营业税改增值税税率参考表.xls

第 1 页 共 4 页 营营业业税税改改增增值值税税税税率率参参考考表表 增增值值税税 应应税税服服 务务税税目目 征征收收范范围围范范围围注注释释 营营改改增增后后营营改改增增前前 一一般般纳纳税税人人小小规规模模纳纳税税人人 对对应应营营业业税税税税目目 对对应应营营业业税税征征收收 品品目目 税税率率计计税税方方法法 一一般般计计税税方方 法法 增增值值税税税税率率 简简易易计计税税方方 法法 征征收收率率 一一 交交 通通运运输输 业业 一 陆路运输 指通过陆路 地上或者地下 运送货物或者旅客 的运输业务活动 包括公路运输 缆车运输 索 道运输及其他陆路运输 暂不包括铁路运输 应纳税额 销 项税额 进项 税额 11 11 注注 1 1 国国际际运运输输 税税率率为为0 0 2 2 一一般般纳纳税税 人人从从事事公公共共 交交通通服服务务可可 采采用用简简易易计计 税税方方法法 征征 收收率率为为3 3 3 3 管管道道运运输输 实实际际税税负负超超 过过3 3 的的部部分分 即即征征即即退退 应纳税额 销 售额 征收 率 销售额 含税 销售额 1 征收率 3 交通运输业 陆路运输3 应纳税额 营业 额 税率 二 水路运输 1 指通过江 河 湖 川等天然 人工水道或者 海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动 2 远洋运输的程租 期租业务 属于水路运输服 务 水路运输3 三 航空运输 1 指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务 活动 2 航空运输的湿租业务 属于航空运输服务 航空运输3 四 管道运输 指通过管道设施输送气体 液体 固体物质的运 输业务活动 管道运输3 二二 部部 分分现现代代 服服务务业业 一 研发 和技术服务 1 研发服 务 指就新技术 新产品 新工艺或者新材料及其系 统进行研究与试验开发的业务活动 应纳税额 销 项税额 进项 税额 6 出口0税率 应纳税额 销 售额 征收 率 销售额 含税 销售额 1 征收率 3 服务业其他服务业5 应纳税额 营业 额 税率 2 技术转 让服务 指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权 的业务活动 6 转让无形资产 转让专利权 转 让非专利技术 5 3 技术咨 询服务 指对特定技术项目提供可行性论证 技术预测 专题技术调查 分析评价报告和专业知识咨询等 业务活动 服务业其他服务业5 4 合同能 源管理服 务 指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能 目标 节能服务公司提供必要的服务 用能单位 以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬 的业务活动 服务业其他服务业5 第 2 页 共 4 页 二二 部部 分分现现代代 服服务务业业 一 研发 和技术服务 5 工程勘 察勘探服 务 指在采矿 工程施工以前 对地形 地质构造 地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动 应纳税额 销 项税额 进项 税额 6 应纳税额 销 售额 征收 率 销售额 含税 销售额 1 征收率 3 服务业 其他服务业 勘 探 5 应纳税额 营业 额 税率 二 信息 技术服务 1 软件服 务 指提供软件开发服务 软件咨询服务 软件维护 服务 软件测试服务的业务行为 应纳税额 销 项税额 进项 税额 6 应纳税额 销 售额 征收 率 销售额 含税 销售额 1 征收率 3 服务业 其他服务业 设 计 5 应纳税额 营业 额 税率 2 电路设 计及测试 服务 电路设计及测试服务 是指提供集成电路和电子 电路产品设计 测试及相关技术支持服务的业务 行为 其他服务业 设 计 5 3 信息系 统服务 指提供信息系统集成 网络管理 桌面管理与维 护 信息系统应用 基础信息技术管理平台整合 信息技术基础设施管理 数据中心 托管中心 安全服务的业务行为 其他服务业5 4 业务流 程管理服 务 指依托计算机信息技术提供的人力资源管理 财 务经济管理 金融支付服务 内部数据分析 呼 叫中心和电子商务平台等服务的业务活动 其他服务业5 三 文化 创意服务 1 设计服 务 指把计划 规划 设想通过视觉 文字等形式传 递出来的业务活动 包括工业设计 造型设计 服装设计 环境设计 平面设计 包装设计 动 漫设计 展示设计 网站设计 机械设计 工程 设计 创意策划等 应纳税额 销 项税额 进项 税额 6 出口0税率 应纳税额 销 售额 征收 率 销售额 含税 销售额 1 征收率 3 服务业 其他服务业 设 计 5 应纳税额 营业 额 税率 2 商标著 