企业研究开发项目费用加计扣除和技术合同税收优惠政策及落实.ppt

企业研究开发项目费用加计扣除 固定资产加速折旧和技术合同税收优惠 技术交易奖励补贴政策宣传培训月 企业研究开发项目费用加计扣除 技术合同和技术交易奖励优惠政策及落实 武汉市技术市场管理办公室 企业研究开发项目费用加计扣除 目录 优惠政策 中华人民共和国企业所得税法 第三十条第 一 项规定 企业开发新技术 新产品 新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除 中华人民共和国企业所得税法实施条例 第九十五条 企业所得税法第三十条第 一 项所称研究开发费用的加计扣除 是指企业为开发新技术 新产品 新工艺发生的研究开发费用 未形成无形资产计入当期损益的 在按照规定据实扣除的基础上 按照研究开发费用的50 加计扣除 形成无形资产的 按照无形资产成本的150 摊销 优惠政策 鼓励创新力度的加大国务院关于实施 国家中长期科学和技术发展规划纲要 2006 2020年 若干配套政策的通知 国发6号 七 加大对企业自主创新投入的所得税前抵扣力度 允许企业按当年实际发生的技术开发费用的150 抵扣当年应纳税所得额 实际发生的技术开发费用当年抵扣不足部分 可按税法规定在5年内结转抵扣 企业提取的职工教育经费在计税工资总额2 5 以内的 可在企业所得税前扣除 加计扣除执行 财政部国家税务总局科技部 关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知 财税 2015 119号 国家税务总局 关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告 国家税务总局公告2015年第97号 加计扣除研发活动定义 研发活动 是指企业为获得科学与技术新知识 创造性运用科学技术新知识 或实质性改进技术 产品 服务 工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动 企业为获得创新性 创意性 突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用 可按照本通知规定进行税前加计扣除 享受的企业范围 财政部国家税务总局科技部 关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知 财税 2015 119号 规定 享受的企业 本通知适用于会计核算健全 实行查帐征收并能准确归集研发费用的居民企业 但规定了不适用税前加计扣除政策的行业 不能加计扣除的行业 1 烟草制造业 2 住宿和餐饮业 3 批发和零售业 4 房地产业 5 租赁和商务服务业 6 娱乐业 7 财政部和国家税务总局规定的其他行业 上述行业以 国民经济行业分类与代码 GB 4754 2011 为准 并随之更新 享受的研发活动 能享受的研发活动 除下列活动之外的研发活动都能享受1 企业产品 服务 的常规性升级 2 对某项科研成果的直接应用 如直接采用公开的新工艺 材料 装置 产品 服务或知识等 3 企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动 4 对现存产品 服务 技术 材料或工艺流程进行的重复或简单改变 5 市场调查研究 效率调查或管理研究 6 作为工业 服务 流程环节或常规的质量控制 测试分析 维修维护 7 社会科学 艺术或人文学方面的研究 享受财务条件 1 企业应按照国家财务会计制度要求 对研发支出进行会计处理 同时 对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账 准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额 企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的 应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用 2 企业应对研发费用和生产经营费用分别核算 准确 合理归集各项费用支出 对划分不清的 不得实行加计扣除 3 企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确 汇总额计算不准确的 税务机关有权对其税前扣除额或加计扣除额进行合理调整 享受的标准 企业为开发新技术 新产品 新工艺发生的研究开发费用 未形成无形资产计入当期损益的 在按照规定据实扣除的基础上 按照研究开发费用的50 加计扣除 形成无形资产的 按照无形资产成本的150 摊销 其中形成无形资产的部分 按所得税税法实施条例第67条规定 无形资产按照直线法计算的摊销费用 准予扣除 无形资产的摊销年限不得低于10年 换言之 对形成无形资产的研发费用 从形成当月起 至少按10年采用直线法享受加计50 摊销的税收优惠 可加计扣除费用范围 1 人员人工费用直接从事研发活动人员的工资薪金 基本养老保险费 基本医疗保险费 失业保险费 工伤保险费 生育保险费和住房公积金 以及外聘研发人员的劳务费用 研发人员的范围 企业直接从事研发活动人员包括研究人员 技术人员 辅助人员 研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员 技术人员是指具有工程技术 自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验 在研究人员指导下参与研发工作的人员 辅助人员是指参与研究开发活动的技工 企业外聘研发人员 指与本企业签订劳务用工协议 合同 和临时聘用的研究人员 