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扣除项目鉴证要点及政策释疑 存货成本 存货成本的计算方法是否符合税法的要求票到货未到的税务处理货到票未到前提下的税务处理1 货物没有被领用2 货物被领用后没有对外销售3 货务被领用并销售 但汇算清缴前收到了对应的发票4 货务被领用并销售 汇算清缴前没有收到对应的发票 而是在以后的3各年度内收到对应的发票是否存在验收数量和发票数量不一致的情况是否存在入库数量和发票数量不一致的情况非正常损耗的税务处理 职工薪酬 工资薪金社会保障性缴款职工工会经费职工教育经费职工福利费支出劳动保护支出 职工薪酬 工资薪金 是否符合税法中规定的 合理的工资薪金 的要求工资薪金总额中是否包含了以下人员的工资 1 应从提取的福利中列支的医务室 职工浴室 理发室 职工食堂 幼儿园等部门人员的工资 2 已领取养老保险金 失业救济金的离退休职工 下岗职工 待岗职工的工资 3 无底薪人员的工资4 与劳务公司签订劳务合同的劳务合同人员的工资5 辞退补偿企业有无当年计提 但在汇算清缴前没有发放的工资薪金 职工薪酬 社会保障性缴款 企业是否在当年计提 但在汇算清缴期以前没有缴纳的基本社会保险和住房公积金 企业是否为投资者或者职工支付了补充养老保险 补充医疗保险 企业是否为投资者或者职工支付了商业保险 企业为特殊工种职工支付的人身安全保险是否符合国家规定标准 职工薪酬 职工工会经费 企业计提工会经费的工资薪金总额的基数是否符合税法的要求 是否存在计提但未上缴的工会经费 职工薪酬 职工教育经费 不超过工资薪金总额2 5 的实际发生数 其工资薪金总额是否符合计税工资薪金标准的要求 企业是否存在以前年度结余的教育经费 软件企业的特殊扣除 企业是否存在职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育等超出职工教育经费列支范围的支出 职工薪酬 职工福利费支出 企业在计算职工福利费扣除限额时 其工资薪金总额是否符合计税工资标准的要求 企业是否存在以前年度结余的福利费 企业有无将本单位职工食堂 托儿所 医务室等福利部门人员的工资直接列支在成本费用中 企业的职工食堂 托儿所 医务室等福利部门所使用的建筑物 设备等所提取的折旧费是否按规定列支在职工福利费用中 职工薪酬 劳动保护支出 企业是否存在以现金形式支付的劳动保护费 正确划分劳动保护费和职工福利费用 销售费用 广告宣传费手续费及佣金支出运输装卸费产品质量保证费用 销售费用 广告宣传费 正确区分符合条件和不符合条件的广告宣传费 企业有无将自产 委托加工的货物用于广告宣传 企业有无非广告性质的赞助支出作为计提基数的销售 营业 收入 是否符合计税要求 有奖销售的费用列支 销售费用 手续费及佣金支出 销售费用 运输装卸费 运输装卸费由销售方代垫是否符合增值税进项抵扣的要求 运输装卸费由销售方负担 销售价格中是否包含了运输装卸费 销售费用 产品质量保证费用 审核企业 预计负债 产品质量保证 年末是否有余额生产厂家将维修的零部件发出给维修单位的税务处理 免费更换期内更换零部件 生产厂家的税务处理 超出免费更换期 有偿更换零部件 生产厂家的税务处理 在免费更换零部件的过程中 生产厂家有无以零部件换取维修单位的工时费的情况 其税务处理是否正确 管理费用 业务招待费的列支是否符合税法的要求 是否能够提供证明其真实性的合法有效的凭证企业上交的财产保险费是否符合规定 发生保险事故时 获得保险赔偿的税务处理企业发生的经营租赁费 是否贯彻了权责发生制的原则 在租赁期间均匀扣除在中国境内的属于不同独立法人的母子公司之间提供管理服务支付费用 应审核其 1 母公司所提供的管理服务是否真实发生 2 母公司是否向其子公司开具了服务业发票 3 双方确认的服务费用是否符合独立交易原则 4 双方是否签订了书面服务合同或协议 5 子公司是否向主管税务机关备案企业提取的用于环境保护等方面的专项资金 是否做到了专款专用 财务费用 向金融企业借款的利息支出应注意 1 是否存在非生产经营活动所支付的利息 2 利息的扣除是否执行了权责发生制的原则 3 是否扣除了因逾期支付利息或偿还借款而被金融企业加收的罚金 4 非金融企业经批准发行债券的利息支出 是否超过了银行相同期限居民储蓄定期存款利率的40 向非金融企业借款的利息支出应注意 1 向非金融企业借款的利息支出 是否超过按金融企业同期同类贷款利率计算的数额 2 是否存在借款人在借款期限外按照权责发生制计提的逾期利息 3 注意非金融企业之间发生信贷损失的税务处理审核借款费用是否符合资本化的条件需资本化的借款费用 其计算是否准确资本化的借款利息是否符合税法对借款利息支出的限定条件 营业外支出 公益性捐赠扣除限额的计算基础是否是企业年度的利润总额企业是否将不得用于捐赠的固定资产及持有的股权或债券对外捐赠营业外支出中是否列支了税收滞纳金或行政罚款企业是否存在将应在当期申报扣除的坏账损失延期申报扣除 资产的税务处理 资产的计价固定资产无形资产长期待摊费用 资产的税务处理 资产的计价 取得资产的计税基础是否遵循了历史成本的原则资产的增值与减值是否经过了国务院财政税务部门的批准 资产的税务处理 固定资产 固定资产的界定是否符合税法规定的标准外购的固定资产计税基础的确认是否符合要求自行建造的固定资产计税基础的确认是否符合要求 其中应注意 计税基础之中是否包含了为取得地使权而支付的土地出让金或向原土地使用人支付的有关地上地下附着物拆迁补偿的净支出盘盈的固定资产是否以重置完全价值作为计税基础通过捐赠投资非货币性资产交换债务重组等方式取得的固定资产 是否以公允价值和应支付的相关费用作为计税基础改建的固定资产计税基础是否符合要求 改建后其资产的价值折旧是否发生改变企业的加速折旧是否符合税法要求的范围 是否向税务机关备案折旧年限的确定是否符合税法的要求企业折旧年限是否存在会计选择折旧年限超过税法规定最低折旧年限 而在申报纳税时进行了差异调整企业购入的使用过的固定资产 其折旧年限确认是否合理 资产的税务处