考会计上岗证《基础会计》第三章会计科目与账户ppt课件.ppt

本章主要内容 第三章会计科目与账户 第一节会计科目 经济活动 资金运动 会计要素 会计科目 初步划分 具体划分 如 1 从银行提现3000元 备用 2 用银行存款购原材料5万元 会计要素 资产类 一项资产 库存现金 增加 另一项资产 银行存款 减少 如没有会计科目核算太过笼统 是编制财务会计报表的基础 4 会计科分类 总分类科目 明细分类科目 总分类科目或一级科目 总账科目 笼统 原材料10万 明细分类科目 除一级科目之外的科目 详细 甲10 5000 乙5 10000 两者关系 总账科目对所属明细科目具有统驭和控制作用 明细科目是对其所归属总分类科目的补充和说明 表内科目表外科目 代管商品物资 1 合法性原则 应当符合会计准则规定 2 相关性原则 应为提供有关各方所需要的会计信息服务 满足对外报告和对内管理的要求 3 实用性原则 所设置的会计科目应符合企业自身特点 满足企业的实际需要 在提供统一信息的前提下 可以增删会计科目 预付账款 科目按其所归属的会计要素不同 属于 类科目 A 资产B 负债C 所有者权益D 成本 AA AAA A 财务费用 科目按其所归属的会计要素不同 属于 类科目 A 资产B 所有者权益C 成本D 损益 D DD D 关于会计科目的设置 下列说法正确的是 A 企业必须严格遵守 企业会计准则 应用指南 的规定设置科目 不得增加和减少 更不得合并和分拆B 企业必须使用全部的会计科目C 企业可以根据实际需要 按照自己的意愿和需要设置会计科目 只要按照国家规定的格式和项目编制财务报表即可D 企业在合法性的基础上 可以根据实际情况增设 分拆 合并会计科目 D D 会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同 分为 A 一级科目和二级科目B 一级科目和明细科目C 总账科目和二级科目D 二级科目和三级科目 B B 下列关于会计科目的表述中 不正确的是 A 会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目B 会计科目按照其所属的会计要素不同 可分为七大类科目C 会计科目按其所提供的详细程度及其统驭关系不同 可分为总分类科目和明细分类科目D 设置会计科目应遵循合法性 相关性和实用性原则 B B 下列各项中 属于总分类会计科目的是 A 应交增值税B 应付账款C 专利权D 专用设备 B B 每个单位设置会计科目都应当遵循相关性原则 相关性原则是指 A 所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定B 所设置的会计科目应当符合单位自身特点 满足单位实际需要C 所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务 满足对外报告和对内管理的要求D 所设置的会计科目应当满足编制财务会计报表的需要 C 是编制记账凭证的基础 A 会计对象B 会计科目C 会计要素D 会计账户 B 所设置的会计科目应当为提供有关各方所需用的会计信息服务 满足对外报告与对内管理的要求 这一点符合 原则 A 相关性B 合法性C 谨慎性D 实用性 A A 会计科目按其所 不同分为总分类科目和明细分类科目 A 反映的会计对象B 归属的会计要素C 提供信息的详细程度及其统驭关系D 反映的经济业务 C 多选 企业在设置会计科目时 应遵循的原则有 A 合法性原则B 相关性原则C 实用性原则D 合理性原则 ABC 会计科目解释 1001库存现金 核算企业的库存现金1002银行存款 核算企业存入本地银行或其他金融机构的各种款项 明细 开户行 币别 存款种类等 支票 1012其他货币资金 科目核算企业的银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 外埠存款等其他货币资金 1 款项 货币类 如 企业购入商品一批 价款50万 用转账支票支付借 库存商品50万贷 50万如 企业购入商品一批 价款50万 用银行汇票支付借 库存商品50万贷 50万如 企业购入商品一批 价款50万 款未付 借 库存商品50万贷 50万 资产 负债 所有者权益 银行存款 其他货币资金 应付账款 2 债权类 1121应收票据 资产 本科收到的商业汇票 包括银行承兑汇票和商业承兑汇票目核算企业因销售商品 提供劳务而如 企业销售商品一批 价50000 收到商业承兑汇票一张不考虑相关税费 应收票据 50000主营业务收入 50000 1122应收账款 资产类 科目核算企业因销售商品 提供劳务等经营活动应收取的款项例 销售给A公司产品一批 价款50000元 款未收 不考虑增值税 5万 5万 应收账款 主营业务收入 本科目核算企业按照合同规定预付的款项 1123预付账款 资产类 如 收到乙企业发来商品50000 用原预付账款抵扣 如 用银行存款预付乙企业货款50000 5万 5万 银行存款 预付账款 5万 5万 库存商品 预付账款 总结 应收票据 应收账款 因为销售 