技术人员 辅助人员 可加计扣除费用范围 2 直接投入费用 1 研发活动直接消耗的材料 燃料和动力费用 2 用于中间试验和产品试制的模具 工艺装备开发及制造费 不构成固定资产的样品 样机及一般测试手段购置费 试制产品的检验费 3 用于研发活动的仪器 设备的运行维护 调整 检验 维修等费用 以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器 设备租赁费 可加计扣除费用范围 3 折旧费用用于研发活动的仪器 设备的折旧费 企业用于研发活动的仪器 设备 符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的 在享受研发费用税前加计扣除时 就已经进行会计处理计算的折旧 费用的部分加计扣除 但不得超过按税法规定计算的金额 4 无形资产摊销用于研发活动的软件 专利权 非专利技术 包括许可证 专有技术 设计和计算方法等 的摊销费用 5 新产品设计费 新工艺规程制定费 新药研制的临床试验费 勘探开发技术的现场试验费 可加计扣除费用范围 6 其他相关费用与研发活动直接相关的其他费用 如技术图书资料费 资料翻译费 专家咨询费 高新科技研发保险费 研发成果的检索 分析 评议 论证 鉴定 评审 评估 验收费用 知识产权的申请费 注册费 代理费 差旅费 会议费等 此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10 即第 项至第 项的费用之和10 1 10 当其他相关费用实际发生数小于限额时 按实际发生数计算税前加计扣除数额 当其他相关费用实际发生数大于限额时 按限额计算税前加计扣除数额 7 财政部和国家税务总局规定的其他费用 可加计扣除费用范围 多用途对象费用的归集企业从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器 设备 无形资产 同时从事或用于非研发活动的 应对其人员活动及仪器设备 无形资产使用情况做必要记录 并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配 未分配的不得加计扣除 特殊收入的扣减企业在计算加计扣除的研发费用时 应扣减已按 通知 规定归集计入研发费用 但在当期取得的研发过程中形成的下脚料 残次品 中间试制品等特殊收入 不足扣减的 允许加计扣除的研发费用按零计算 企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的 研发费用中对应的材料费用不得加计扣除 可加计扣除费用范围 财政性资金的处理企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产 不得计算加计扣除或摊销 不允许加计扣除的费用法律 行政法规和国务院财税主管部门规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目不得计算加计扣除 已计入无形资产但不属于 通知 中允许加计扣除研发费用范围的 企业摊销时不得计算加计扣除 委托研发企业委托外部机构或个人开展研发活动发生的费用 可按规定税前扣除 加计扣除时按照研发活动发生费用的80 作为加计扣除基数 委托个人研发的 应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除 经科技行政主管部门登记的委托 合作研究开发项目的合同 企业委托境外研发所发生的费用不得加计扣除 其中受托研发的境外机构是指依照外国和地区 含港澳台 法律成立的企业和其他取得收入的组织 受托研发的境外个人是指外籍 含港澳台 个人 加计扣除研发费用 企业共同合作开发的项目 由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除 企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况 对技术要求高 投资数额大 需要集中研发的项目 其实际发生的研发费用 可以按照权利和义务相一致 费用支出和收益分享相配比的原则 合理确定研发费用的分摊方法 在受益成员企业间进行分摊 由相关成员企业分别计算加计扣除 政策特点 研发活动范围放宽 除规定不适用加计扣除的活动和行业外 其余发生的研发活动均可以作为加计扣除的研发活动纳入到优惠范围里 研发费用范围扩大 外聘研发人员劳务费用 与研发活动直接相关的专家咨询费 高新科技研发保险费 研发成果的检索 分析 评议 评估费用 知识产权的申请费 注册费 代理费 差旅费 会议费等 放宽仪器 设备 无形资产等专门用于研发活动的限制 政策特点 创意设计活动纳入 多媒体软件 动漫游戏软件开发 数字动漫 游戏设计制作 房屋建筑工程设计 绿色建筑评价标准为三星 风景园林工程专项设计 工业设计 多媒体设计 动漫及衍生产品设计 模型设计等 简化费用归集与核算 在现有会计科目基础上 按照研发支出科目设置辅助账 减少审核程序 事后备案管理 有关资料由企业留存备查即可 我市已实行电子化备案 税务部门提交鉴定 加计扣除备查材料 企业资料留存备查 企业必须要有的 1 自主 委托 合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主 委托 合作研究开发项目立项的决议文件 2 自主 委托 合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单 3 经科技行政主管部门登记的委托 合作研究开发项目的合同 注 受托方进行认定登记的加盖登记专用章的 技术合同信息 表和合同 加计扣除备查材料 4 