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第五章会计凭证 目的 要求 通过本章教学 要了解会计凭证意义 种类和会计凭证的基本内容 熟练掌握会计凭证的填列方法 重点 记帐凭证的内容和填列方法难点 记帐凭证的内容和填列方法 课时安排 第一节会计凭证概述第二节原始凭证第三节记账凭证第四节会计凭证的传递与保管 课堂试验2个课时 1 5课时 1 5课时 第一节会计凭证概述 一 会计凭证的意义 一 概念 会计凭证是记录经济业务 明确经济责任 凭以记账的书面证明 审核和填制会计凭证是会计核算的基础环节 也是会计监督的一种专门方法 二 会计凭证的作用1 提供经济活动原始资料 传递经济信息2 进行会计核算的依据3 是实行会计监督的依据4 可用来明确经济责任 加强经济管理二 会计凭证的种类会计凭证按照其填制程序和用途的不同分为 原始凭证记账凭证原始凭证 是在经济业务发生时直接取得或填制的 用以记录经济业务的主要内容和完成情况 明确经济责任 具有法律效力的书面证明 是进行会计核算的原始资料和重要依据 记账凭证 是会计人员依据审核后的原始凭证进行归类 整理 并确定会计分录而编制的凭证 是登记账簿的依据 它是在经济业务发生或完成时取得或填制的 它载明经济业务具体内容 明确经济责任 是具有法律效力的书面证明 它是会计核算的原始资料和重要依据 一 什么是原始凭证 原始凭证又称单据 第二节原始凭证 3 按其填制手续及内容不同 分 一次凭证 累计凭证 汇总凭证 如收据 领料单 收料单 发货票 借款单 银行结算凭证等 如 限额领料单 如发出材料汇总表 工资结算汇总表 差旅费报销单等 4 按其格式不同 分 通用凭证 专用凭证 如某省印制的 发货票 收据 等 如单位自行印制的 领料单 差旅费报销单 折旧计算表 工资费用分配表 等 1 按取得的来源不同 分 外来原始凭证 自制原始凭证 如发票 收据 车票等 如收料单 领料单 产品入库单 产品出库单 借款单 产品成本计算表 折旧计算表等 表5 2 表5 3 表5 4 表5 5 表5 7 三 原始凭证的基本内容 1 凭证名称2 填制凭证日期3 凭证编号4 接受凭证单位名称5 填制单位签章6 有关人员签章7 经济业务内容 含数量 单价 金额等 8 附件 如经济合同 第二节原始凭证三 原始凭证的基本内容 四 原始凭证的填制 一 原始凭证的填制依据一部分是根据经济业务的执行和完成的实际情况直接填制如 根据实际领用的材料名称和数量填制领料单一部分是根据帐簿记录对某项经济业务加以归类 整理而重新编制的如 月末计算产品成本时 根据 制造费用 帐户本月借方发生额 填制 制造费用分配表 二 原始凭证的填制要求 原始凭证的各项内容 必须根据实际情况详尽地填写齐全 不得遗漏 以确保原始凭证所反映的经济业务真实可靠 符合实际 从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章 凡填有大写和小写金额的原始凭证 大写和小写金额必须相符 一式几联的原始凭证 应当注明各联的用途 只能以一联作为报销凭证 发生销货退回的 除填制退货发票外 还必须有退货验收证明 退款的 必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证 不得以退货发票代替收据 职工公出借款凭据 必须附在记账凭证之后 收回借款时 应当另开收据或者退还借据副本 不得退还原借款收据 7 经上级有关部门批准的经济业务 应当将批准文件作为原始附件 如果批准文件需要单独归档的 应当在凭证上注明批准机关名称 日期和文件字号 8 原始凭证要用蓝色或黑色笔填写 文字 数字书写要规范 第三节记账凭证 一 记账凭证的基本内容 VV 二 记账凭证的填制方法与要求1 填制方法 专用记账凭证 1 收款凭证 根据有关现金 银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制 VV 2 付款凭证 根据有关现金 银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制 VV 特别提醒 对于现金和银行存款之间的存取 相互划转 业务 为避免重复记账 应统一按减少方填制付款凭证 均付款在先 而不填制收款凭证 从银行提取现金 借 现金1000收款贷 银行存款1000付款 将现金存入银行 借 银行存款1000收款贷 现金1000付款 3 转账凭证 根据有关转账业务的原始凭证填制 根据账簿记录填制 VV 2 填制要求 记录真实 手续完备 内容齐全 书写规范 填制及时以上五点是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求 但填制记账凭证时还应注意以下四点 VV 摘要简明 科目运用准确 附件齐全 连续编号 三 记账凭证的审核 VV 第四节会计凭证的传递与保管 一 会计凭证的传递1 会计凭证传递的含义会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程 2 会计凭证传递的内容 有序的传递路线 合理的传递时间 严密的传递手续 二 会计凭证的保管 对使用过的会计凭证的保护与管理 1 整理归类 2 造册归档 3 控制借阅 4 期满销毁 思考题 1 什么叫会计凭证 会计凭证按填制程序和用途不同可分为哪些种 2 什么叫