借贷记账法的应用-制造企业主要经营核算过程算ppt课件.ppt

2020 3 27 基础会计 万迈 1 基础会计 借贷记账法的应用 企业主要经济业务的核算 第四章 2020 3 27 基础会计 万迈 3 目的 进一步阐明会计账户与借贷记账方法的运用 重点内容 工业企业主要生产经营过程的核算 理解运用 成本计算 理解运用 方法 理论讲解 习题讲解和案例讨论 第四章借贷记账法的应用 授课要求 第四章借贷记账法的应用 第一节工业企业经营过程核算概述 第二节资金筹集业务的核算 第三节固定资产购置业务与材料采购业务的核算 第四节产品生产业务的核算 第五节产品销售业务的核算 第七节资金调整和退出核算 第六节利润形成及分配业务的核算 第一节工业企业经营过程核算概述 一 工业企业主要经济活动概述 资金筹集业务 采购业务 生产业务 销售业务 利润形成及分配业务 2020 3 27 基础会计 万迈 6 资金投入 货币资金 储备资金 生产资金 成品资金 货币资金 资金分配和退出 部分 部分 一般工业企业的资金循环周转简易图 第一节工业企业经营过程核算概述 一 工业企业主要经济活动概述 回顾 资金筹集过程 2020 3 27 基础会计 万迈 7 资金投入 货币资金 储备资金 生产资金 成品资金 货币资金 资金分配和退出 部分 部分 一般工业企业的资金循环周转简易图 第一节工业企业经营过程核算概述 一 工业企业主要经济活动概述 回顾 采购过程 2020 3 27 基础会计 万迈 8 资金投入 货币资金 储备资金 生产资金 成品资金 货币资金 资金分配和退出 部分 部分 一般工业企业的资金循环周转简易图 第一节工业企业经营过程核算概述 一 工业企业主要经济活动概述 回顾 生产过程 2020 3 27 基础会计 万迈 9 资金投入 货币资金 储备资金 生产资金 成品资金 货币资金 资金分配和退出 部分 部分 一般工业企业的资金循环周转简易图 第一节工业企业经营过程核算概述 一 工业企业主要经济活动概述 回顾 销售过程 2020 3 27 基础会计 万迈 10 资金投入 货币资金 储备资金 生产资金 成品资金 货币资金 资金分配和退出 部分 部分 一般工业企业的资金循环周转简易图 第一节工业企业经营过程核算概述 一 工业企业主要经济活动概述 回顾 资金调整和退出过程 2020 3 27 基础会计 万迈 11 第二节资金筹集业务核算 一 筹集资金核算需要设置的主要账户 2020 3 27 基础会计 万迈 12 2020 3 27 基础会计 万迈 13 公司法 规定 股东可以用多种形式出资 企业资本金按照投资主体不同可以分为 国家资本金 法人资本金和个人资本金等 比如 2020 3 27 基础会计 万迈 14 借方实收资本贷方 投资人收回资本 实际收到投资人投入资本 余额 表示投资人投入企业的资本总额 2020 3 27 基础会计 万迈 15 是所有者权益类账户 用来核算按照企业章程规定 企业投资人投入的资本 是企业在工商管理部门登记的注册资金 按投资人 投资单位设置明细分类账 2020 3 27 基础会计 万迈 16 2020 3 27 基础会计 万迈 17 借方短期借款贷方 归还的各种借款 借入的各种借款 余额 表示尚未归还的各种借款 2020 3 27 基础会计 万迈 18 该账户是负债类账户 用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下 含1年 的各种借款 按贷款单位和贷款种类设置明细分类账 2020 3 27 基础会计 万迈 19 2020 3 27 基础会计 万迈 20 借方长期借款贷方 归还的各种借款 借入的各种借款 余额 尚未归还的各种借款 2020 3 27 基础会计 万迈 21 该账户是负债类账户 用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上 不含1年 的各种借款 按贷款单位和贷款种类设置明细分类账 2020 3 27 基础会计 万迈 22 2020 3 27 基础会计 万迈 23 借方固定资产贷方 固定资产增加的原始价值 固定资产减少的原始价值 余额 表示结存的固定资产原始价值 思考 1 原始价值是什么含义 2 哪些费用应该计入固定资产原始价值 2020 3 27 基础会计 万迈 24 该账户是资产类账户 用来核算企业的使用期在1年以上的与生产经营有关的设备 器具 工具等 按固定资产品种设置明细账 2020 3 27 基础会计 万迈 25 2020 3 27 基础会计 万迈 26 借方工程物资贷方 购入材料物资的实际成本 工程领用的材料物资实际成本 余额 表示结存的各种工程物资的实际成本 和 原材料 的区别 2020 3 27 基础会计 万迈 27 第二节资金筹集核算 一 筹集资金核算需要设置的主要账户 二 筹集资金的主要经济业务核算 2020 3 27 基础会计 万迈 28 投入资金的核算 例1收到投资者投入企业的股款200000元 存入银行 借 银行存款 200000 贷 实收资本 XXX投资 200000 2020 3 27 基础会计 万迈 29 投入资金的核算 例2某单位投入企业全新运输汽车一辆 经投资各方确认 价值为250000元 借 固定资产 250000 贷 实收资本 XXX单位投资 250000 2020 3 27 基础会计 万迈 30 借入资金的核算 例3由于季节性储备材料需要 企业临时向银行借入50000元 存入银行 