从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器 设备 无形资产的费用分配说明 包括工作使用情况记录 5 集中研发项目研发费决算表 集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料 6 研发支出 辅助账 7 企业如果已取得地市级 含 以上科技行政主管部门出具的鉴定意见 应作为资料留存备查 8 省税务机关规定的其他资料 特别说明 经科技行政主管部门登记的委托 合作研究开发项目的合同 国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告 的解读 十一 中第三款中指出根据 技术合同认定登记管理办法 国科发政字 2000 63号 第六条规定 未申请认定登记和未予登记的技术合同 不得享受国家对有关促进科技成果转化规定的税收 信贷和奖励等方面的优惠政策 据此 涉及委托 合作研究开发的合同需经科技主管部门登记 该资料需要留存备查 若企业的研发项目已取得地市级 含 以上科技行政主管部门出具的鉴定意见 也应作为资料留存备查 管理事项及征管要求 税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的 可以转请地市级 含 以上科技行政主管部门出具鉴定意见 科技部门应及时回复意见 企业承担省部级 含 以上科研项目的 以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目 不再需要鉴定 企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的 可以追溯享受并履行备案手续 追溯期限最长为3年 税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理 定期开展核查 年度核查面不得低于20 即将出台的新政 政策落实 实行企业研究开发项目信息化管理 企业研究开发项目申报要求 在国税纳税企业在系统中打印表格 跨年度项目 更改当年变化了的信息 如年度经费 研发人员 年度工作及成果报告等 申报加计扣除流程 一 企业注册二 建立年度基本信息三 填写项目研发情况表四 填写项目计划书五 上传立项决议书六 填写研究成果报告和效用情况说明七 项目辅助账填报八 项目费用归集表九 提交十 打印表格 目录 一 企业注册 点击首页 注册 按钮进入注册页面 并按实际情况填写企业注册信息 并点击 提交 按钮提交审核 资料审核 市技术市场办承办人收到企业提交过来的注册资料审核无疑后点击 通过 按钮生成企业登录帐号 并以站内消息的方式发送通知给企业 审核时所填写信息有误 将退回企业 企业按站内消息指出的问题进行更正 并上传三合一证件后提交 文件上传 企业通过注册时填写的 社会统一信用代码 或 组织机构代码证号 和默认密码 123456 登录系统 并在 企业信息 编辑企业 中上传企业三证并再次提交到承办人处审核 单个附件大小不能超过3M 否则上传失败 证件审核 企业信息再次提交后 经承办人核实通过后 企业就可以进入系统进行操作 按顺序填写和项目申报 二 建立加计年度基本信息 企业进行项目申报 首先需要建立年度基本信息 填写加计年度企业基本信息 点击左侧菜单 项目申报 在右侧页面点击添加抵扣年度基本信息 进入添加页面 填写企业年度基本信息表 进入信息表选择 申报抵扣年度 并填写该年度企业基本信息 确认无误后点击 提交 按钮 系统将自动转入该年度项目申报页面 注意 企业所属行业 选择时有二级目录的应选择二级目录 三 填写研发项目情况表 填写项目名称 选择项目类型 明确项目起止时间 项目负责人及所有研发人员等信息 确认无误后点击 保存 按钮 进入项目下一步骤操作 项目情况表 2016年后的项目在填写项目情况表时有所简化 申请鉴定理由将无需填写 系统默认给出理由 项目总研发内容和工作将不用填写 此处来源于计划书和研究成果报告 如委托开发项目可不填写负责人及研发人员 但需上传委托合同和技术附件 技术合同登记表 受托方提供的 填写合同登记号 四 填写项目计划书 填写项目计划书 按要求填写计划书并点提交按钮进入下一步操作 填写项目计划书 自主研究开发项目计划书注意 立项题目应能反映研究开发的内容或需解决的技术问题 不要简单以产品名称作为项目名称 研究开发 始于技术开发止于工艺开发 技术开发始于问题的提出终于问题的解决 工艺开发就是优化产品的生产过程 研究开发管理及过程 研究开发活动一般实行课题制管理 从需求分析 技术预研 编制研发计划与经费预算 项目立项 过程管理 课题验收到考核评估和知识产权申请与管理等全过程 规范研发管理是研发活动有序进行的基础和前提 虽然管理成本有所增加 但研发失败风险 不能享受优惠政策的风险 知识产权流失和被侵权的风险都会明显降低 怎样去衡量新技术新产品新工艺 三新 表述 立项计划书中如何表述 新 的涵义 从标杆图中可以看出 一是国家有关部门 国际性行业组织或全国性行业组织等具备相应资质的机构提供的最新的技术参数 标准 如果优于此标准 就是 新 的 二是如果没有相应的技术参数 标准 则企业的 三新 开发不应是较小的或常规的升级 应当是该技术领域内真正的 有价值的进步 即 新 的标准以超越行业竞争对手为目标 三是如果很难说明是否有价值的进步 则至少应该同时符合三个要素 即创新的目的性很强 有计划地投入资源 能形成以知识产权为主要形式的最终成果或中间性成果 填写项目计划书 填写项目计划书 填写项目计划书 填写项目计划书 在此只上传 如有图片 图表的计划书即上传的计划内容大于系统中所填写的内容 如果内容同所填写的内容完全一致的计划书就不需要上传 如有单位立项时对本项目的评审意见 