预付账款 因为购买 本科目核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润例 被投资单位宣告分配现金股利确认50000 1131应收股利 5万 5万 应收股利 投资收益 本科目核算企业交易性金融资产等应收取的利息例 年末确认购买债券利息50000 1132应收利息 5万 5万 应收利息 投资收益 本科目核算企业除以上应收以外的其他各种应收及暂付款项 例 职工张三预借差旅费1000元 1221其他应收款 1000 1000 其他应收款 库存现金 本科目核算企业购买材料 商品和接受劳务供应等开出 承兑的商业汇票 包括银行承兑汇票和商业承兑汇票 3 债务 1 2201应付票据 负债类 例 购进材料一批 已经入库价款50000开出一张银行承兑汇票 原材料 50000应付票据 50000 2202应付账款 本科目核算企业因购买材料 商品和接受劳务等经营活动应支付的款项 明细按往来单位设置 例 购进材料一批 已经入库价款50000款未付例 用银行存款支付前欠货款50000 应付账款 50000银行存款 50000 原材料 50000应付账款 50000 2203预收账款 本科目核算企业按照合同规定预收的款项例如 与甲公司签定一份100000元的购销合同 合同约定预收50 的货款 银行存款 50000预收账款 50000 本科目核算企业按照合同约定应支付的利息例 预提短期借款利息50000 2231应付利息 财务费用 50000应付利息 50000 本科目核算企业分配的现金股利或利润 例 股东会决议向股东分配现金股利50000 2232应付股利 利润分配 50000应付股利 50000 总结 应付票据 应付账款 因为购买 预收账款 因为销售 总结 销售 银行存款 应收账款 应收票据 预收账款购买 银行存款 应付账款 应付票据 预付账款投资 应收股利 应收利息筹资 应付股利 应付利息 应收账款 类 预收账款 类 应付账款 类 预付账款 类 资产 资产 负债 负债 企业销售产品一批 价款50000元 款项未收 企业销售产品一批 价款50000元 收到一张商业汇票 3 企业销售产品一批 价款50000元 收到一张支票 5万 5万 应收账款 主营业务收入 5万 5万 应收票据 主营业务收入 5万 5万 银行存款 主营业务收入 3 企业销售产品一批 价款50000元 收到一张银行汇票 4 企业销售产品一批 价款50000元 用原预收账款冲减 5万 5万 银行存款 主营业务收入 5万 5万 预收账款 主营业务收入 应收账款 应收票据 应收股利 应收利息 其他应收款 应付账款 应付票据 应付股利 应付利息 其他应付款 应收款项 应付款项 本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下 含1年 的各种借款例 向银行借入期限为6个月的借款50000 3 债务 2 2001短期借款 银行存款 50000短期借款 50000 本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上 不含1年 的各项借款例 向银行借入3年期借款 2501长期借款 银行存款 100000长期借款 100000 本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬如工资 福利 社保等例 分配本月工资费用其中管理人员工资50000 2211应付职工薪酬 管理费用 50000应付职工薪酬 50000 本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费 包括增值税 消费税 营业税 所得税等销售商品一批价格100000 税17000 款项收存银行 2221应交税费 银行存款 117000主营业务收入 100000应交税费 应交增值税 17000 1财会部门保管的现金2应支付的购货款3应支付的利息4收到的商业汇票5向银行借入三年期借款6企业计算出本月应付工资7向银行借入的半年期借款 8应缴纳的税金9应收回的销货款10采购员预借的差旅费11银行汇票12企业宣告发放的股利13开出商业承兑汇票 本科目核算企业采用计划成本进行材料 商品等物资的日常核算而购入材料的采购成本 例 购进材料一批价格50000 用银行存款额支付材料款 采用计划成本核算核算 不考虑税费 4 财物 1401材料采购 材料采购 50000银行存款 50000 本科目核算企业采用实际成本 或进价 进行材料 商品等物资的日常核算 货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本例 购进材料一批价格50000 用银行存款额支付材料采用实际成本核算 尚未到达企业不考虑税费 4 财物 1402在途物资 在途物资 50000银行存款 50000 本科目核算企业库存的各种材料 包括原料及主要材料 辅助材料 外购半成品 外购件 修理用备件 备品备件 包装材料 燃料等的计划成本或实际成本例 购进材料一批价格50000 