金融企业会计01章ppt课件.ppt

金融企业会计 上课教师 邮箱 电话 189 8611 0255 2 内容安排 第一章金融企业会计总论第二章商业银行会计基本核算方法第三章存款业务的核算第四章贷款业务的核算第五章支付结算工具的核算第六章往来业务的核算第七章外汇业务的核算第八章投资业务的核算第九章所有者权益的核算第十四章金融企业损益的核算第十五章金融企业财务报告 3 参考书目 1 肖虹 金融企业会计 东北财经大学出版社 2013 6 12 王允平 关新红 李晓梅 金融企业会计学 经济科学出版社 2011 4 1 4 第一章总论 学习目标 了解我国金融体系掌握金融企业会计的概念 特点了解金融企业会计制度和财务制度的相关规定 并能初步运用 5 金融 货币资金的融通 一般指与货币流通和银行信用有关的一切经济活动 主要通过银行的各种业务来实现 金融机构分为银行业金融机构和非银行业金融机构两大类 四行两局一库 以中央银行为核心 国有商业银行为骨干 多种金融机构并存的局面 思考 银行是怎么赚钱的 2013年中国上市公司500强 全国人民都在为银行打工 中间业务 结算类中间业务银行卡业务代理类中间业务担保及承诺类中间业务交易类中间业务投资银行业务基金托管业务咨询顾问类业务其他类中间业务 10 真实的中国银行现状ATM取出假钱 银行无责网上银行被盗 储户责任银行多给了钱 储户义务归还银行少给了钱 离开柜台概不负责ATM机出现故障少给钱 用户负责ATM机出现故障多给钱 用户盗窃广东开平银行行长贪污4亿 判12年ATM多吐7万给老百姓许霆 判无期 八旬老人13年前存进邮储银行的六万元竟然能不翼而飞 这和邮储银行没啥关系 肯定是储户自己或家人取走的 11 我国的银行体系 中央银行 商业银行 政策性银行 中央银行 国家宏观经济调控中心 金融监管机构性质的双重性 特殊的金融机构 特殊的政府机构职能 发行的银行 政府的银行 银行的银行 12 商业银行 国有商业银行 中 农 工 建 城乡地方商业银行 外资银行 商业银行 银行体系的主体性质 企业法人 金融企业 运行机制 自主经营 自担风险 自负盈亏 自我约束业务范围广泛 股份制银行 交 招 华夏 民生 光大 深发展 商业银行业务范围 吸收公众存款 发放短期 中长期贷款 办理国内外结算 办理票据承兑与贴现 发行金融债券 代理发行 兑付 承销政府债券 买卖政府 金融债券 从事同业拆借 提供信用证服务及担保 代理收付款项及保险业务 提供保管箱服务 14 政策性银行 国家开发银行 中国农业发展银行 政策性银行 为贯彻国家经济政策或产业政策 专门经营政策性金融业务的银行 四大基本职能 扶持 倡导 督导 调控自担风险 保本经营 不以盈利为目的 中国进出口银行 15 非银行金融机构 信托投资公司 金融租赁公司 基金管理公司 保险公司 证券公司 财务公司 期货公司 16 金融企业会计的概念以货币为主要计量单位 按照会计学的基本原理和基本方法 对金融企业经营活动进行连续 系统 完整的核算和监督 从而为企业经营者和有关各方提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动 17 商业银行会计实质职能循环主体 商业银行 转变认识非常重要 内容 对象 手段会计目标 18 金融会计分类 金融会计 银行会计 非银行金融机构会计 金融企业会计 中央银行会计 政策性银行会计 商业银行会计 金融性公司会计 信用社会计 19 金融企业会计的特点 反应情况具有综合性和全面性会计核算活动和业务处理活动的的统一性核算方法具有独特性联系面广 政策性强具有严密的内部控制制度 20 金融企业会计信息质量要求 可靠性相关性可理解性可比性实质重于形式重要性谨慎性及时性 21 金融企业会计要素 一 资产指企业过去的交易 事项形成并由企业拥有或者控制的资源 该资源预期会给企业带来经济利益 对于符合资产定义的项目 应当在同时满足以下条件时 确认为资产 1 与该项目有关的经济利益很可能流入企业 2 该项目的成本或者价值能够可靠地计量 对于符合资产定义和资产确认条件的项目 应当列入资产负债表 22 一 资产 1 流动资产现金资产 存入中央银行存款 