可在此上传 五 上传立项决议书 将立项决议书制作成电子档 并上传到系统中 立项决议书上传成功后 系统将自动转入下一步操作页面 研究成果报告 六 填写研究成果报告和效用情况说明 按要求填写项目研究成果报告和效用情况说明 确认无误后点提交按钮进入下一步操作 填写研究成果报告和效用情况说明 填写研究成果报告和效用情况说明 注意上传材料 只上传与研发过程和成果有关的材料 如研发过程中企业自行进行的检测 测试 化验等不同时间节点的报告扫描件 查新报告 专利申请受通知书 专利证书 软件著作权证书等 有图片 图表的研究成果报告即信息内容大于所填写内容的研究成果报告 如上传报告无法压缩到上传件的要求 可只需上传报告的目录 原件备查 所传附件是研发过程的证明材料 必须上传 七 项目辅助账填报 项目辅助帐填报有两个入口 一个是从企业工作台项目列表中的右边点击 辅助账填报 即可进入项目的辅助账导入和填报 另一个入口是费用归集表中表头右侧有 辅助账填报 按钮 点击该按钮可直接进入项目的辅助账导入和填报 辅助帐填写时应注意的问题 问 序时账未按照所给模板格式整理 导入系统导致数据出错 较多企业会出现这个错误 答 按系统提供给企业的模板 按模板要求进行整理 问 序时账按模板整理工作量大 且较难整理成程序所需格式 答 需要企业按模板整理 工作量大 程序可解决部分重复劳动力 问 企业科目对照的时候会出现不匹配问题 答 按系统中所设立的科目要求进行设立 需重新进行科目对照 问 导入的序时账日记为数字 答 将模版中的日期栏设置为文本格式后在上传 问 模版中的日期格式未按照要求格式上传导致的后期数据操作时的异常 答 将模版中的日期设置为yyyy MM dd 辅助帐填写时应注意的问题 问 科目对照表中科目用户不同科目用 进行分割导致科目对照时出现异常 答 将科目对照表用户科目栏中不同的科目用 进行分割 如 工资 薪金 问 用户上传模版的时候出现单元格为空而无法上传的现象 答 如果出现问题提示到底是哪一行那一列出现了空单元格 用户只需删除或者清除该行或该列就可以成功上传了 问 企业序时账中的三级科目与科目初始化中给出的标准科目不一致答 序时账中的三级科目必须与科目初始化中给出的标准科目一致 而不是与你自己填的企业科目一致 辅助帐功能结构 单项目辅助账 辅助账主界 数据初始化 实现财务软件记载科目与系统科目的匹配 是辅助账生成基础工作 数据采集 实现企业研发费用序时账到研发费用辅助账的转化 是辅助账生成的核心工作 账簿查询及汇总 实现单项目研发费明细凭证的查询 是辅助账核查的校验工具 数据初始化 1 科目初始化 数据初始化 2 跨年度项目初始数据 数据采集 3 序时账管理 数据采集 3 序时账管理 数据采集 3 序时账管理 数据采集 3 序时账管理 数据采集 3 序时账管理 数据采集 3 序时账管理 数据采集 4 日记账管理 数据采集 4 日记账管理 帐簿查询及汇总 5 单项目辅助账汇总 帐簿查询及汇总 6 明细分类账查询 多项目汇总报告 研发项目费用归集表 七 填写项目费用归集表 按要求填写项目费用归集表 确认无误后点保存按钮至此项目填报工作完成 系统将转入该企业所有申报项目列表页面 如果企业在系统中导入填写了辅助帐 此表将自动生成 如果没有填写辅助帐 就需要进行填写 十 项目提交 项目相关信息填写完毕 企业财务与技术部门确认各自信息无误后 企业可以在项目申报列表页面点击 提交 将项目提交到税务部门进行项目核定 跨年申报 企业跨年申报条件 项目往年申报已经通过科技局鉴定 并且项目状态为 完成鉴定 或者项目在所属税务机关处备案并且状态为 项目已归档 才能跨年申报 在项目申报列表中找到需要跨年的项目 点击后面 跨年申报 按钮 系统将会生成下一年的项目 企业需要进入生成的项目中将变化的数据 人员 抵扣年度工作 研究成果报告和效用情况说明并上传有关附件 项目费用归集表等相关信息进行修改 项目在系统中的状态 企业将项目信息录入系统保存后项目状态显示 暂未提交企业项目首次提交后项目状态显示 提交税务税务主管部门审查后认为不合要求退回项目状态显示 暂未提交企业将税务退回的项目内容修改后再提交项目状态显示 提交税务税务主管部门审查后暂无异议的项目状态显示 项目已归档 项目在系统中的状态 税务主管部门审查后暂有异议的项目提交鉴定后状态显示 正在预审市技术市场办进行预审 预审未通过退回的项目状态显示 暂未提交企业将预审退回的项目内容修改后再提交项目状态显示 正在预审市技术市场办预审通过的项目状态显示 正在受理市技术市场办将项目受理后进行项目鉴定项目状态显示 正在办理 项目在系统中的状态 市技术市场办在项目鉴定中需要企业再进行修改或提供资料退回的项目状态显示 正在待办市技术市场办将项目鉴定完成后项目状态显示 完成鉴定对已归档或完成鉴定的跨年度申报项目提交后项目状态显示 提交税务对已归档或完成鉴定的跨年度项目提交后主管税务部门审查通过后项目状态显示 项目已归档 留存备查资料清单 项目表 项目表 项目表 市国税备案要求 凡企业所得税在国税部门征管的纳税人按照本系统要求完整录入 上传加计年度研发项目电子信息后 请在本系统内打印留存备查资料清单 武汉市企业研究开发项目信息表 法人签字并加盖单位公章后 在年度申报前向主管国税机关进行备案 对其它需提交的纸质资料不再向税务机关报送 由纳税人留存备查 在系统主页 用户须知 栏目 主管税务机关备案要求 市地税要求 所有申报加计扣除的项目信息录入研发项目管理系统 由各主管税务机关对有异议的项目提交市技术市场办进行项目鉴定 备案材料 鉴定意见书和请在本系统内打印留存备查资料清单 武汉市企业研究开发项目信息表 法人签字并加盖单位公章后向主管税务机关进行备案 最终可根据地税的具体要求进行 项目鉴定 项目鉴定范围 