借款期限为2个月 借 银行存款 50000 贷 短期借款 50000 2020 3 27 基础会计 万迈 31 借入资金的核算 例4因购置生产设备需要 向银行借入35100元 借款期为2年 该项生产设备30000元 增值税税率17 计5100元 以银行存款支付 假设该增值税不可以抵扣 借 银行存款 35100 贷 长期借款 35100 借 固定资产 生产设备 35100 贷 银行存款 35100 补充 增值税有关规定 见教材P68 2020 3 27 基础会计 万迈 32 借入资金的核算 例5因进行基建工程需要 购置建筑材料120000元 包括增值税 向银行借入长期借款支付价款 借 银行存款 120000 贷 长期借款 120000 借 工程物资 120000 贷 银行存款 120000 2020 3 27 基础会计 万迈 33 企业资金投入核算图 实收资本 固定资产 长期借款 银行存款 工程物资 短期借款 2020 3 27 基础会计 万迈 34 企业资金投入核算图 实收资本 固定资产 长期借款 银行存款 工程物资 短期借款 例1收到投资者投入企业的股款200000元 存入银行 200000 200000 2020 3 27 基础会计 万迈 35 企业资金投入核算图 实收资本 固定资产 长期借款 银行存款 工程物资 短期借款 200000 200000 例2某单位投入企业全新运输汽车一辆 经投资各方确认 价值为250000元 250000 250000 2020 3 27 基础会计 万迈 36 企业资金投入核算图 实收资本 固定资产 长期借款 银行存款 工程物资 短期借款 200000 200000 250000 250000 例3由于季节性储备材料需要 企业临时向银行借入50000元 存入银行 借款期限为2个月 50000 50000 2020 3 27 基础会计 万迈 37 企业资金投入核算图 实收资本 固定资产 长期借款 银行存款 工程物资 短期借款 200000 200000 250000 250000 50000 50000 例4因购置生产设备需要 向银行借入35100元 借款期为2年 该项生产设备30000元 增值税税率17 计5100元 135100 135100 235100 235100 2020 3 27 基础会计 万迈 38 企业资金投入核算图 实收资本 固定资产 长期借款 银行存款 工程物资 短期借款 200000 200000 250000 250000 50000 50000 135100 135100 235100 235100 例5因进行基建工程需要 购置建筑材料120000元 包括增值税 向银行借入长期借款支付价款 1120000 1120000 2120000 2120000 2020 3 27 基础会计 万迈 39 企业资金投入核算图 实收资本 固定资产 长期借款 银行存款 工程物资 短期借款 200000 200000 250000 250000 50000 50000 135100 135100 235100 235100 1120000 1120000 2120000 2120000 2020 3 27 基础会计 万迈 40 小结 资金筹集业务的主要内容 接受投资业务 借 银行存款 固定资产 无形资产等 取决于对方投资方式 贷 实收资本 取决于投资方 借入资金业务 借 银行存款贷 短期借款长期借款 后续业务 2020 3 27 基础会计 万迈 41 第三节固定资产购置业务与材料采购业务的核算 供应过程核算的主要任务 购置固定资产 确定入账价值 进行材料采购 计算采购成本 2020 3 27 基础会计 万迈 42 第三节固定资产购置业务与材料采购业务的核算 本节供应采购业务主要包括 固定资产购置业务材料采购业务 2020 3 27 基础会计 万迈 43 第三节固定资产购置业务与材料采购业务的核算 一 需要设置的主要账户 2020 3 27 基础会计 万迈 44 采购费用包括 2020 3 27 基础会计 万迈 45 借方在途物资贷方 购入材料物资的买价和采购费用 月末按实际采购成本转入 原材料 借方的数额 月末一般无余额 若有借方余额 则为尚未验收入库的在途材料 2020 3 27 基础会计 万迈 46 该账户是资产类账户 用来核算企业购入的各种材料物资买价和采购费用 据以计算物资采购成本 通过该账户的记录 计算 可以经常监督 考核采购计划的执行情况 计算材料采购成本 控制在途材料动态 按材料种类设置明细分类账户 2020 3 27 基础会计 万迈 47 2020 3 27 基础会计 万迈 48 借方原材料贷方 已经验收入库的各种材料数额 材料发出 减少的数额 余额 表示库存材料的实际成本 计划成本核算方法下表示库存材料的计划价 2020 3 27 基础会计 万迈 49 该账户是资产类账户 用来核算企业库存各种材料的收入 发出和结存情况 包括原材料及主要材料 辅助材料 外购半成品 包装材料 燃料等 按照材料的具体品种 规格设置明细分类账 具体反映每种材料的库存和增减变动情况 2020 3 27 基础会计 万迈 50 2020 3 27 基础会计 万迈 51 借方应付账款贷方 实际归还款项的数额 应付未付款项的数额 余额 表示尚欠供应单位的款项 2020 3 27 基础会计 万迈 52 该账户是负债类账户 用来核算企业因采购材料 商品和接受劳务供应而应付供应单位的款项 按供应单位设置明细账户 2020 3 27 