存放同业行和系统行款项及其他形式的现金资产短期贷款短期投资应收及预付款项 应收贷款利息存货 各类库存物资及低值易耗品 七机一柜 23 认一认 24 一 资产 2 中长期贷款3 长期投资持有时间准备超过1年的各种股权性质投资 不能变现或者不准备随时变现的债券等4 固定资产银行使用期限超过1年的房屋 建筑物 机器 机械 运输工具5 无形资产6 其他资产长期待摊费用 抵债资产 被冻结存款 物资 诉讼中的财产 25 银行业的主要资产 库存现金 贷款 存放中央银行款项 存放同业 贴现资产 投资 各种应收款 固定资产 无形资产等 证券业的主要资产 结算备付金 承销证券 代理兑付证券 买入返售证券 投资 各种应收款 固定资产 无形资产等 保险业的主要资产 应收保费 应收分保款 预付赔款 存出保证金 固定资产 无形资产等 信托资产 客户贷款 投资 拆出资金 买入返售证券 买入返售信贷资产 各种应收款 固定资产 无形资产等 26 二 负债是指过去的交易 事项形成的现时义务 履行该义务预期会导致经济利益流出企业 企业对于符合负债定义的项目 应当在同时满足以下条件时 确认为负债 1 与该项目有关的未来经济利益很可能流出企业 2 未来经济利益的流出能够可靠地计量 27 二 负债1 流动负债吸收的各项短期存款向中央银行借款 同业行和系统行存放款项 同业拆入资金应解汇款 汇出汇款应付利息 应付工资 应付福利费 应付利润 其他应付款 应交税费 28 二 负债1 非流动负债吸收的1年以上的定期存款长期借款应付债券长期准备金等 29 银行业的主要负债 存款 同业存入及拆入 发行债券 应付利息 向中央银行借款 各种应付款等 证券业的主要负债 短 长期借款 拆入资金 代买卖证券款 代兑付债券款 承销证券款 卖出回购证券款 应付债券 各种应付款等 保险业的主要负债 应付款项 佣金 手续费 分保款 应付保户红利等 未决赔款准备金 未到期责任准备金 长期责任准备金 寿险责任准备金 长期健康险责任准备金 保险保障基金 存入分保准备金 预收保费 存入保证金 保户储金等 30 三 所有者权益是企业资产扣除负债后 由所有者享有的剩余权益 所有者权益的金额取决于资产和负债的计量 其金额为资产减去负债后的余额 银行业的所有者权益 实收资本 盈余公积 资本公积 未分配利润 一般准备 证券业的所有者权益 实收资本 盈余公积 资本公积 未分配利润 一般风险准备 保险业的所有者权益 实收资本 盈余公积 资本公积 未分配利润 总准备金 31 四 收入企业在销售商品 提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入 银行业的收入 利息收入 金融企业往来收入 手续费收入 投资收益 汇兑收益 其他营业收入 信托收入 利息收入 投资收益 租赁收入 其他收入 证券业收入 手续费收入 自营证券差价收入 证券发行差价收入 受托投资管理收益 利息收入 金融企业往来收入 买入返售证券收入 汇兑收益 其他业务收入等 32 六 利润指企业在一定期间的经营成果 是衡量企业经营业绩的重要指标 利润应当包括营业利润 投资损益 利得和损失等 利润的金额取决于收入与费用 利得与损失 不计入所有者权益部分 金额的计量 它是企业一定期间的经营成果 是收入和费用配比的结果 33 五 费用是指企业为销售商品 提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出 银行业费用 利息支出 金融企业往来支出 手续费支出 汇兑损失 其他营业支出 营业费用 营业税金及附加 资产减值损失 提取准备金 等 证券业费用 手续费支出 利息支出 金融企业往来支出 卖出回购证券支出 营业费用 营业税金及附加 其他业务支出 资产减值损失等等 保险业费用 手续费支出 佣金支出 利息支出 金融企业往来支出 卖出回购证券支出 营业费用 营业税金及附加 资产减值损失等 34 商业银行会计工作的组织 一 银行的会计机构银行会计机构的设置应当与该行的管理体制及业务量的多少相适应四级核算制 总行 分行 地 市 中心支行 办事处 营业所 会计司 会计处 会计部 科 不设独立的会计机构 县 市 支行 会计科 股 管理行 管辖行 基层行 经办行 35