第五章 城市维护建设税法和教育费附加.ppt

第五章城建税 城市维护建设税特点 1 税款专款专用 具有受益税性质用来保证城市的公共事业和公共设施的维护和建设 就是一种具有受益税性质的税种 2 属于一种附加税是以增值税 消费税 营业税 三税 实际缴纳的税额之和为计税依据 随 三税 同时附征 本质上属于一种附加税 3 根据城建规模设计税率城镇规模越大 所需要的建设与维护资金越多 差别设置税率 4 征收范围较广原则上 只要缴纳增值税 消费税 营业税中任一税种的纳税人都要缴纳城市维护建设税 5 1 1纳税义务人及税率1 纳税义务人 负有缴纳 三税 义务的单位和个人 但目前外商投资企业和外国企业缴纳的 三税 不征收城建税和教育费附加 2 税率城市市区 税率为7 县城 建制镇 税率为5 其它 税率l 按缴纳 三税 所在地的规定税率就地缴纳城建税的情况 1 由受托方代扣代缴 代收代缴 三税 的 应按受托方所在地适用税率执行 2 无固定纳税地点的 在经营地缴纳 三税 的 其城建税的缴纳按经营地适用税率执行 单选 下列单位中 不属于城市维护建设税纳税人的是 A 外国企业B 个体户C 社会团体D 私营企业 答案 AExample 某镇一酒厂2007年10月实际缴纳消费税30000元 缴纳增值税25000元 计算该酒厂当月应缴纳的城建税税额 Answer 应纳城建税 30000 25000 5 2750 元 5 2应纳税额的计算1 计税依据 纳税人实际缴纳的 三税 税额 实际 两字的具体含义 1 违反 三税 有关规定加收的罚款和滞纳金不算入计税基础 2 免征或减征 三税 时同时减免 3 进口环节征收的增值税 消费税 不计入计税基础 即免征 出口环节退还的增值税和消费税 不退还已缴纳的城建税 不单独规定减免税 2 应纳税额的计算应纳税额 实际缴纳的增值税 消费税 营业税 适用税率Example 市区某纳税人当月应纳增值税2万元 减免1万元 补交上月未缴的增值税0 5万元 滞纳金0 1万元 本月应缴纳城建税 万元 A 0 14B 0 182 C 0 105D 0 154 Answer 2 1 0 5 7 Example 地处市区的某企业 2008年5月应缴纳增值税231万元 其中因符合有关政策规定而被退库13万元 缴纳消费税87万元 缴纳营业税25万元 因故被加收滞纳金0 45万元 请计算该企业实际应纳城市维护建设税额 Answer 应纳税额 231 13 87 25 7 330 7 23 10 万元 5 1 3税收优惠 见P79 一 城建税按减免后实际缴纳的 三税 税额计征 即随 三税 的减免而减免 二 对于因减免税而需进行 三税 退库的 城建税也可同时退库 三 海关对进口产品代征的增值税 消费税 不征收城建税 四 为支持三峡工程建设 对三峡工程建设基金 自04年年初至09年年末期间 免征城维建税和教育费附加 五 对 三税 实行先征后返 先征后退 即征即退办法的 除另有规定外 对随 三税 附征的城市维护建设税和教育费附加 一律不退还 5 1 4城建税的征收管理 一 纳税环节 二 纳税地点三 纳税期限四 纳税申报 5 2教育费附加 教育费附加概述5 2 1征收范围及计征依据教育费附加对缴纳增值税 消费税 营业税的单位和个人征收 以其实际缴纳的增值税 消费税和营业税为计征依据 分别与增值税 消费税和营业税同时缴纳 5 2 2教育费附加计征比率 3 5 2 3教育费附加的计算应纳教育费附加 实纳增值税 消费税 营业税 征收比率 生产卷烟和烟叶的单位减半征收5 2 4教育费附加的减免规 P81 Example 某市大型商贸公司为增值税一般纳税义务人 兼营商品加工 批发 零售和进出口业务 2005年10月受托加工化妆品一批 委托方提供的原材料不含税金额为56万元 加工结束向委托方开具普通发票收取加工费10万元 该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格 计算该公司加工环节应代扣代缴的消费税 城建税和教育费附加 化妆品消费税税率为30 Answer 组成计税价格 56 10 1 17 1 30 92 21 万元 1 代扣代缴的消费税 92 21 30 27 66 万元 2 代扣代缴的城建税 27 66 7 1 94 万元 3 代扣代缴的教育费附加 27 66 3 0 83 万元 Example 某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时 发现该企业故意少缴营业税48万元 遂按相关执法程序对该企业做出补缴营业税 城建税并加收滞纳金 滞纳天数50天 每日按0 5 计算 和罚款 与税款等额 的处罚决定 该企业于当日接受了税务机关的处罚 补缴的营业税 城建税及滞纳金 罚款合计是多少 Answer 1 应补缴营业税 48 万元 2 应补缴城建税 48 7 3 36 万元 3 滞纳金 48 3 36