用银行存款额支付材料 采用实际成本核算 已经验收入库不考虑税费 1403原材料 原材料 50000银行存款 50000 本科目核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额 例 购进材料一批价格50000 用银行存款额支付材料款 采用计划成本核算 计划成本40000 已经验收入库 不考虑税费 1404材料成本差异 原材料 40000材料成本差异 10000材料采购 50000 本科目核算企业库存的各种商品的实际成本 或进价 或计划成本 或售价 包括库存产成品 外购商品 存放在门市部准备出售的商品 发出展览的商品以及寄存在外的商品等 例 结转完工产品入库成本50000 1405库存商品 库存商品 50000生产成本 50000 本科目核算企业周转材料的计划成本或实际成本 包括包装物 低值易耗品 以及企业 建造承包商 的钢模板 木模板 脚手架等例 生产产品领用包装物50000元 1411周转材料 生产成本 50000周转材料 50000 本科目核算企业持有的固定资产原价例 购入一台不需要安装的机器设备 价50000 不考虑相关税费 用银行存款支付 1601固定资产 固定资产 50000银行存款 50000 本科目核算企业基建 更新改造等在建工程发生的支出例 购入一台需要安装的机器设备 价50000 不考虑相关税费 用银行存款支付 1604在建工程 在建工程 50000银行存款 50000 本科目核算企业为在建工程准备的各种物资成本 例 企业需要自行建造一台设备 购入工程物资一批 价款50000 不考虑相关税费 用银行存款支付 1605工程物资 工程物资 50000银行存款 50000 1231坏账准备 资产类 资产备抵科目 本科目核算企业应收款项的坏账准备 例 计提应收账款的坏账准备20000 资产减值损失 20000坏账准备 20000 资产其他特殊科目 本科目核算企业存货的跌价准备例 期末计提存货跌价准备 1471存货跌价准备资产类 资产类备抵科目 资产减值损失 20000存货跌价准备 20000 凡是XXX准备都属于资产类科目的备抵科目 本科目核算企业固定资产的累计折旧例 计提行政管理部门折旧50000 1602累计折旧资产类 固定资产的备抵科目 管理费用 50000累计折旧 50000 本科目核算企业因出售 报废 毁损 对外投资 非货币性资产交换 债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等 例 出售一台机器设备 原价50000 已提折旧30000 1606固定资产清理 固定资产清理 20000累计折旧 30000固定资产 50000 科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈 盘亏和毁损的价值 物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗 也通过本科目核算例 清查现金短缺1000 1901待处理财产损溢 待处理财产损溢 1000库存现金 1000 本科目核算企业持有的无形资产成本 包括专利权 非专利技术 商标权 著作权 土地使用权等通过出让方式取得一项土地使用权 出让费用 用银行存款支付 1701无形资产 无形资产 500万银行存款 500万 考一考 1库存的各种材料2职工的宿舍3单位拥有的专利权4完工入库的产成品5企业购入需要安装的设备6包装物7购买的材料还未入库 4001实收资本 核算企业收到投资者投入的资本 实收资本 注册资本 4002资本公积 核算企业收到投资者出资额超过注册资本的部分 直接计入所有者权益的利得和损失 5 所有者权益 例 收到投资者投入资本100万 存入银行投资者投入货币资金110 在注册资本中占有的份额100万 银行存款 110万实收资本 100万资本公积 10 银行存款 100万实收资本 100万 4103本年利润 核算企业当期所实现的利润或亏损 4104利润分配 本科目核算企业利润的分配 或亏损的弥补 和历年分配 或弥补 后的余额利润分配是本年利润的备抵科目 例 2012年1月1日张三和李四每人出资10万元成立杭州福喜发财有限责任公司 则公司的实收资本为20万元 7月1日 金八打算加入该公司 与张三李四谈妥投入15万元占有1 3股份 则公司新增 实收资本 10万元 多余的5万元属于资本溢价记入 资本公积 12月31日 公司赚取净利润10万元 根据公司法规定 应按净利润的10 提取法定盈余公积1万元 同时 公司决定提取任意盈余公积2万元 向股东分配利润3万元 则公司账面的 盈余公积 为3万元 3 1 2 未分配利润 为4万元 10 1 2 3 4 留存收益 留存在企业的收益 为7万元 3 4 7或者10 3 7 例 结转主营业务收入50000入本年利润 主营业务收入 50000本年利润 50000 例 股东决议从利润中分配10万给投资者 利润分配 应付股利 100000应付股利 100000 4101盈余公积本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积例 