第02章-货币资金PPT课件.ppt

第二章货币资金与外币业务 第一节货币资金概述第二节库存现金第三节银行存款第四节银行转账结算第五节其他货币资金的核算第六节外币业务 1 第一节货币资金概述 一货币资金的性质与范围 货币资金 MoneyFund 是指可以立即投入流通 用以购买商品或劳务 或用以偿还 Payoff 债务的交换媒介 企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债能力 Solvency 与支付能力的重要指标 2 货币资金是广义的现金 一般包括硬币 纸币 存放于银行或其他金融机构的活期存款以及本票和汇票存款等可以立即支付使用的交换媒介物 货币资金按其存放地点和用途分类 分为库存现金 狭义的现金 银行存款和其他货币资金 特点 收支活动频繁 有极强的流动性 易造成丢失 挪用 贪污 盗窃等 3 二现行法规 票据法 1996年 票据管理实施办法 1997年 支付结算办法 1997年 人民币银行结算账户管理办法 2003年 内部会计控制规范 货币资金 试行 2001年 现金管理暂行条例 2003年 企业内部控制基本规范 2008年5月企业应制定相应的货币资金管理办法及内部控制制度 4 内部控制制度 InternalControlSystem 是指单位在处理各种业务活动时 依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系 相互制约的管理体系 货币资金的内部控制制度要求货币资金收支与记录的岗位分离 收支凭证经过有效复核或核准 收支及时入账且收支分开处理 建立严密的清查和核对制度 制定严格的现金管理及检查制度等 核算与管理任务 监督制度执行情况 促使企业依法收 支货币资金 真实 及时反映收支动态 保证安全完整 三货币资金内部控制制度 5 四货币资金在会计报表上的列示 库存现金 银行存款 其他货币资金 资产负债表上一般只列示 货币资金 项目 不再按货币资金的各组成项目单独列示 6 第二节 库存现金的核算 库存现金的定义 库存现金的管理 库存现金收支的核算 库存现金的清查 关于备用金问题 7 一现金的定义 1狭义 现金 Cash 指流通中的货币 包括铸币和纸币 即 手存现金 库存现金 2广义 即 货币资金 包括库存现金 存于银行随时可动用的存款 及其它符合现金定义的票证 如未结付的支票 汇票等 即西方会计上界定的现金 逐渐被我国理论 实务界运用 现金是流动性最大的资产 立即可投放流通中购买物品 支付费用 清偿债务 是所有资产中唯一能直接转化为其他任何资产的资产 8 我国企业会计核算上的现金 仅指库存现金 Cashonhand 特点 具有普通的可接受性 注意把握 出纳员手中的邮票 短期预付款 远期支票 应收票据 职工借条 其他应收款 均不属现金的范畴 企业有时持有各种基金 存放凭证等短期证券 交易性金融资产 不归于现金 不受企业控制的不是供日常经营使用的现金均不属现金范围 如 债券偿债基金 受托人存款 专款专储 定期储蓄等 9 二 库存现金管理的有关规定 1 库存现金的使用范围 8个方面 2 库存现金限额 3 5天日常零星开支标准 3 现金日常收支管理 收入现金存行 现金开支范围内付现或提现支付 不得随意 坐支 4 有关禁止性规定5 内控制度 钱账分管 相互牵制 10 1 序时核算 现金日记账 有外币现金 分别按币种设置 进行明细核算2 总分类核算 三库存现金收支的核算 11 四库存现金的清查 清查方法采用账实核对法 清查内容 1 出纳人员每日营业终了进行账款核对 2 清查小组进行定期或不定期的盘点和核对 不得以白条抵存 不得超限额保管现金 不得以今日长款弥补他日短款 现金清查核对后 应据 现金盘点报告表 进行相应会计处理 12 库存现金清查中发现盘盈和盘亏 通过 待处理财产损溢 账户核算 属于无法查明原因的现金长款 作为营业外收入处理 属于无法查明原因的现金短款 作为管理费用处理 13 例 3月17日 W公司清查小组清查现金时 发现短款1000元 无法查明原因 3月20日经批准应由出纳赔偿50 其余部分记入 管理费用 科目 1 3月17日 发现现金短款时 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢1000贷 库存现金1000 2 3月20处理时 借 其他应收款 出纳500管理费用500贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢1000 14 例 5月22日 W公司清查小组清查现金时 发现溢余800元 5月31日 经细查 发现该企业出纳在支付工资时少付给李小明600元 其余200元无法查明原因 1 5月22日 发现现金溢余时 借 库存现金800贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢800 2 5月31日 查清原因处理时 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢800贷 其他应付款 李小明600营业外收入 现金溢余200 15 通过 其他应收款 备用金 核算 五关于备用金 两种管理制度 1 定额备用金制度 核定定额 使用后补足定额 主要业务 拨付时 用后补足定额 取消备用金 2 非定额备用金制度 不核定定额 用后及时报账 多退少补 主要业务 拨付时 报销时 多退或少补 16 第三节银行存款 一概念银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金 不包括已限定用途的存款 如银行本票存款 外埠存款等 17 二银行存款管理 一 银行存款开户管理基本存款户一般存款户临时存款户专用存款户 二 禁止性规定 18 三核算 分类核算 总分类核算序时核算 日记账 有外币存款的 