协调制度的分类特点和查阅方法 使用直接查阅法查阅时 对所需归类商品的认知包括 商品的成分 用途 特性 加工方式 加工程度 包装方式等相关内容我们需将日常对商品特征的理解与HS的原则规定相结合起来 将 日常语言 转变为 商品归类语言 例 自行车用的打气筒手动或脚踏式空气泵胶卷菲林灯座灯喉螺丝刀改锥包装瓶用料瓶料电动机马达 第二节协调制度的分类特点和查阅方法 借助字母索引查阅时 应特别注意商品的英文名称要标准化 名词复数 s 不作为决定字母顺序的因素 例 Bats 应排在 Baths 之前 有两个或两个以上的词组成的商品名称 应查主干词 例 AlarmClock 闹钟 AntiqueClock 古董钟 ElectronicClock 电子钟 均应查 Clock 对有两个或两个以上的词组成的化工品名称 大都以第一个词去查索引 例 CopperSulphate 硫酸铜 应查Copper 铜 一栏 第二节协调制度的分类特点和查阅方法 第三节我国海关进出口商品归类 1 进出口货物商品归类是按照 进出口税则商品及品目注释 中华人民共和国进出口税则本国子目注释 以及海关总署发布的关于商品归类的行政裁定 商品归类决定的要求 确定进出口货物商品编码的活动 第三节我国海关进出口商品归类 2 我国进出口货物商品归类依据 进出口税则 进出口税则商品及品目注释 本国子目注释 海关总署发布的关于商品归类的行政裁定 海关总署发布的商品归类决定 3 进出口货物商品归类的操作 确定品目 4位数级编码 明确待归类商品的特征 查阅类 章标题 列出可能归入的章标题 查阅相应章中品目条文和注释如可见该商品则确定品目 如无规定则运用归类总规则二至五确定品目 第三节我国海关进出口商品归类 1 第三节我国海关进出口商品归类 2 确定子目 5 8位数级编码 查阅所属品目的一级子目条文和适用的注释 如可见该商品则确定一级子目 5位数级 如无规定则运用作适当修改后的归类总规则二至五确定一级子目依次重复上述程序 确定6 7 8位数级子目 最终完成归类 第三节我国海关进出口商品归类 4 进出口货物商品归类的申报 申报的要求特别注意提供一下情况是资料 1 农产品 未列名化工品等的成分和用途 2 材料性商品的成分和加工方法 加工工艺 3 机电仪器产品的结构 原理和功能 4 货物的进出口状态 商品归类的修改 预归类申请的受理的四个条件 1 在实际进出口前 书面申请并提交商品归类所需的资料 2 一份预归类 申请书 只应包含一项商品 申请人不得就同一种商品向两个或两个以上海关提出预归类申请 3 必须是本地海关注册的进出口货物的经营单位 4 商品应为申请人实际或计划进出口的货物 第三节我国海关进出口商品归类 海关进出口商品预归类申请书 将国际贸易商品按生产部门归类 共划分为21类 section 第一类活动物 动物产品 1 5章 第二类植物产品 6 14章 第三类动 植物油 脂及其分解产品 精制的食用油脂 动 植物蜡 15章 第四类食品 饮料 酒及醋 烟草与烟草代用品的制品 16 24章 第五类矿产品 25 27章 第六类化学工业及其相关工业的产品 28 38章 第七类塑料及其制品 橡胶及其制品 39 40章 第八类生皮 皮革 毛皮及其制品 鞍具及挽具 旅行用品 手提包及类似品 动物肠线 蚕胶丝除外 制品 41 43章 协调制度的分类方法及其编目 第九类木及木制品 木炭 软木及软木制品 稻草 秸杆 针茅或其他编结材料制品 44 46章 第十类木浆及其他纤维状纤维素 纸及纸板的废碎品 纸 纸板及其制品 47 49章 第十一类纺织原料及纺织制品 50 63章 第十二类鞋 帽 伞 鞭及其零件 已加工的羽毛及其制品 人造花 人发制品 64 67章 第十三类石料 石膏 水泥 云母 及类似材料的制品 陶瓷产品 玻璃及其制品 68 70章 第十四类天然及养殖珍珠 