会计制度设计7.8( 案例)ppt课件.ppt

欢迎学习会计制度设计课程 第一节货币资金的内部控制原则与内容一 货币资金业务的内部控制原则 一 货币资金业务的特点 业务数量大 发生范围广 第七章货币资金内部控制与核算规程设计 欢迎学习会计制度设计课程 二 货币资金的内部控制原则1 严格遵守现金 银行管理制度2 严格职责分工3 实行交易分开4 实施内部稽核5 实施定期轮岗制度 具体体现在以下几点 坚持钱账分管 由业务经办部门和财会部门分管货币资金收付业务的不同环节 一切货币资金的收支 除发生在外地或因特殊情况 由财会负责人授权有关人员代收 代付外 一律由出纳员集中办理 稽核与出纳职务分离 银行印鉴 章分管 有条件的单位 最好实行 双出纳 制度 由两个出纳员分别负责货币资金的收支 分别登记现金 银行存款 收入日记账和支出日记账 强化牵制作用 欢迎学习会计制度设计课程 出纳人员对库存现金必须日清月结 保证其实有数与现金日记账的结余数相符 会计部门应当定期不定期地派人对库存现金盘点 检查其实有数与现金日记账余额 与总账中 现金 账户的余额是否相符 定期与开户银行核对账目 至少每月一次 保证银行存款日记账余额与 银行对账单 中的余额相符 如有未达到账项 应通过编制 银行存款日记账余额调节表 以加验证 欢迎学习会计制度设计课程 二 现金内部控制1 明确控制目标2 制定控制流程 1 规定授予权限 2 及时填制或取得原始凭证 并由有关人员签字或盖章 作为收付现金的书面证明 3 审核原始凭证 4 编制记账凭证 5 收付现金 加盖 收讫 付讫 戳记 6 复核记账凭证 7 登记账簿 8 盘点现金 9 送存银行 10 清查库存 3 确定控制点与控制措施 1 授权批准 2 审核 3 收付 4 复核 5 分工记账 6 清点 7 清查 三 银行存款控制内容1 明确控制目标2 制定控制流程 1 授权经办业务 2 签订结算合同或协议 3 填制或取得原始凭证 4 审核原始凭证 5 填制或取得结算凭证并办理结算业务 6 审核结算凭证 欢迎学习会计制度设计课程 7 编制记账凭证 8 复核记账凭证 9 登记账簿 10 核对帐单并编制调节表3 确定控制点与控制措施 1 审批 2 审核 3 结算 4 复核 5 记账 6 核对 7 对账 欢迎学习会计制度设计课程 第二节货币资金核算方法的设计一 库存现金核算方法的设计1 账户设置 库存现金 账户与库存现金日记账2 库存现金的清查盘点二 备用金核算方法的设计1 会计部门的账户设置 其他应收款 部门备用金 或 备用金 欢迎学习会计制度设计课程 2 使用部门的收支登记办法三 银行存款核算方法的设计1 银行存款入账时间的确定 根据不同的转帐结算下收到的不同原始凭证来分别确认银行存款的入账时间 1 银行汇票 2 商业汇票 3 银行本票 4 支票 5 汇兑结算 6 委托收款结算 7 托收承付结算 欢迎学习会计制度设计课程 2 账户设置 银行存款 银行存款日记账3 外币银行存款四 其他货币资金核算方法的设计1 账户设置 其他货币资金 账户 下设 外埠存款 银行汇票 银行本票 信用卡 信用证保证金 存出投资款 等明细科目 2 核算方法 第三节货币资金业务核算程序的设计一 门市部收现程序设计二 出纳部门收现程序设计三 零星费用报销程序设计四 支票签发程序设计 案例分析夏园宾馆位于上海市宝山区 为国有服务型企业 主要有客房80套 为四星级标准 有咖啡馆 游泳宫 保龄球馆 高尔夫球场 桑拿及屋顶网球场等娱乐设施 企业共有职工156人 主要设置了以下组织机构 1 总经理办公室 负责企业总体决策和管理 2 销售部 负责对外联系宾馆服务业务 3 招商部 负责同承包部门联系 收取租金和设施费 4 客房部 管理宾馆客房业务 5 娱乐部 负责管理游泳宫 保龄球等娱乐场所 6财务部 负责企业账务处理及出具财务报告 7后勤保安部 负责企业后勤事务 并维持治安秩序 8工程部 负责企业的建设及维修业务 原有的部分会计制度 1 财务部人员组成 财务经理1人 会计2人 出纳1人 2 会计核算流程 各部门自己指定人员负责收集该部门每天的原始凭证 编制销售日报 由前台收银员编制收款日报 结算当日部门总的营业金额 各部门的日报表在当日工作结束时交于财务部 由会计入账 3 内部控制情况 1 采用宾馆专用会计软件 1人制单 1人复核并保管印鉴 1人收付款并保管支票 1人记账并编制报表 实行会计电算化管理 2 资金的大额报销要由部门经理签字 3 每天营业结束时进