基础会计 万迈 53 2020 3 27 基础会计 万迈 54 借方应付票据贷方 支付到期商业汇票的数额 开出或承兑商业汇票的数额 余额 表示企业尚未到期的应付票据数额 2020 3 27 基础会计 万迈 55 该账户是负债类账户 用来核算企业因采购材料 商品和接受劳务供应而开出或承兑的商业汇票 包括银行承兑汇票和商业承兑汇票 一般设置 商业承兑汇票 和 银行承兑汇票 两个明细分类账户 2020 3 27 基础会计 万迈 56 2020 3 27 基础会计 万迈 59 借方应交税费 应交增值税贷方 企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已交的增值税 企业销售货物或提供应税劳务应交的销项税额 转出已支付或应分担的增值税 余额 表示企业尚未缴纳的增值税 余额 表示多交或尚未抵扣的增值税 2020 3 27 基础会计 万迈 60 2020 3 27 基础会计 万迈 61 借方在建工程贷方 建造和安装过程中发生的全部支出 结转完工工程的实际成本 余额 表示尚未达到预定可使用状态的在建工程的成本 2020 3 27 基础会计 万迈 62 该账户属于资产类账户 用来核算和监督企业进行基建工程 安装工程 更新改造工程等发生的实际支出 该账户按工程项目设置明细账 2020 3 27 基础会计 万迈 63 第三节固定资产购置业务与材料采购业务的核算 一 需要设置的主要账户 二 固定资产购置业务的核算 一 固定资产的概念注意 持有目的 使用期限 二 固定资产的确认和计量 确认条件 计量 初始计量和后续计量 2020 3 27 基础会计 万迈 64 购入不要安装的固定资产借 固定资产应交税费 应交增值税 进项税 贷 银行存款 购入需要安装的固定资产 1 购入时借 在建工程A应交税费 应交增值税 进项税 贷 银行存款 2 安装时借 在建工程B贷 应付职工薪酬原材料银行存款 3 安装完毕借 固定资产A B贷 在建工程 2020 3 27 基础会计 万迈 66 例6购入不需要安装的设备 增值税发票上注明价款100000元 增值税17000元 已知该增值税可以抵扣 款项已经通过支票付讫 借 固定资产 100000 贷 银行存款117000 应交税费 应交增值税 进 17000 2020 3 27 基础会计 万迈 67 例7购入需要安装的设备 增值税发票上注明价款50000元 增值税8500元 另发生运杂费等3000元 已知该增值税可以抵扣 款项已经通过银行存款付讫 借 在建工程 53000 贷 银行存款61500 应交税费 应交增值税 进 8500 2020 3 27 基础会计 万迈 68 例8为例7购入的设备进行安装而支付费用2000元 借 在建工程 2000 贷 银行存款2000 2020 3 27 基础会计 万迈 69 例9上述设备安装完毕 投入使用 借 固定资产 55000 贷 在建工程55000 例 企业购入需要安装的生产设备一台 售价100000元 增值税17000元 合计117000元 运杂费500元 共计117500元 已用银行存款付讫 该设备在安装中耗用本企业原材料300元 发生应付人工工资500元 同时用银行存款支付外单位安装费用1200元 设备安装完工后 验收合格 正式交付使用 试据以编制购入需要安装生产设备的相关会计分录 答案 会计分录 借 在建工程100500应交税费 应交增值税 进项税额 17000贷 银行存款117500 借 在建工程800贷 原材料300应付职工薪酬500 借 在建工程1200贷 银行存款1200 借 固定资产102500贷 在建工程102500 2020 3 27 基础会计 万迈 73 第三节固定资产购置业务与材料采购业务的核算 一 需要设置的主要账户 二 固定资产购置业务的核算 三 材料采购业务的核算 一 在途物资成本的计算 在途物资成本包括哪些内容 在途物资成本的计算方法 账务处理 购买材料借 在途物资 金额不包括增值税 应交税费 应交增值税 进项税 贷 银行存款 应付账款 应付票据材料入库借 原材料贷 在途物资 支付材料的欠款借 应付账款 应付票据贷 银行存款 采用先付款后买材料的方式购货 1 支付材料款借 预付账款A贷 银行存款 2 提货借 在途物资应交税费 应交增值税 进项税额 贷 预付账款B 3 预付款小于实际材料款和税金之和时 补付借 预付账款B A贷 银行存款 4 预付款大于实际材料款和税金之和时 收回借 银行存款贷 预付账款A B 2020 3 27 基础会计 万迈 77 例10向外地某单位购入甲材料4000千克 每千克8元 乙材料2000千克 每千克4元 以上共计40000元 增值税率17 增值税计6800元 材料已验收入库 货款以商业汇票付讫 借 在途物资 甲 32000 贷 应付票据 46800 应交税费 应交增值税 进项税 6800 乙 8000 因为当时能直接分清 所以属于直接费用 2020 3 27 基础会计 万迈 78 例11向本地某单位购入丙材料5000千克 每千克10元 计50000元 进项增值税率17 计8500元 材料已验收入库 货款以银行存款支付 借 在途物资 丙 50000 贷 银行存款 58500 应交税费 应交增值税 进项税 8500 2020 3 27 基础会计 万迈 79 例12以银行存款支付甲 乙 丙三种材料运输费用1760元 以现金支付装卸费440元 注意 这部分运输费用属于间接费用 需要采用一定标准进行分配 2020 