主管税务机关认为有异议的企业研究开发项目鉴定工作内容 1 鉴定申报项目是否属于创造性运用科学技术新知识 或实质性改进技术 产品 服务 工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动 即是否有研发活动 2 出具鉴定意见 并加盖 武汉市企业研究开发项目鉴定专用章 项目鉴定 项目鉴定程序项目预审企业网上提交鉴定材料后 由技术市场办承办人员对提交的项目内容进行预审 预审通过后申报系统通知申报单位提交1份纸质材料项目受理企业提交纸质材料后 市技术场办正式对申报项目进行受理 从受理日起30个工作日完成项目鉴定 项目鉴定 项目鉴定市技术场办根据企业提交的资料 组织项目鉴定并出具项目鉴定意见 市技术市场办工作人员在项目鉴定过程中 需要求企业补充提交资料时退回企业补充材料 系统中显示为 项目待办 企业从网上提交后进入鉴定状态 结果打印企业从网上打印鉴定意见书一式两份 单位盖章后到市技术市场办加盖 武汉市企业研究开发项目鉴定专用章 2017年度加计扣除项目的预申报 一 企业在系统中建立2017年度的基本信息 由于2017年的数据未出来 先预填数据后进行保存 进入研发项目情况表中 二 在研发情况表中填写已有信息 不确定的信息预填写 保存后进入上传立项 三 建立了研发项目情况表后就可以从项目申报中进入完成该项目辅助帐的处理 三 进入计划书的填写 并上传相关附件 保存 四 将成果报告和费用归集表预填内容后保存 就可以进入下一个项目已有信息的录入 以此类推就可以完成已立项项目信息的录入 实现项目信息录入的日常化 五 到2018年1月就可以将预填写的信息删除后录入正确的数据和信息后保存到系统中 待技术部门或项目组和财务部门确认信息无误后 就可以进行项目提交 研发补贴 市人民政府关于印发武汉市支持企业技术创新政策清单 2017版 的通知 武政规 2017 2号 鼓励企业加大研发投入 对信息技术 生命健康 智能制造三大产业领域的高新技术企业 技术先进型服务企业和高新技术产品备案企业 按照其研发投入的6 给予补贴 其他产业领域同类企业 按照其研发投入的3 给予补贴 单个企业每年补贴总额最高不超过200万元 省人民政府办公厅关于印发湖北省激励企业开展研究开发活动暂行办法的通知 鄂政办发 2017 6号 支持中小企业积极开展自主创新 加大研发投入 对省内高新技术企业 国家创新型 试点 企业 国家技术创新示范企业 省级以上科技企业孵化器在孵科技型企业等国家重点支持的高新技术领域的企业 其研发投入在享受税前加计扣除政策基础上 再按如下标准予以补贴 一 年销售收入5000万元 含 以下的 企业研发投入占销售收入比重超过5 以上的部分 每年按实际支出的20 予以补贴 每个企业当年最高补贴金额不超过100万元 二 年销售收入5000万元 2亿元 含 的 企业研发投入占销售收入比重超过4 以上的部分 每年按实际支出的10 予以补贴 每个企业当年最高补贴金额不超过200万元 建议 一 高度重视 企业研究开发项目信息管理系统是市科技局 国税局 地税局共同开发共同使用的系统 企业所录入的信息是重要的涉税信息和享受优惠政策的依据 希望企业特别是企业负责人引起高度重视 保证录入信息的完整无误 二 部门联动 研发项目加计扣除工作涉及财务和技术部门 需要做好分工协调 完成好各自材料的撰写和录入 三 纳入考核 企业可将项目组申请立项 计划书 年度项目研发工作总结 研究成果报告和效用情况说明 等材料纳入年度考核 使研发工作与加计扣除申报工作结合起来 企业可以利用企业研发项目信息管理系统作为本单位研发项目的信息管理 参加培训的企业 没有注册的请尽快在系统中注册 以便了解相关政策 申报要求 申报材料准备 熟悉系统操作 建议 四 规范企业研发管理 一是规范从需求分析 技术预研 编制研发计划与经费预算 项目立项 过程管理 课题验收到考核评估和知识产权申请与管理等全过程 二是规范企业研发费归集 三是规范研发人员管理 四是规范高新技术产品收入的归集 QQ558388243217471165申请加入时请写明公司名称 进群修改群名片为 企业名 昵称 技术合同优惠政策 目录 技术合同优惠政策 一 优惠政策及涉税风险 过渡政策 财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 财税 2016 36号 营业税改征增值税试点过渡政策的规定一 下列项目免征增值税 十四 个人转让著作权 二十六 纳税人提供技术转让 技术开发和与之相关的技术咨询 技术服务 1 技术转让 技术开发 是指 销售服务 无形资产 不动产注释 中 转让技术 研发服务 范围内的业务活动 技术咨询 是指就特定技术项目提供可行性论证 技术预测 专题技术调查 分析评价报告等业务活动 增值税 与技术转让 技术开发相关的技术咨询 技术服务 是指转让方 或受托方 根据技术转让或开发合同的规定 为帮助受让方 或委托方 掌握所转让 或委托开发 的技术 而提供的技术咨询 技术服务业务 且这部分技术咨询 服务的价款与技术转让 或开发 的价款应当开在同一张发票上 2 审批程序 试点纳税人申请免征增值税时 须持技术转让 开发的书面合同 到试点纳税人所在地省级科技主管部门进行认定 并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管国家税务局备查 营业额的确定 以图纸 资料等为载体提供已有技术或开发成果的 其免征营业额不包括货物的价值 对样品 样机 设备等货物 应当按有关规定征收增值税 转让方 或受托方 应分别反映货物的价值与技术转让 开发的价值 如果货物部分价格明显偏低 应按 中华人民共和国增值税条例实施细则 第16条的规定 由主管税务机关核定计税价格 