《企业税收风险控制》PPT课件.ppt

企业税收风险控制 姓名 李想 目录 我国企业纳税现状税收风险产生的根源纳税筹划基本方法 什么是税收 税收是国家为实现其职能 凭借政治权力 按照法律规定 通过税收工具强制地 无偿地征参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式 税收的特点1 无偿性2 强制性3 固定性 为什么企业不愿意缴税 1 我国税种多 税负较高2 纳税环境不公平 一 企业纳税现状 企业依法纳税 为什么还总出事 1 财务做帐2 公司业务 税收风险产生的根源经营过程产生了税 不同的经营过程产生了不同的税 业务部门做业务 签合同的时候产生了公司的税 真正决定公司税收的是业务部门 税怎么缴 不能看财务帐怎么做 而是看业务怎么做 二 税收风险产生的根源 上海通用曾生产别克商务车3 0v6Gt Lt Ct2 5以上 3 0以内3 0 含 4 0排量9 14 小结 大家都把税放到财务部门去处理 而放松产生税的业务部门的管理 造成税收风险 这就是目前中国企业在税收上的一个重大误区 要把防范税收风险的管理放在业务部门 才能真正规避风险 例 老板自行购买车辆 在公司不允许计提折旧 报销费用 小结 老板的经营决策导致税收风险 怎么纳税不是财务琢磨出来的例 软件开发企业 刻录在光盘上对外销售 销售价格1万一套 需缴纳17 的增值税 通知客户调整销售价格 现价2000元 提供培训服务8000元 软件开发企业是国家鼓励的行业 在成立企业之初 可以到相关的行业协会去认定软件企业 认定软件产品 可以到税务局申请优惠政策 税法规定 软件企业施行增值税超税负返还 不管增值税缴多少 发票开多少 增值税税负只控制在3 超过的部分 即征即退 所得税施行2免3减 开发人员工资不受计税工资限制 都可以在所得税税前扣除 小结 企业财务不了解税收政策导致的税收风险 谁来监管财务缴税 例 光大银行财务经理 由于对税收政策的错误理解 在纳税调整的时候多调增了180万元的企业所得税 小结 如果一个企业财务人员责任心不强 企业将会遭受更大的损失 怎样运用税收优惠政策 投资成立公司带来的税收问题投资方式 现金投资产品投资设备投资技术投资房产投资不动产投资不同的投资方式产生的税不同 买工程还是买公司 如买工程 追加投资3000万 成本8000万 销售房产取得1亿收入买工程需缴纳的税 契税5000万 3 营业税5000万 5 土地增值税2000万 30 企业所得税2000万 25 如买公司 同样追加投资3000万 成本6000万 销售房产取得1亿收入买公司需缴纳的税 营业税1亿 5 土地增值税4000万 30 企业所得税4000万 25 小结 买的东西千万不要看它值多少 一定要看它成本确认多少 这才是最关键的 增值税专用发票能否替经销商直接开给客户 1994年财税26号第五条关于代购货物的有关规定1 代理商不得垫付资金 2 厂家发票开给客户 由代理商转交给客户 3 代理商收取代理手续费 蒙牛 伊利 光明乳业的故事 买牛还是买奶乳业是高税负的企业 进项是13 销项是17 成立小规模纳税人公司 设立养牛厂 三 纳税筹划基本方法 1 消除重复纳税2 减轻高额税负3 尽享税收优惠政策 消除重复纳税 1 运用三方合同消除重复纳税案例 某建筑设计单位承建一个锅炉房 合同总价款为1000万元 其中锅炉价格600万元 他们的实际收入是400万元 但要按1000万元纳税 缴纳的营业税为 1000万元 3 30万元经过筹划修改交易模式 签订三方合同 合同价款为400万元 锅炉厂负责供应锅炉 合同价款为600万元 则他们应缴纳的营业税为 400万元 3 12万元筹划效果 施工企业税负由30万元降低到12万元 降低率为60 2 精算奖金和分红能减轻重复纳税纳税均衡点 发多少奖金 X 缴纳的税 Z 发多少分红 Y 缴纳的税 Z 找到了这个均衡点Z 如果纳税额小于Z 我们就发奖金 因为此时奖金的适用税率低于20 若是分红就要按20 的税率纳税 如果纳税额大于Z 我们就分红 因为分得再多 税率都是按20 计算 若是发奖金就要按大于20 的税率计算纳税 减轻高额税负 1 分别鉴定租赁合同减轻高额税负案例 甲方同意将厂房连同设备租给乙方 乙方支付厂房和设备租金一年2000万元 签订合同后 乙方先付一半租金 年底再付另一半租金 房产税 2000万元 12 240万元营业税 2000万元 5 100万元经过筹划将出租合同改变为两个租赁合同 厂房出租合同与设备出租合同 内容大致为甲方每年1000万元的租金出租厂房 以每年1000万元的租金出租设备 房产税 1000万元 12 120万元营业税 2000万元 5 100万元筹划效果 甲方总体纳税由340万元减少到220万元 税负减轻35 29 2 业务分开经营减轻高额税负案例 中关村某科技公司 该公司为一般纳税人 销售电子设备 同时给客户提供技术指导和业务咨询业务 销售电子设备的收入按17 的税率缴纳增值税 技术指导和咨询业务本来适用5 的营业税率 但因与电子设备业务没有分开 混合销售 该企业全年实现不含税销售额2000万元 取得技术咨询收入800万元 允许抵扣进项税额为270万元 当年公司纳税总额为186 24万元 销售电子设备缴纳的增值税 2000万元 17 270万元 70万元提供技术咨询服务缴纳的税金 800万元 1 17 17 0 116 24万元经过筹划 另设立技术咨询服务公司 办理地方税务登记 向客户开具服务业发票 销售电子设备公司缴纳增值税 2000万元 17 270万元 70万元新成立咨询公司缴纳的营业税 800万元 5 40万元筹划效果 两个公司总体缴纳110万元 减轻税负76 24万元 税负减轻率40 94 尽享企业税收优惠政策 年终奖发适合各档税率整数案例 张某的年终奖金为24000元 李某的年终奖为24001元 张某应纳税额 24000 10 25 2375元李某应纳税额 24001 15 125 3475 15元因为多领取1元年终奖 李某年终奖除以12后超过2000元 就适用15 的税率 比张某多缴1100 15元的个人所得税 发放年终奖金时 要对照个人所得税的税率表 考虑除以12个月份 确定发放额 最好发足额整数 也就是正好除尽 用足税收优惠政策 纳税筹划防范税收风险 1 促进企业改变偷逃税款的恶习2 促进企业学习税法 最后 给大家一个忠告 我们企业搞营销 大家