3 27 基础会计 万迈 80 第三节固定资产购置业务和材料采购业务的核算 材料采购成本计算 2020 3 27 基础会计 万迈 81 买价 运杂费 运输途中的合理损耗 入库前的挑选整理费用 购入物资负担的税金和其他费用 一般除买价外的项目统称为 采购费用 2020 3 27 基础会计 万迈 82 如上例 2020 3 27 基础会计 万迈 83 材料采购成本支出表 单位 元 2020 3 27 基础会计 万迈 84 材料采购成本支出表 单位 元 假设按重量分配运杂费运杂费分配率 2200 4000 2000 5000 0 2元 千克 2020 3 27 基础会计 万迈 85 物资采购成本支出表 单位 元 甲种材料应分摊的运杂费 0 20 4000 乙种材料应分摊的运杂费 0 20 2000 丙种材料应分摊的运杂费 0 20 5000 800 400 1000 2020 3 27 基础会计 万迈 86 在途物资 明细分类账 SUBSIDIARYLEDGER 摘要 DESCRIPION 借方金额 结余金额 贷方金额 凭证 字 号 VOUCHER No 年 YEAR 月 MIH 日 DATE 物资名称或类别 甲种材料 1 3 购入4000千克 8元 分摊运杂费 结转实际采购成本 买价 采购费用 合计 32000 32000 32000 800 800 32800 32800 发生额和余额 32000 32800 32800 800 0 2020 3 27 基础会计 万迈 87 在途物资 明细分类账 SUBSIDIARYLEDGER 摘要 DESCRIPION 借方金额 结余金额 贷方金额 凭证 字 号 VOUCHER No 年 YEAR 月 MIH 日 DATE 物资名称或类别 乙种材料 1 3 购入2000千克 4元 分摊运杂费 结转实际采购成本 买价 采购费用 合计 8000 8000 8000 400 400 8400 8400 发生额和余额 8000 8400 8400 800 0 2020 3 27 基础会计 万迈 88 在途物资 明细分类账 SUBSIDIARYLEDGER 摘要 DESCRIPION 借方金额 结余金额 贷方金额 凭证 字 号 VOUCHER No 年 YEAR 月 MIH 日 DATE 物资名称或类别 丙种材料 2 3 购入5000千克10元 分摊运杂费 结转实际采购成本 买价 采购费用 合计 50000 50000 50000 1000 1000 51000 51000 发生额和余额 50000 51000 51000 1000 0 2020 3 27 基础会计 万迈 89 在途物资成本计算表 单位 元 编制单位 XX厂 200X年X月 2020 3 27 基础会计 万迈 90 例12以银行存款支付甲 乙 丙三种材料运输费用1760元 以现金支付装卸费440元 借 在途物资 甲800 乙400 丙1000 贷 银行存款1760 库存现金440 2020 3 27 基础会计 万迈 91 例13商业汇票到期 以银行存款归还外地某单位材料款46800元 借 应付票据 46800 贷 银行存款 46800 2020 3 27 基础会计 万迈 92 例14月末结转三种材料实际采购总成本92200元 借 原材料 甲32800 贷 在途物资 甲32800 乙8400 丙51000 乙8400 丙51000 2020 3 27 基础会计 万迈 93 小结 固定资产购置业务 借 固定资产 在建工程等贷 银行存款 应付账款等 借方计入 固定资产 或 在建工程 取决于是否需要安装 即购入当时是否能投入使用 贷方计入哪个账户取决于取得方式 现购 赊购 思考 1 接受投资呢 2 增值税如何处理 2020 3 27 基础会计 万迈 94 小结 原材料采购业务 1 借 在途物资 材料 买价 一般由对方提供的发票决定 应交税费 应交增值税 进项税 贷 银行存款等 2 分配采购费用 注意分配标准 借 在途物资 材料贷 银行存款等 3 结转采购成本 借 原材料 材料贷 在途物资 材料 注意采购费用的内容 2020 3 27 基础会计 万迈 95 第四节产品生产业务的核算 核算与监督生产费用的发生和分配 核算与监督产品生产的品种 数量和质量 计算产品成本 考核生产资金定额和成本计划的执行情况 反映生产过程中的问题 总结经验 促使企业不断降低生产成本 提高经济效益 2020 3 27 基础会计 万迈 96 第四节产品生产业务的核算 一 生产过程核算需要设置的主要账户 2020 3 27 基础会计 万迈 97 2020 3 27 基础会计 万迈 98 借方生产成本贷方 月份内发生的全部生产费用 应结转的完工产品的实际生产成本 余额 表示生产过程中尚未完工的在产品实际生产成本 2020 3 27 基础会计 万迈 99 该账户是成本类账户 用来核算企业生产各种产品在生产过程中所发生的各项生产费用 并据以确定产品实际生产成本 设置 基本生产成本 和 辅助生产成本 两个明细账户 这两个账户还可按成本核算对象进行三级明细核算 2020 3 27 基础会计 万迈 100 2020 3 27 基础会计 万迈 101 借方制造费用贷方 月份内发生的各种制造费用 分配结转应由各种产品生产负担的制造费用 该账户月末一般无余额 2020 3 27 基础会计 万迈 102 该账户是成本类账户 用来归集和分配企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用 