提供生物技术时附带提供的微生物菌种母本和动 植物新品种 应包括在免征营业税的营业额内 但批量销售的微生物菌种 应当征收增值税 财税字 1999 273号 与加计扣除工作的结合 企业加计扣除中委托开发 合作开发必须签订技术开发合同 且需要进行技术合同认定登记 在 国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告 国家税务总局公告2015年第97号 明确规定企业在加计扣除的备查材料中 经科技行政主管部门登记的委托 合作研究开发项目的合同 这要求委托方与受托方需要签订技术开发合同 开增值税普票 受托方才进行技术合同认定登记 受托方将技术合同登记信息表及盖有登记章的合同给委托方 委托方就可以申报加计扣除 与加计扣除工作的结合 国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告 的解读 十一 中第三款中指出根据 技术合同认定登记管理办法 国科发政字 2000 63号 第六条规定 未申请认定登记和未予登记的技术合同 不得享受国家对有关促进科技成果转化规定的税收 信贷和奖励等方面的优惠政策 据此 涉及委托 合作研究开发的合同需经科技主管部门登记 该资料需要留存备查 若企业的研发项目已取得地市级 含 以上科技行政主管部门出具的鉴定意见 也应作为资料留存备查 与高新认定工作的结合 指引中指出技术性收入主要包括以下几个部分 1 技术转让收入 指企业技术创新成果通过技术贸易 技术转让所获得的收入 2 技术承包收入 包括技术项目设计 技术工程实施所获得的收入 3 技术服务收入 指企业利用自己的人力 物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术方案 数据处理 测试分析及其他类型的服务所获得的收入 4 接受委托科研收入 指企业承担社会各方面委托研究开发 中间试验及新产品开发所获得的收入 增值税 纳税人受托开发软件产品 著作权属于受托方的征收增值税 著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税 对经过国家版权局注册登记 纳税人在销售时一并转让著作权 所有权的 不征收增值税 关于软件产品增值税政策的通知 财税 2011 100号一 三 此条款针对软件开发合同 知识产权归受托方的 不能享受营业税减免的优惠政策 所得税 中华人民共和国企业所得税法实施条例 企业所得税法第二十七条第 四 项所称符合条件的技术转让所得免征 减征企业所得税 是指在一个纳税年度内 企业居民技术转让所得不超过500万元的部分 免征企业所得税 超过500万元的部分 减半征收企业所得税 所得税 财政部国家税务总局 关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知 财税 2010 111号 一 技术转让的范围 包括居民企业转让专利技术 计算机软件著作权 集成电路布图设计权 植物新品种 生物医药新品种 以及财政部和国家税务总局确定的其他技术 其中 专利技术 是指法律授予独占权的发明 实用新型和非简单改变产品图案的外观设计 二 本通知所称技术转让 是指居民企业转让其拥有的符合本通知第一条规定技术的所有权或5年以上 含5年 全球独占 非独占 许可使用权的行为 三 居民企业从直接或间接持有股权之和达到100 的关联方取得的技术转让所得 不享受技术转让减免企业所得税优惠政策 中关村试点政策从2015年向全国推广 将5年以上非独占许可使用权转让纳入技术转让所得税优惠政策试点 在一个纳税年度内转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税 超过500万元的部分减半征收企业所得税 技术转让所得税优惠 财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知 财税 2015 116号 二 关于技术转让所得企业所得税政策自2015年10月1日起 全国范围内的居民企业转让5年以上非独占许可使用权取得的技术转让所得 纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围 居民企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分 免征企业所得税 超过500万元的部分 减半征收企业所得税 本通知所称技术 包括专利 含国防专利 计算机软件著作权 集成电路布图设计专有权 植物新品种权 生物医药新品种 以及财政部和国家税务总局确定的其他技术 其中 专利是指法律授予独占权的发明 实用新型以及非简单改变产品图案和形状的外观设计 所得税 委托开发 合作开发合同登记在加计扣除中的作用 在 国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告 国家税务总局公告2015年第97号 中第六条第 三 项第3款中明确规定 经科技行政主管部门登记的委托 合作研究开发项目的合同 要求 1 企业委托开发 合作开发的技术合同必须要求受托方在科技主管部门进行技术合同登记 委托企业才能享受加计扣除 2 受托企业在合同签订时 可要求委托企业签订技术开发合同 并要求开增值税普票 即受托方进行合同登记后可享受增值税减免 同时委托方也可以享受加计扣除 如果开发专票 受托方就不能享受减免增值税 也就不进行合同登记 那么委托方就不能享受加计扣除 3 特别提醒 对于进行设备定制开发的合同不要签订设备采购合同 要签订技术开发合同 委托方可享受加计扣除 受托方可减免增值税 涉税风险 财税 2016 36号文附件1 营业税改征增值税试点实施办法 