作权转让 服务 指转让商标 商誉和著作权的业务活动 6 转让无形资产 转让商标权 转 让商誉 转让著 作权 5 3 知识产 权服务 指处理知识产权事务的业务活动 包括对专利 商标 著作权 软件 集成电路布图设计的代理 登记 鉴定 评估 认证 咨询 检索服务 服务业 代理业 其他 服务业 5 二二 部部 分分现现代代 服服务务业业 三 文化 创意服务 4 广告服 务 指利用图书 报纸 杂志 广播 电视 电影 幻灯 路牌 招贴 橱窗 霓虹灯 灯箱 互联 网等各种形式为客户的商品 经营服务项目 文 体节目或者通告 声明等委托事项进行宣传和提 供相关服务的业务活动 包括广告的策划 设计 制作 发布 播映 宣传 展示等 应纳税额 销 项税额 进项 税额 6 应纳税额 销 售额 征收 率 销售额 含税 销售额 1 征收率 3 服务业 广告业5 应纳税额 营业 额 税率 第 3 页 共 4 页 5 会议展 览服务 为商品流通 促销 展示 经贸洽谈 民间交流 国际往来等举办的各类展览和会议的业务活动 代理业5 四 物流 辅助服务 1 航空服 务 航空地面服务和通用航空服务 应纳税额 销 项税额 进项 税额 6 应纳税额 销 售额 征收 率 销售额 含税 销售额 1 征收率 3 交通运输业 与运营业务相关 的劳务 1 通用 航空业务 2 航 空地面服务 3 打捞 4 理货 5 港务局提供的 引航 系解缆 停泊 移泊等劳 务及引水员交通 费 过闸费 货 物港务费 6 国 家税务总局规定 的其他劳务 除 上述规定外 其 他劳务均不属于 交通运输业税目 的征税范围 3 应纳税额 营业 额 税率 2 港口码 头服务 1 指港务船舶调度服务 船舶通讯服务 航道 管理服务 航道疏浚服务 灯塔管理服务 航标 管理服务 船舶引航服务 理货服务 系解缆服 务 停泊和移泊服务 海上船舶溢油清除服务 水上交通管理服务 船只专业清洗消毒检测服务 和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活 动 2 船舶代理服务属于港口码头服务 3 3 货运客 运站场服 务 指货运客运场站 不包括铁路运输 提供的货物 配载服务 运输组织服务 中转换乘服务 车辆 调度服务 票务服务和车辆停放服务等业务活动 3 4 打捞救 助服务 指提供船舶人员救助 船舶财产救助 水上救助 和沉船沉物打捞服务的业务活动 3 二二 部部 分分现现代代 服服务务业业 四 物流 辅助服务 5 货物运 输代理服 务 指接受货物收货人 发货人的委托 以委托人的 名义或者以自己的名义 在不直接提供货物运输 劳务情况下 为委托人办理货物运输及相关业务 手续的业务活动 应纳税额 销 项税额 进项 税额 6 应纳税额 销 售额 征收 率 销售额 含税 销售额 1 征收率 3 服务业代理业5 应纳税额 营业 额 税率 6 代理报 关业务 指接受进出口货物的收 发货人委托 代为办理 报关手续的业务活动 服务业代理业5 7 仓储服 务 指利用仓库 货场或者其他场所代客贮放 保管 货物的业务活动 服务业仓储业5 8 装卸搬 运服务 指使用装卸搬运工具或人力 畜力将货物在运输 工具之间 装卸现场之间或者运输工具与装卸现 场之间进行装卸和搬运的业务活动 交通运输业装卸搬运3 二二 部部 分分现现代代 服服务务业业 三 文化 创意服务 应纳税额 销 项税额 进项 税额 6 应纳税额 销 售额 征收 率 销售额 含税 销售额 1 征收率 3 服务业 应纳税额 营业 额 税率 第 4 页 共 4 页 五 有形 动产租赁 1 有形动 产融资租 赁 指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租 赁业务活动 即出租人根据承租人所要求的规格 型号 性能等条件购入有形动产租赁给承租人 合同期内设备所有权属于出租人 承租人只拥 有使用权 合同期满付清租金后 承租人有权按 照残值购入有形动产 以拥有其所有权 不论出 租人是否将有形动产残值销售给承租人 均属于 融资租赁 应纳税额 销 项税额 进项 税额 17 注 经人民 银行 银监 会 商务部 批准经营的 融资租赁业 务 增值税 实际税负超 3 的部分实 行即征即退 应纳税额 销 售额 征收 率 销售额 含税 销售额 1 征收率 3 金融保险业融资租赁5 应纳税额 营业 额 税率 2 有形动 产经营性 租赁 指在约定时间内将物品 设备等有形动产转让他 人使用且租赁物所有权不变更的业务活动 远 洋运输的光租业务 航空运输的干租业务 属于 有形动产经营性租赁 17 服务业租赁业5 六 鉴证 咨询服务 1 认证服 务 指具有专业资质的单位利用检测 检验 计量等 技术 证明产品 服务 管理体系符合相关技术 规范 相关技术规范的强制性要求或者标准的业 务活动 应纳税额 销 项税额 进项 税额 6 应纳税额 销 售额 征收 率 销售额 含税 销售额 1 征收率