以及其他不能直接计入产品生产成本的费用 按不同车间 部门和费用项目设置明细分类账 2020 3 27 基础会计 万迈 103 2020 3 27 基础会计 万迈 104 借方库存商品贷方 已经完工验收入库的各种产品的实际生产成本 已经出售的各种产品的实际生产成本 余额 表示库存产成品的实际成本 2020 3 27 基础会计 万迈 105 该账户是资产类账户 用来核算企业库存的各种商品的实际成本 包括外购商品 自制商品等 按产成品的品种 规格或类别设置明细分类账户 2020 3 27 基础会计 万迈 106 2020 3 27 基础会计 万迈 107 借方应付职工薪酬贷方 实际支付的职工各种薪酬 应付职工各种薪酬 余额 表示应付未付的职工薪酬 2020 3 27 基础会计 万迈 108 2020 3 27 基础会计 万迈 109 借方累计折旧贷方 已提固定资产折旧累计减少或转销数 固定资产累计折旧增加数 余额 表示现有固定资产已提累计折旧数 思考 1 它和 固定资产 账户的关系 2 为什么作为资产类账户它的增加方在贷方 2020 3 27 基础会计 万迈 110 第四节产品生产业务的核算 一 生产过程核算需要设置的主要账户 二 生产过程中主要经济业务的核算 2020 3 27 基础会计 万迈 111 料 工 计提职工福利费 费 2020 3 27 基础会计 万迈 112 车间领用制造产品的原材料投入生产 计算和分配职工工资 从银行提取现金发放工资 计提固定资产折旧 产品完工后结转产品实际生产成本 分配制造费用 计算产品成本 计提职工福利费 2020 3 27 基础会计 万迈 113 例15从仓库领用甲 乙 丙材料各一批 价值55000元 用以生产A B两种产品和其他一般耗用 本月领料汇总表 2020 3 27 基础会计 万迈 114 例15从仓库领用甲 乙 丙材料各一批 价值55000元 用以生产A B两种产品和其他一般耗用 借 生产成本 A30400 贷 原材料 甲 30000 制造费用 5000 管理费用 400 返回到利润计算 B19200 乙 15000 丙 10000 能直接分清的属于直接费用 间接费用 2020 3 27 基础会计 万迈 115 车间领用制造产品的原材料投入生产 计算和分配职工工资 从银行提取现金发放工资 计提职工福利费和固定资产折旧 产品完工后结转产品实际生产成本 分配制造费用 计算产品成本 2020 3 27 基础会计 万迈 116 例16结算本月份应付职工工资24000元 其中 制造A产品工人工资14000元 制造B产品工人工资6000元 车间管理人员工资1600元 厂部管理人员工资2400元 借 生产成本 A14000 B6000 贷 应付职工薪酬 工资 24000 制造费用 1600 管理费用 2400 返回到产品成本计算 返回到利润计算 能直接分清的属于直接费用 间接费用 2020 3 27 基础会计 万迈 117 车间领用制造产品的原材料投入生产 计算和分配职工工资 从银行提取现金发放工资 计提职工福利费和固定资产折旧 产品完工后结转产品实际生产成本 分配制造费用 计算产品成本 2020 3 27 基础会计 万迈 118 例17从银行存款中提取现金24000元 准备用以发放职工工资 借 库存现金 24000 贷 银行存款 24000 2020 3 27 基础会计 万迈 119 例18以现金24000元发放职工工资 借 应付职工薪酬 工资 24000 贷 库存现金 24000 2020 3 27 基础会计 万迈 120 车间领用制造产品的原材料投入生产 计算和分配职工工资 从银行提取现金发放工资 计提职工福利费和固定资产折旧 产品完工后结转产品实际生产成本 分配制造费用 计算产品成本 2020 3 27 基础会计 万迈 121 例19按职工工资总额计提职工福利费 本月应计提职工福利费如下 A产品生产工人工资计提数 14000 14 1960 元 B产品生产工人工资计提数 6000 14 840 元 车间管理人员工资计提数 1600 14 224 元 厂部管理人员工资计提数 2400 14 336 元 2020 3 27 基础会计 万迈 122 例19按职工工资总额计提职工福利费 2020 3 27 基础会计 万迈 123 例19按职工工资总额计提职工福利费 借 生产成本 A1960 B840 贷 应付职工薪酬 职工福利费 3360 制造费用 224 管理费用 336 返回到产品成本计算 返回到利润计算 能直接分清的属于直接费用 间接费用 2020 3 27 基础会计 万迈 124 例20按照规定的固定资产折旧率 计提本月固定资产折旧12600元 其中 车间固定资产折旧8000元 行政管理部门固定资产折旧4600元 借 制造费用 8000 贷 累计折旧 12600 管理费用 4600 返回到利润计算 间接费用 2020 3 27 基础会计 万迈 125 例21以银行存款支付生产部门水电费3676元 行政管理部门办公费 水电费1600元 借 制造费用 3676 贷 银行存款 5276 返回到利润计算 管理费用 1600 间接费用 2020 3 27 基础会计 万迈 126 车间领用制造产品的原材料投入生产 计算和分配职工工资 从银行提取现金发放工资 计提福利费和固定资产折旧 产品完工后结转产品实际生产成本 分配制造费用 计算产品成本 2020 3 27 基础会计 万迈 127 