本年实现净利润500000 按10 提取盈余公积 利润分配 提取盈余公积 50000盈余公积 50000 本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本 包括生产各种产品 产成品 自制半成品等 自制材料 自制工具 自制设备等材料 人工 间接费用 制造费用 例 生产产品领用材料100000 成本类科目 5001生产成本 生产成本 100000原材料 100000 本科目核算企业生产车间 部门 为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用例 分配工资费用 车间管理人员工资5000 5101制造费用 制造费用 5000应付职工薪酬 5000 考一考 1未完工的产品成本2外单位投入资本10万3生产产品领用的材料4生产车间一般消耗领用材料5投资者投入设备一台6生产车间设备计提折旧 收入收益类科目 6001主营业务收入 工业企业 销售商品 提供劳务实现的收入6051其他业务收入除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入 包括出租固定资产 出租无形资产 出租包装物 销售材料等实现的收入 6301营业外收入包括非流动资产处置利得 债务重组利得 政府补助 盘盈利得 捐赠利得 意外所得等注 出租固定资产 无形资产 其他业务收入出售固定资产 无形资产 营业外收入 费用类科目 1 6401主营业务成本销售商品 提供劳务等主营业务收入时应结转的成本6402其他业务成本本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出 包括销售材料的成本 出租固定资产的折旧额 出租无形资产的摊销额 出租包装物成本或摊销额等 6711营业外支出本科目核算企业发生的各项营业外支出 包括非流动资产处置损失 债务重组损失 公益性捐赠支出 非常损失 盘亏损失等 主营业务收入 主营业务成本其他业务收入 其他业务成本营业外收入与营业外支出不是对应关系 例 某工业企业销售原材料50T 单位售价5000元 款未收到 例 将上述销售原材料单位成本3000元 进行结转 例 企业支付罚款500元 例 企业取得罚款收入500元 25万 25万 元 元 500 500 500 500 应收账款 其他业务收入 原材料 其他业务成本 银行存款 营业外支出 银行存款 营业外收入 费用类科目 2 6403营业税金及附加本科目核算企业经营活动发生的营业税 消费税 城市维护建设税 资源税和教育费附加等相关税费 6601销售费用核算销售机构所发生相关费用 展览费和广告费 6602管理费用核算企业管理部门 财务部 所发生的相关费用 办公费 差旅费 咨询费 业务招待费6603财务费用核算企业为理财筹集发生的费用 包括利息支出 汇兑损益 手续费 6801所得税费用核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用 例 企业支付银行贷款利息5万元 借 5万贷 银行存款5万 例 企业支付行政管理部门办公费5万元 借 5万贷 银行存款5万 例 企业支付产品广告宣传费5万 借 5万贷 银行存款5万 例 企业取支付生产车间管理部门办公费5万元 借 5万贷 银行存款5万 财务费用 管理费用 销售费用 制造费用 如 企业预提本期银行贷款利息3000元借 3000贷 应付利息3000 财务费用 如 计算应交所得税5万借 5万贷 应交税费5万 所得税费用 如 计算应交城建税5万借 5万贷 应交税费5万 营业税金及附加 6701资产减值损失本科目核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失6101公允价值变动损益本科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失6111投资收益本科目核算企业确认的投资收益或投资损失 其他损益类科目 如 计提坏账准备5万借 5万贷 坏账准备5万 资产减值损失 如 交易性金融资产公允价值上升5万借 交易性金融资产5万贷 5万 公允价值变动损益 如 被投资单位宣告分配现金股利5万借 应收股利5万贷 5万 投资收益 第二节会计账户 一 账户的概念 账户是根据会计科目设置的 具有一定格式和结构 用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体 设置依据 根据会计科目设置 基本特征 具有一定格式和结构 主要作用 分类 连续的记录经济业务 原始凭证 记帐凭证 帐薄簿 报表表 二 账户分类 同会计科目的分类相对应 账户也可根据经济内容和提供信息的详细程度不同分类 一 根据核算的经济内容分资产类账户 负债类账户 共同类账户 所有者权益类账户 成本类账户和损益类账户 注意 有些账户存在备抵账户 又称抵减账户 用来调整被调整账户的余额 以确定被调整账户实有数 包括 坏账准备 存货跌价准备 累计折旧