第七章征收管理第五十三条纳税人发生应税行为 应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票 并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额 属于下列情形之一的 不得开具增值税专用发票 一 向消费者个人销售服务 无形资产或者不动产 二 适用免征增值税规定的应税行为 涉税风险 二 技术合同增值税专票与普票混开的 即有的技术开发或转让开具专用票 放弃增值税减免 有的技术开发或转让开具普票 享受增值税减免 财税 2016 36号文附件1 营业税改征增值税试点实施办法 第六章税收减免的处理第四十八条纳税人发生应税行为适用免税 减税规定的 可以放弃免税 减税 依照本办法的规定缴纳增值税 放弃免税 减税后 36个月内不得再申请免税 减税 三 一般纳税人在开具增值税普通发票时 应选零税率而选择了6 的税率 涉税风险 四 将与技术转让 技术开发相关的技术咨询 技术服务费用发票进行单独开具 与技术转让 技术开发相关的技术咨询 技术服务 是指转让方 或受托方 根据技术转让或开发合同的规定 为帮助受让方 或委托方 掌握所转让 或委托开发 的技术 而提供的技术咨询 技术服务业务 且这部分技术咨询 服务的价款与技术转让 或开发 的价款应当开在同一张发票上 财税 2016 36号 五 开具增值税专用发票 委托方存在增值税不能或不能及时抵扣的风险 使委托方增加财务成本和资金占用 受托方可以利用第一 五受委托方阐明开具增值税专用发票的涉税风险 奖酬金提取 法人和其他组织按照国家有关规定 根据所订立的技术合同 从技术开发 技术转让 技术咨询和技术服务的净收入中提取一定比例作为奖励和报酬 给予职务技术成果完成人和为成果转化做出重要贡献人员的 应当申请对相关的技术合同进行认定登记 并依照有关规定提取奖金和报酬 技术合同认定登记管理办法 的通知国科发政字 2000 063号第5条 第四十五条科技成果完成单位未规定 也未与科技人员约定奖励和报酬的方式和数额的 按照下列标准对完成 转化职务科技成果做出重要贡献的人员给予奖励和报酬 一 将该项职务科技成果转让 许可给他人实施的 从该项科技成果转让净收入或者许可净收入中提取不低于百分之五十的比例 二 利用该项职务科技成果作价投资的 从该项科技成果形成的股份或者出资比例中提取不低于百分之五十的比例 三 将该项职务科技成果自行实施或者与他人合作实施的 应当在实施转化成功投产后连续三至五年 每年从实施该项科技成果的营业利润中提取不低于百分之五的比例 国家设立的研究开发机构 高等院校规定或者与科技人员约定奖励和报酬的方式和数额应当符合前款第一项至第三项规定的标准 国有企业 事业单位依照本法规定对完成 转化职务科技成果做出重要贡献的人员给予奖励和报酬的支出计入当年本单位工资总额 但不受当年本单位工资总额限制 不纳入本单位工资总额基数 国家促进科技成果转化法 奖酬金提取 二技术合同种类及签订 技术合同种类及签订 技术开发合同技术转让合同技术咨询合同技术服务合同 技术合同的种类 一 技术开发合同 技术开发合同是当事人之间就新技术 新产品 新工艺 新材料 新品种及其系统的研究开发所订立的合同 包括 1 委托开发技术合同2 合作开发技术合同 研究开发 是根据经济建设的需要 运用科学技术知识 完成新的技术方案的活动 包括探索新发现 创造新发明 完成新设计 开发新产品 采用新工艺 设计新材料及其系统等技术方案的活动 技术开发合同 标的 当事人之间尚待研究开发的技术成果 合同内容表现为科技创新 对技术开发合同一方面应要求合同标的具有创新成分和技术进步特征 另一方面对合同标的在技术创新上的要求又只能是相对的 只要合同标的为在订立技术合同时尚未掌握的产品 工艺 材料及其系统等技术方案 就是一份技术开发合同 不要求必须是世界新颖 国内首创或者在行业 地区排名第一 技术开发合同认定条件 1 有明确 具体的科学研究和技术开发目标 2 合同标的为当事人在订立合同时尚未掌握的技术方案 3 研究开发工作及其预期成果有相应的技术创新内容 下列内容属于技术开发合同 1 小试 中试技术成果的产业化开发项目 就小试技术成果 中试技术成果实施产业化 包括工业化 商业化开发的课题 有技术进步特征和技术创新内容的 属于技术开发合同 但就无技术创新内容的扩大试验或直接应用于生产实践的项目订立的合同 不按技术开发合同处理 2 技术改造项目 企业的技术改造项目 包括总体技术改造 成套设备和试验装备的技术改造 确属具有技术进步特征 技术创新内容和科技产业化目标的 属于技术开发合同 但就一般设备的维修 改装以及常规的设计变更等订立的合同不属于技术开发合同 3 成套技术设备和试验装置的技术改进项目 4 引进技术和设备消化 吸收基础上的创新开发项目 国外引进技术 设备的创新改造项目 情况比较复杂 一般来说 单纯的测绘 仿制不属于技术开发 但确属在消化 吸收基础上进行创新的研究开发的 在其原有设备 技术基础上有新的技术进步项目 可以认定为属于技术开发合同标的范围 5 信息技术的研究开发项目 包括语言系统 过程控制 管理工程 特定专家系统 计算机辅助设计 计算机集成制造系统等 但对应用软件复制 仿制和无原创性的程序编制的除外 6 自然资源的开发利用项目 下列内容属于技术开发合同 7 治理污染 保护环境和生态项目 就治理污染 保护环境和生态项目的单项课题或者系统工程等研究开发项目 自然资源 生物资源的开发利用项目 有明确技术进步特征和技术创新内容的可以认为属于技术开发合同的范围 但项目内容为一般工作规划和工作计划的课题除外 当事人就植物新品种培育 包括发现野生品种进行后续开发所订立的合同 属于技术开发合同 但单纯进行新品种的试验试种不属于技术开发合同 