例22将本月发生的制造费用18500元转入生产成本 说明 制造费用18500 返回到产品成本计算 见例11 12 15 16 17 来源于 2020 3 27 基础会计 万迈 128 第四节生产过程核算 说明 产品制造成本计算 按照生产的各种产品 归集和分配在生产过程中所发生的各种生产费用 并按成本项目计算各种产品的总成本和单位成本 2020 3 27 基础会计 万迈 129 第四节生产过程核算 产品制造成本计算 一 产品制造成本的内容 2020 3 27 基础会计 万迈 130 劳动资料耗费的费用 劳动对象耗费的费用 活劳动耗费的费用 其他费用支出 2020 3 27 基础会计 万迈 131 第四节生产过程核算 产品制造成本计算 一 产品制造成本的内容 二 产品制造成本计算应归入的成本项目 2020 3 27 基础会计 万迈 132 2020 3 27 基础会计 万迈 133 2020 3 27 基础会计 万迈 134 2020 3 27 基础会计 万迈 135 2020 3 27 基础会计 万迈 136 产品制造成本计算 A B产品各生产费用资料 单位 元 例16结算本月份应付职工工资24000元 其中 制造A产品工人工资14000元 制造B产品工人工资6000元 车间管理人员工资1600元 厂部管理人员工资2400元 见150 例19A产品生产工人福利费计提数 14000 14 1960 元 B产品生产工人福利费计提数 6000 14 840 元 见157 14000 1960 6000 840 2020 3 27 基础会计 万迈 137 产品制造成本计算 A B产品各生产费用资料 单位 元 14000 1960 6000 840 15960 6840 22800 2020 3 27 基础会计 万迈 138 产品制造成本计算 A B产品各生产费用资料 单位 元 15960 6840 例22将本月发生的制造费用18500元转入生产成本 见161 18500 22800 2020 3 27 基础会计 万迈 139 产品制造成本计算 A B产品各生产费用资料 单位 元 15960 6840 22800 18500 18500 90900 2020 3 27 基础会计 万迈 140 产品制造成本计算 A B产品各生产费用资料 单位 元 15960 6840 22800 18500 18500 90900 分配的标准一般有 按生产工人工资 按生产工人工时 按机器工时 按直接原材料成本 按直接总成本 2020 3 27 基础会计 万迈 141 产品制造成本计算 A B产品各生产费用资料 单位 元 15960 6840 22800 18500 18500 90900 按A B产品的生产工人工资分摊共同负担的制造费用 每元工资应负担的制造费用 A产品应分摊的制造费用 B产品应分摊的制造费用 2020 3 27 基础会计 万迈 142 产品制造成本计算 A B产品各生产费用资料 单位 元 15960 6840 22800 18500 18500 90900 按A B产品的生产工人工资分摊共同负担的制造费用 每元工资应负担的制造费用 A产品应分摊的制造费用 B产品应分摊的制造费用 2020 3 27 基础会计 万迈 143 产品制造成本计算 A B产品各生产费用资料 单位 元 15960 6840 22800 12950 18500 90900 按A B产品的生产工人工资分摊共同负担的制造费用 每元工资应负担的制造费用 A产品应分摊的制造费用 B产品应分摊的制造费用 5550 2020 3 27 基础会计 万迈 144 则前例22将本月发生的制造费用18500元转入生产成本 借 生产成本 A 12950 贷 制造费用 18500 B 5550 2020 3 27 基础会计 万迈 145 产品制造成本计算 生产成本 明细分类账 产品品种或类别 A产品 2020 3 27 基础会计 万迈 146 产品制造成本计算 生产成本 明细分类账 产品品种或类别 B产品 2020 3 27 基础会计 万迈 147 产品制造成本计算 产品生产成本计算表 单位 元 2020 3 27 基础会计 万迈 148 车间领用制造产品的原材料投入生产 计算和分配职工工资 从银行提取现金发放工资 计提福利费和固定资产折旧 分配制造费用 计算产品成本 产品完工后结转产品实际生产成本 2020 3 27 基础会计 万迈 149 例23本月A产品100台全部制造完工 并已验收入库 按其实际生产成本59310元转账 借 库存商品 A 59310 贷 生产成本 A 59310 本题B产品全部没有完工 是否需要做会计分录 如果部分完工呢 2020 3 27 基础会计 万迈 150 小结 领用材料 借 生产成本 产品制造费用管理费用等贷 原材料 材料 分配人工 借 生产成本 产品制造费用管理费用等贷 应付职工薪酬 工资等 借方计入什么科目由受益对象决定 贷方由领用原材料种类决定 借方计入什么科目由受益对象决定 贷方由职工薪酬类型决定 2020 3 27 基础会计 万迈 151 小结 计提折旧费用 借 制造费用管理费用等贷 累计折旧 借方计入什么科目由固定资产的受益对象决定 2020 3 27 基础会计 万迈 152 小结 分配制造费用 借 生产成本 产品等贷 制造费用 结转完工产品成本 借 库存商品 产品等贷 生产成本 产品等 2020 3 27 基础会计 万迈 153 第五节销售过程核算 销售过程核算的主要任务 准确核算产品销售收入 