宝石或半宝石 贵金属 贵金属及其制品 仿首饰 硬币 71章 协调制度的分类方法及其编目 第十五类贱金属及其制品 72 83章 第十六类机器 机械器具 电气设备及其零件 录音机及放音机 电视图像 声音的录制和重放设备及其零件 附件 84 85章 第十七类车辆 航空器 船舶及有关运输设备 86 89章 第十八类光学 照相 电影 计算 检验 医疗或外科用仪器及设备精密仪器及设备 钟表 乐器 上述物品的零件 附件 90 92章 第十九类武器 弹药及其零件 附件 93章 第二十类杂项制品 94 96章 第二十一类艺术品 收藏晶及古物 93章 协调制度的分类方法及其编目 协调制度的分类方法及其编目 第1章活动物 第2章肉类和食用杂碎 第3章鱼类 甲壳动物 软体动物及其他水生无脊椎动物 第4章乳晶 蛋晶和天然蜂蜜 他处未列明未包括的食用动物产品 第5章他处未列明未包括的动物产品 第6章活树和其他活植物 植物球茎剪枝花和装饰用植物叶 第7章蔬菜 食用根和块茎 第8章食用水果和坚果 柑桔水果属的果皮或甜瓜 第9章咖啡 茶 马黛茶和香辛料 第10章粮谷 第11章粮谷加工业产品 麦芽 淀粉 土木香粉 菊粉 麦面筋 协调制度的分类方法及其编目 第12章油料籽及油果 杂项籽粒及果实 工业及医药用植物 秸杆及饲料 第13章虫胶 树胶 树脂和其他植物汁液及提取物 第14章植物编结材料 他处未列明未包括的植物产品 第15章动 植物油脂及其分解制品 食用油脂 动 植物蜡 第16章肉类 鱼类 甲壳动物 软体动物和其他水生无脊椎动物及其制品 第17章糖和糖果制品 第18章可可和可可制品 第19章粮谷 面粉 淀粉和牛奶制品 糕点制品 第20章蔬菜 水果 坚果和植物其他部分的制品 第21章杂项食品 第22章饮料 酒和醋 第23章食品工业残渣和废弃物 动物饲料制品 协调制度的分类方法及其编目 第24章烟草和加工的烟草代用品 第25章盐 硫磺 士料和石料 石膏 石灰和水泥 第26章矿石 熔渣及焚烧灰 第27章矿物燃料 石油及其蒸馏产品 沥清物质 矿物蜡 第28章无机化工产品 贵金属 稀土金属 放射性元素和放射性同位素的有机化合物或无机化合物 第29章有机化工产品 第30章医药 第31章肥料 第32章鞣料和染料提取物 鞣酸及其衍生物 染料 颜料及其他着色材料 漆和清漆 油灰和其他胶粘膏 墨类 第33章香精油和树脂香膏 香料制品的化妆盥洗制品 第34章皂类 有机表面活性剂 润滑剂 人造蜡 经过调制的蜡 上光蜡和擦净剂 蜡烛及类似品 塑料用膏泥 牙科蜡模 及以石膏为基料的牙用制品 协调制度的分类方法及其编目 第35章含蛋白物质 改性淀粉 胶质 酶 第36章炸药 火工制品 火柴 引火合金 某些易燃制品 第37章照相和电影摄影材料 第38章杂项化工产品 第39章塑料及其制品 第40章橡胶及其制品 第41章生皮 毛皮除外 和皮革 第42章皮革制品 鞍具和挽具 旅行用品 手提包及类似盛装用具 动物肠 胶丝除外 制品 第43章毛皮 人造毛皮及其制品 第44章木材和木制品 木炭 第45章软木和软木制品 第46章秸草 茅草或其他编结材料制品 篮 筐制品和条编制品 协调制度的分类方法及其编目 第47章木浆及其他纤维原料的纤维素纸浆 纸或纸板的边角碎料和废品 第48章纸和纸板 纸浆制品 纸和纸板制品 第49章书籍 报纸 图画及其他印刷工业的产品 手写本 打字本和设计图纸 第50章丝绸 第51章羊毛 细或粗动物毛 马毛纱线和机织织物 第52章棉花 第53章其他植物纺织纤维 纸纱线和纸纱线机织织物 第54章人造长丝 第55章化学短纤维 第56章填絮胎 毡和无纺布 特种纱线 线绳 绳索 缆绳及其制品 第57章地毯及其他纺织材料地板覆盖物品 协调制度的分类方法及其编目 第58章特殊机织织物 簇绒纺织织物 透孔织物 装饰毯 装饰带 刺绣品 第59章浸 涂层 包覆或