按币种设置日记账 进行明细核算 与银行定期核对 19 第四节银行转账结算 往来结算 由于企业与其他单位或个人之间的经济往来而形成的资金收付行为 结算方式现金结算非现金结算 转账结算 方便 通用 迅速 安全 票据结算由出票人签发 无条件承诺一定日期付给受款人一定金额的书面凭证 包括支票 本票及汇票 20 银行汇票商业汇票票据结算银行本票 票据法 支票信用卡汇兑委托收款托收承付信用证 国际结算 九种结算方式 21 一支票结算P 1特点与种类 以银行或其他金融机构为付款人 见票即付 现金支票种类转账支票普通支票 22 2有关规定 同一票据交换区 同城 防止签发空头支票或与预留银行印签不符 记名方式 背书转让 提示付款期 10天 遗失支票的挂失 空白支票的管理 3核算付款单位 银行存款支出的核算收款单位 银行存款收入的核算 23 二银行本票结算P 1银行本票 我国 票据法 仅限于银行本票 无商业本票 即期本票 无远期本票 2有关规定 同一票据交换地区 定额本票 1000元 5000元 10000元 50000元 不定额本票 1000元起点 压数机压印金额 记名 背书转让 银行签发 保证兑付 信誉高 受理行见票即付 不予挂失 视同现金 妥善保管 销货方 见票发货 购货方 凭票购货债权债务双方凭票偿债 提示期2个月 逾期本票 兑付行不予受理 24 三银行汇票结算P 1银行汇票2有关规定 单位或个人向异地支付款项 票随人到 见票即付 有利于急需用款或及时采购 转让 分次支付或转汇均可 使用灵活 兑付性强 凭票购货 余款自动退回 钱货两清 提示付款期一个月 25 四商业汇票P 1商业汇票结算 是一种商业信用 适用于各单位间有购销合同的延期付款或分期付款 赊购赊销 2种类 按承兑人不同 银行承兑汇票商业承兑汇票 26 1 银行承兑汇票 签发付款人收款人 交承兑汇票 通知款委托同意申请已收收款承兑承兑 传递凭证开户行开户行 划转款项 27 2 商业承兑汇票 签发 承兑汇票付款人收款人 通知款款 通知款委托已付存已收收款行 传递凭证开户行开户行 划转款项 28 3特点 范围 先发货 后收款或双方约定延期付款的商品交易 单位之间 有购货合同 真实交易 对价 经承兑 承兑人即付款人负到期无条件支付票款的责任 记名 背书转让 付款期双方商定 最长不超过6个月 若分期付款 一次签发若干张不同期汇票 购货方 资金不足 凭承兑的汇票购货销货方 急需资金 可持承兑汇票向银行申请贴现 29 五信用卡结算P 1商业银行向个人或单位发行的 凭以向特约单位购物 消费和向银行存取现金 具有消费信用的特制载体卡片 2先消费后付款 允许善意透支 30 六 汇兑结算P 1汇兑 凭证传递方式 信汇与电汇2有关规定 异地结算 有效期2个月 分次支取的 以收款人名义开立临时存款户 只付不收 付完清户 不计利息 31 七异地托收承付结算P 1异地托收承付 托收 经济合同 发货结算原则 金额起点1万元 承付 运输部门等向付款人通知次日起 验单承付 3天验货承付 10天 拒付 承付期内提出 拒付理由书 32 2托收承付结算业务程序 收款人 销货方 发货 运输 付款人 购货方 收托付承款收款付 传递凭证开户行开户行 划转款项 33 3核算 付款人 承付期满 银行通知已承付 Dr Cr 银行存款收款人 收到收款通知 Dr 银行存款Cr 销货方垫付运杂费 通过 应收账款 与货款一并办理托收 34 八委托收款P 同城 异地均可 不受金额起点限制 35 九信用证结算P 信用证是开证行应进口商的要求 开给出口商的一种保证付款的书面凭证 银行承担在信用证条款完全得到遵守的情况下向出口商付款的责任 信用证适用于国际贸易结算 同样也可用于国内商品交易结算 国内信用证结算办法 1997 信用证存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金 信用证结算方式是银行信用 开证行负付款责任 信用证不依附于合同 但必须与合同相符 信用证的处理是单据 而不是以货物为准 36 信用证为不可撤销 不可转让的跟单信用证 不可撤销 是指开证行一经开出信用证 在信用证规定的到期日前 非经受益人同意 不得单方面撤销或修改信用证所规定的各项条款 这种信用证对受益人有保障 应用广泛 信用证只限于转账 不可支取现金 37 第五节其他货币资金 一其他货币资金的性质与范围1 外埠存款是指到外地进行临时或零星采购时 汇往采购地银行并在采购地银行开立采购专户的款项 2 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票 按规定用于银行汇票结算而存入银行的款项 3 银行本票存款是指企业为取得银行本票 按规定用于银行本票结算而存入银行的款项 4 信用卡存款是指企业为取得信用卡以办理信用卡结算而按规定存入银行的款项 5 信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的款项 6 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融资产投资的现金 38 二其他货币资金的核算P 1银行本票的核算 购货方 向银行申请 取得本票 借 其他货币资金 银行本票存款贷 银行存款 采购货物等付出本票 借 在途物资 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 其他货币资金 银行本票存款 本票逾期或余款 自动退回 借 银行存款贷 其他货币资金 银行本票存款 39 1银行本票的核算 销货方 销售商品 提供劳务等 收到本票 借 其他货币资金 银行本票存款贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 到银行办理进账 借 银行存款贷 其他货币资金 银行本票存款通常收到本票后立即进账 不必通过