核算与监督销售货款结算情况 准确计算销售税金及附加 确定销售业务成果 2020 3 27 基础会计 万迈 154 第五节销售过程及利润和利润分配核算 一 销售过程核算需要设置的主要账户 2020 3 27 基础会计 万迈 155 2020 3 27 基础会计 万迈 156 借方主营业务收入贷方 期末转入 本年利润 账户的数额 已销售产品 提供劳务等的收入 2020 3 27 基础会计 万迈 157 该账户是损益类账户 用来核算企业销售产品 提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入 包括产成品 自制半成品 工业性劳务等 按已销产品类别设置明细分类账户 2020 3 27 基础会计 万迈 158 2020 3 27 基础会计 万迈 159 借方主营业务成本贷方 已销售产品 劳务供应等的实际成本 期末转入 本年利润 账户的数额 2020 3 27 基础会计 万迈 160 该账户是损益类账户 用来核算企业销售产品 提供劳务及让渡资产使用权等日常活动而发生的成本 按已销产品类别设置明细分类账户 2020 3 27 基础会计 万迈 161 2020 3 27 基础会计 万迈 162 借方销售费用贷方 月内发生的各种销售费用 期末转入 本年利润 账户的数额 2020 3 27 基础会计 万迈 163 该账户是损益类账户 用来核算企业在销售产品过程中所发生的各种费用 包括运输费 装卸费 包装费 保险费 展览费 广告费和为销售本企业产品而专设的销售机构的职工工资及福利费 业务费等经营费用 按费用项目设置明细分类账 2020 3 27 基础会计 万迈 164 2020 3 27 基础会计 万迈 165 借方营业税金及附加贷方 按规定税率计算应负担的各种税金及附加 期末转入 本年利润 账户的数额 2020 3 27 基础会计 万迈 166 该账户是损益类账户 用来核算企业日常活动应负担的税金及附加 包括增值税 所得税以外的消费税 营业税 城市维护建设税 资源税 土地增值税和教育费附加 按税种设置明细分类账 2020 3 27 基础会计 万迈 167 2020 3 27 基础会计 万迈 168 借方应收账款贷方 应向购货单位或接受劳务单位收取的销货款 收回的销货款 余额 表示购货单位或接受劳务单位暂欠的货款 2020 3 27 基础会计 万迈 169 该账户是资产类账户 用来核算企业因销售产品或提供劳务与购货单位或接受劳务单位发生债权 按欠款单位设置明细分类账 2020 3 27 基础会计 万迈 170 第五节销售过程及利润和利润分配核算 一 销售过程核算需要设置的主要账户 二 销售过程中的主要经济业务核算 2020 3 27 基础会计 万迈 171 2020 3 27 基础会计 万迈 172 例24向本市某厂出售A产品100台 每台售价921元 计92100元 产品已发出 货款尚未收到 该项产品应交消费税税率10 应交增值税税率17 借 应收账款 107757 贷 主营业务收入 A产品 92100 应交税费 应交增值税 销项税额 15657 返回到利润计算 2020 3 27 基础会计 万迈 173 例25计算已销A产品应交消费税 按销售收入的10 计 税金为9210元 借 营业税金及附加 9210 贷 应交税费 应交消费税 9210 返回到利润计算 2020 3 27 基础会计 万迈 174 例26以银行存款支付A产品包装费用148元 借 销售费用 148 贷 银行存款 148 返回到利润计算 2020 3 27 基础会计 万迈 175 例27结转已销A产品100台 实际生产成本53552元 借 主营业务成本 A 53552 贷 库存商品 A 53552 返回到利润计算 2020 3 27 基础会计 万迈 176 例28以现金支付销售部门业务费300元 借 销售费用 300 贷 库存现金 300 返回到利润计算 2020 3 27 基础会计 万迈 177 小结 确认销售收入 借 银行存款等贷 主营业务收入 产品应交税费 应交增值税 销项税 结转销售成本借 主营业务成本 产品贷 库存商品 2020 3 27 基础会计 万迈 178 小结 计提税费 借 营业税金及附加贷 应交税费 应交消费税等 返回到目录 支付销售费用借 销售费用贷 银行存款 2020 3 27 基础会计 万迈 179 第六节利润及其分配的核算 一 利润的内容及其核算 2020 3 27 基础会计 万迈 180 总利润的计算公式 2020 3 27 基础会计 万迈 181 总利润的计算公式 营业利润 2020 3 27 基础会计 万迈 182 总利润的计算公式 2020 3 27 基础会计 万迈 183 主要计算公式 营业收入 主营业务收入 其他业务收入营业成本 主营业务成本 其他业务成本营业利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用 投资收益等利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出净利润 利润总额 所得税费用 2020 3 27 基础会计 万迈 184 第六节利润及其分配的核算 二 利润和利润分配核算需要设置的主要账户 一 利润的内容及其核算 2020 3 27 基础会计 万迈 185 2020 3 27 基础会计 万迈 186 借方其他业务收入贷方 期末转入 本年利润 账户的数额 本期各项其他业务收入的发生数 