研发费加计扣除申报培训PPT课件.pptx

2017年度企业所得税汇算清缴申报培训 研发费加计扣除专题 2020 3 27 1 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 目录 研发费加计扣除申报相关表格 研发费加计扣除申报案例 2017年企业所得税年度纳税申报表解读 2017年度企业所得税汇算清缴申报培训 2020 3 27 2 2020 3 27 3 政策变化10张 调整填报口径和逻辑关系8张 优化数据项7张 精简4张 主要变化内容 A105081A105091A107012A107013 A000000 A105080 A105090 A107010 A107020 A107040 A109010 A105070 A107012 A107041 A107042 A104000 A105000 A105100 A105120 A107011 A107030 A100000 A105050 A106000 A108000 A108010 A108020 A108030 A109000 1张基础信息表 1张主表 6张一级附表 25张二级附表 4张三级附表 2020 3 27 5 2020 3 27 6 A107012研发费用加计扣除优惠明细表 2014年版年度企业所得税申报表 横表 按项目填列 2020 3 27 7 A107012研发费用加计扣除优惠明细表 2017年新版年度企业所得税申报表 竖表 按各项费用总数填列 2020 3 27 8 A107010免税 减计收入及加计扣除优惠明细表 2017年新版年度企业所得税申报表 2014年版年度企业所得税申报表 VS 2020 3 27 9 研发费用加计扣除税收优惠相关资料 备案资料 1 企业所得税优惠事项备案表 2 研发项目立项文件 主要留存备查资料 1 自主 委托 合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主 委托 合作研究开发项目立项的决议文件 2 自主 委托 合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单 3 经国家有关部门登记的委托 合作研究开发项目的合同 4 从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器 设备 无形资产的费用分配说明 5 集中开发项目研发费决算表 集中研发项目费用分摊明细情况表 和实际分享比例等资料 6 研发项目辅助明细账和研发项目汇总表 税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理 年度核查面不得低于20 2020 3 27 10 2020 3 27 11 案例 A企业是软件企业 是科技型中小企业 取得科技型中小企业登记编号10001 2017年进行甲 乙两个研发项目的研发工作 假设该研发符合研发费用加计扣除的相关条件 研发费用支出明细如下 一 自主研发费用 共230万元 其中直接从事研发活动的本企业在职人员工资薪金60万 五险一金15万元 外聘研发人员的劳务费用10万元 直接消耗的材料费用8万元 中间试验费用20万元 用于不构成固定资产的样品样机购置费10万 通过经营租赁方式租入的同时用于研发活动和非研发活动的仪器设备租赁费10万 按实际工时占比等合理方法研发费用应分配7万 用于研发活动的设备折旧费35万元 用于研发活动的软件的摊销费10万元 新产品年设计费5万 其他相关费用50万 其中专家咨询费10万 知识产权申请费0 5万 职工福利费5万 差旅费34 5万 二 委托外部机构研发 委托外部机构研发活动发生的费用100万 其中委托境外进行研发活动所发生的费用20万 三 当年已归集计入研发费用 但在当期取得的研发过程中形成的下脚料 残次品等特殊收入5万 最终符合资本化条件的有60万元 其余全部费用化处理 本年形成无形资产摊销额6万元 以往年度研发形成无形资产200万元 准予当年加计扣除的摊销额为20万 假设该企业研发资金均来自自有资金 研发费加计扣除申报案例 以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器 设备 同时用于非研发活动的 企业应对其仪器设备使用情况做必要记录 并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配 未分配的不得加计扣除 其他相关费用不得超过可加计扣除研发费用总额的10 其他相关费用限额为 除其他相关费用外的其他自主研发费用 10 1 10 企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用 按照费用实际发生额的80 计入委托方研发费用并计算加计扣除 受托方不得再进行加计扣除 委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用 不得加计扣除 2020 3 27 12 解析 1 其他相关费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10 因此其他相关费用限额为 除其他相关费用外的其他自主研发费用 10 1 10 60 15 10 8 20 10 7 35 10 5 10 1 10 180 10 1 10 20万元 因此自主研发费用共可计算加计扣除的费用 60 15 10 8 20 10 7 35 10 5 20 200万 2 可加计扣除的委托外部机构研发费用 100 20 80 64万 3 可计算加计扣除的研发费用总额 200 64 264万 资本化金额60万 费用化金额204万 本年无形资产摊销6万 以前年度形成无形资产本年摊销金额20万 允许加计扣除的研发费用合计 204 6 20 230万 允许扣除的研发费用抵减特殊收入后的金额 230 5 225万 4 该企业属于科技型中小企业 研发费用加计扣除比例为75 因此本年研发费用加计扣除总额 225 75 168 75万元 研发费加计扣除申报案例 2020 3 27 13 A107012研发费用加计扣除优惠明细表 2020 3 27 14 A107012研发费用加计扣除优惠明细表 2020 3 27 15 A107012研发费用加计扣除优惠明细表 2020 3 27 16 A107010免税 减计收入及加计扣除优惠明细表 2020 3 27 17 A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税