8 其他科技成果转化项目 下列内容属于技术开发合同 以下不属于技术开发合同 1 上述各项中属一般设备维修 改装 常规的设计变更及其已有技术直接应用于产品生产 2 合同标的为当事人已经掌握的技术方案 包括已完成产业化开发的产品 工艺 材料及其系统 3 合同标的为通过简单改变尺寸 参数 排列 或者通过类似技术手段的变换实现的产品改型 工艺变更以及材料配方调整 4 合同标的为一般检验 测试 鉴定 仿制和应用 技术开发合同签订 项目名称 应反映研究的主要内容或关键技术研究开发内容 标的 1 研究内容要清晰明了2 应反映研究开发的方法和将要研究的过程3 研究开发进度安排知识产权约定 软件开发需注明双方共享或委托方所有研发成果 标的物 交付成果的形式及数量 交付的时间及地点 技术开发合同签订 特别注意 1 对多方承担的项目 需有各方明确的研发任务 在经费上是委托方直接支付给各承担方的 合同成交额为各自经费 若经费是直接支付给一方 如总承包单位 再由总承包单位支付给其他各方的 总承包单位的成交额应为总经费 2 如校地合同和校企合作项目应有研究开发的内容 3 提交标的物不明 如软件 样品 样机 装置 如整定计算或方法研究是只计算告之对方结果 还是建立计算模型 进行软件开发 并将软件及其验证结果提供给委托 4 项目外委不明是委托第三方开发还是第三方进行设备加工5 有样品 样机 装置 的需明确其制造的成本费用 技术开发合同签订 5 设备 原材料费用等问题 如果不提供样品 样机 装置 只是研发工作需要使用的设备 仪器等的费用应是设备使用费 消耗的材料等应纳入研发费用中 如果提供样品 样机 装置 就需列出制造样品 样机 装置 的设备 原材料 零部件等的费用 在计算技术交易额是应将其扣除 6 标准制订问题 应分别出是查阅资料制订标准 还是通过开展研究开发工作 进行大量试验及验证而制订标准7 检验检测 应区分是常规的检验检测 还是研究开发检验检测方法并进行检验检测8 单独的船模实验 计算验证属于技术服务范畴 9 技术改造 应列明技术改造前的技术指标和改造后的技术指标 要体现出质性的变化 签订技术开发合同双方利益关联 1 委托方可以享受企业研发项目费用加计50 扣抵应纳税所得额 2 受托方可以享受技术开发合同增值税减免 技术开发合同签订 技术开发合同案例 如某研究机构委托某大学承担需求项目的生产供货 所有构件和系统属于非标定制 标的是非标型某热喷涂控制设备 标的物该设备1套 其价格为610万元 在合同附表中罗列了采购清单有10需要进行非标定制并有相应价格 有一项是专用工具为直接购买 签订了技术协议要求 其合同条款为 一 标的 数量 价款 二 技术和质量要求 三 保修期限 四 验收 五 运输及保险 六 交货期限和交付地点 七 结算方式 八 售后服务 九 乙方承诺 十 违约责任 十一 合同争议的解决方式 十二 不可抗力 等等从合同订立的形式来看 是一个完全的供货合同 就不能享受增值税的减免 但从合同的技术内容来看 实际上是一个设备研制合同 即委托乙方开发某热喷涂控制设备 本合同要按技术开发合同来进行签订 其项目名称应为 某热喷涂控制设备研制 研发内容是根据甲方的要求进行定制开发 其技术内容见某热喷涂控制设备研制技术协议 技术改造合同签订 技术改造合同属于技术开发 应签订委托开发合同 如某公司与某大学技术合作 项目名称 石墨层间化合物插层技术工艺改造技术开发内容 将石墨层间化合物由插层工艺技术改造为包覆工艺技术 技术指标 改造前后的技术指标对比 石墨的膨胀率由原来的200 300倍 达到1500倍 并能实现均匀铺装压制 碾压 能通过高温膨胀碾压至0 01mm 0 05mm 标准技术开发合同签订 一 项目名称 某热喷涂控制设备的研制 一份合同对应一个项目名称 用简明 准确的文字表达合同的标的 二 标的的内容 范围和要求 即研究开发项目的要求包括技术目标 技术内容 技术方法和路线1 技术目标 达到技术协议中规定的某热喷涂控制设备 2 技术内容 见某热喷涂控制设备技术协议 3 技术方法和路线 采用原理 经过模拟 实验验证等进行开发等 标准技术开发合同签订 三 履行的计划 进度 期限 地点 地域和方式研究开发计划内容包括第1 2 3 4 阶段计划内容 阶段性目标 阶段性时间 完成进度时间四 技术情报和资料的保密五 风险责任的承担六 技术成果的归属和收益的分成办法 软件合同 技术成果属于委托方或双方共享 七 交付研发成果 交付成果的形式及数量 交付的时间及地点八 验收标准和方法九 价款 报酬或者使用费及其支付方式 注 应注明价款的组成 十 违约金或者损失赔偿的计算方法十一 解决争议的方法十二 名词和术语的解释 应对合同中的技术名称 缩写 代码等进行解释 二 技术转让合同 技术转让合同是当事人之间就专利权转让 专利申请权转让 专利实施许可 技术秘密转让所订立的下列合同 1 专利权转让合同 发明创造专利的所有权或持有权 2 专利申请权转让合同 特定的发明创造申请专利的权利 3 专利实施许可合同 许可受让方在约定的范围内实施专利 4 技术秘密转让合同 拥有的技术秘密提供给受让方 明确相互之间技术秘密使用权 转让权 可转让技术的特征 技术转让对象的技术至少具有如下三个特征1 技术必须是有价值和使用价值的 任何一项技术成果的产生 都需要投入一定的资本 包括资金 实物和劳动力 人们通过对技术的使用来实现其价值 也可以用来生产产品和创造新产品实现使用价值 因此 不仅可以通过对技术的使用来实现其价值 而且可以通过对技术的有偿转让的方式来实现其价值 2 技术必须是专有的 作为技术转让对象的技术 必须是专有的 即技术作为一种权利或财产 必须为特定的人所有或持有 而不是为全社会所有 一类即所谓专利技术 另一类即所谓非专利技术 3 技术必须是一种无