2020 3 27 基础会计 万迈 187 该账户是损益类账户 用来核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务收入 如材料销售 代购代销 包装物出租 提供劳务等收入 该账户与 其他业务成本 账户均按其他业务种类如材料销售 包装出租 提供劳务等设置明细分类账 2020 3 27 基础会计 万迈 188 2020 3 27 基础会计 万迈 189 借方其他业务成本贷方 本期各项其他业务成本的发生数 期末转入 本年利润 账户的数额 2020 3 27 基础会计 万迈 190 该账户是损益类账户 用来核算除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出 包括销售材料 提供劳务而发生的相关成本 费用等 该账户与 其他业务收入 账户均按其他业务种类如材料销售 包装出租 提供劳务等设置明细分类账 2020 3 27 基础会计 万迈 191 回顾 总利润的计算公式 2020 3 27 基础会计 万迈 192 2020 3 27 基础会计 万迈 193 该账户是损益类账户 用来核算企业董事会和行政管理部门为组织和管理经营活动而发生的 应由企业统一负担的公司经费 2020 3 27 基础会计 万迈 194 该账户是损益类账户 用来核算企业为筹集经营所需资金等而发生的费用 2020 3 27 基础会计 万迈 195 该账户是损益类账户 用来核算企业所发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入包括固定产资产盘盈 处理固定资产净收益 非货币性交易 无形资产收益 罚款收入等 2020 3 27 基础会计 万迈 196 该账户是损益类账户 用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出 如固定资产盘亏 处理固定资产净损失等 2020 3 27 基础会计 万迈 197 该账户是损益类账户 用来核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失 2020 3 27 基础会计 万迈 198 该账户是所有者权益类账户 用来核算企业在本年度内实现的净利润 2020 3 27 基础会计 万迈 199 借方本年利润贷方 由 主营业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 其他业务成本 营业税金及附加 营业外支出 账户及 所得税费用 账户转入的余额 由 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 等账户转入的余额 贷方余额表示本期的净利润总额借方余额表示本期的亏损总额 2020 3 27 基础会计 万迈 200 借方本年利润贷方 由 主营业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 其他业务成本 营业税金及附加 营业外支出 账户及 所得税费用 账户转入的余额 由 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 等账户转入的余额 年度结转后 该账户应无余额 2020 3 27 基础会计 万迈 201 该账户是所有者权益类账户 用来核算企业利润的分配 或亏损的弥补 和历年分配 或弥补 后的余额 2020 3 27 基础会计 万迈 202 借方利润分配贷方 由 本年利润 账户转入的本年累计亏损数以及提取的盈余公积 应付股利 年末由 本年利润 账户转来的本年累计的净利润数以及盈余公积弥补的亏损数 贷方余额表示未分配利润借方余额表示未弥补亏损 2020 3 27 基础会计 万迈 203 该账户是所有者权益类账户 用来核算企业利润的分配 或亏损的弥补 和历年分配 或弥补 后的余额 按分配项目设置明细分类账 包括 未分配利润 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付股利 转作股本的股利 盈余公积补亏等 2020 3 27 基础会计 万迈 204 该账户是负债类账户 用来核算企业经董事会 股东大会或类似机构决议确定分配现金股利或利润 2020 3 27 基础会计 万迈 205 借方应付股利 应付利润 贷方 实际支付的利润数 应付给投资者的利润数 贷方余额表示尚未支付的利润数借方余额表示多付的利润数 2020 3 27 基础会计 万迈 206 该账户是损益类账户 用来核算企业按规定从本期损益中扣除的所得税 2020 3 27 基础会计 万迈 207 借方所得税费用贷方 本期按应纳税所得额计算的应交所得税 期末转入 本年利润 账户的所得税余额 年度结转后 该账户无余额 2020 3 27 基础会计 万迈 208 该账户是所有者权益类账户 用来核算企业按规定从净利润中提取的盈余公积 是具有特定用途的留存收益 2020 3 27 基础会计 万迈 209 借方盈余公积贷方 作以弥补企业亏损或转增资本数 提取数 余额 提取的结余数 2020 3 27 基础会计 万迈 210 该账户是所有者权益类账户 用来核算企业按规定从净利润中提取的盈余公积 是具有特定用途的留存收益 按提取的不同用途设置明细分类账 包括 法定盈余公积 任意盈余公积等 2020 3 27 基础会计 万迈 211 第六节利润及