章业务核算准备PPT课件.ppt

第三节生产准备业务的核算 一 生产准备业务概述 一 概念 生产准备是指企业在筹措到一定资金后 开始购置机器设备和原材料等生产资料 为生产活动做好准备的过程 1 二 业务内容 1 购置固定资产 固定资产的购买成本 1 购置不需安装的固定资产 买价 运杂费 2 购置需安装的固定资产 买价 运杂费 安装费 3 自建固定资产 固定资产交付使用前的所有支出 注意 2009 1 1起 购买的用于生产经营用的固定资产 取得增值税专用发票的 应该将价税分开核算 2 2 采购原材料 1 材料采购成本的构成 材料采购成本 材料买价 采购费用采购费用 运输费 装卸费 包装费 仓储费 差旅费 采购经费 2 分配采购费用的标准及步骤 分配标准 材料的重量 体积或买价的比例 注意 购买用于生产经营用的原材料所支付的运费 按照7 税率 将价税分开核算 3 采购费用分配的计算步骤 采购费用总额各种材料重量 体积或买价 之和 元 每吨或每立方或元 分配率 即 计算每个单位 重量 体积 买价 材料应负担的采购费用数额 第一步 计算分配率 4 第二步 计算每种材料应负担的采购费用 各种材料应负担的采购费用 各种材料重量 或体积或买价 分配率 第三步 计算每种材料的采购成本 采购成本 买价 采购费用 3 编制材料采购成本计算表 5 例 某企业采购A B两种材料 A材料10吨 单价120元 B材料6吨 单价80元 采购共支出采购费用960元 求A B两材料各自的采购成本 1 分配率 采购费用总额 各种材料重量 960 10 6 60 元 吨 2 A材料负担的采购费用 10 60 600元 3 A材料的采购成本 120 10 600 1800元 B材料负担的采购费用 6 60 360元 B材料的采购成本 80 6 360 840元 6 材料采购成本计算表 分配标准是 重量 编制单位 公司20 9年3月单位 元 7 材料采购成本计算表 分配标准是 重量 编制单位 公司20 9年3月单位 元成本甲材料 10T 乙材料 6T 项目总成本单位成本总成本单位成本买价12001200 10480480 6 120 80采购费用6006036060合计1800180840140 分配率 960 10 6 T 60 元 T 甲分配 60 10T 600 元 乙分配 60 6T 360 元 8 二 账户设置 9 本期减少额 采购或者向税务机关实际交纳的增值税 本期增加额 销售产品收取的增值税 期末余额 应交未交的增值税 期初余额 应交未交的增值税额 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 期初余额 多交或尚未抵扣的增值税额 期末余额 多交或尚未抵扣的增值税额 10 11 12 是资产类账户 核算企业持有的固定资产原值 可按固定资产类别和项目进行明细核算 本期增加额 本期减少额 期末余额 结存的固定资产原值 期初余额 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 13 是资产类账户 核算企业基建 更新改造等在建工程发生的支出 本期增加额 尚未完成购建过程的固定资产的新增成本 本期减少额 完成购建过程 达到可使用状态 转入 固定资产 的成本 期末余额 尚未完工的在建工程成本 期初余额 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 14 是资产类账户 核算企业采用实际成本进行材料 商品物资的日常核算 尚未验收入库的在途物资的采购成本 可按供应单位和物资品种进行明细核算 本期增加额 购入的尚未验收入库的材料的采购成本 本期减少额 已验收入库材料结转的采购成本 期末余额 在途材料的采购成本 期初余额 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 15 材料采购 计划成本法下 还要设置 材料成本差异 1 性质 资产类 2 用途 核算原材料的采购成本 3 结构 材料采购 1 买价结转成本 2 采购费用期末余额 在途材料的成本 4 明细 按种类设置 详细内容在 中财 中讲授 16 是资产类账户 核算企业库存的各种材料的实际成本或者计划成本 可按材料的保管地点 类别 品种 规格等进行明细核算 本期增加额 入库材料的实际成本或计划成本 本期减少额 发出材料的实际成本或计划成本 期末余额 库存材料的实际成本或计划成本 期初余额 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 17 应付账款 是负债类账户 核算企业因购买材料 商品和接受劳务等经营活动应支付的款项 可按债权人进行明细核算 本期减少额 偿还应付供应单位款项 本期增加额 应付供应单位款项 期末余额 尚未偿还的应付账款 期初余额 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 18 应付票据 是负债类账户 核算企业因购买材料 商品和接受劳务等开出 承兑的商业汇票 包括银行承兑汇票和商业承兑汇票 可按债权人进行明细核算 应设置 应付票据备查簿 本期减少额 本期偿还的应付票据面值 利息 本期增加额 本期开出或承兑商业汇票面值利息 期末余额 尚未偿还的应付票据面值 利息 期初余额 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 19 预付账款 是资产类账户 核算企业按照合同规定预付的款项 本期增加额 向供应单位预付的款项 本期减少额 结转预付的款项 期末余额 已预付尚未结算的款项 期初余额 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 期末余额 结转的大于预付需要补付的款项 期初余额 20 应交税费 是负债类账户 用来核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费 包括增值税 消费税 营业税 所得税 资源税 土地增值税 城市维护建设税 房产税 土地使用税 车船使用税 教育费附加 矿产资源补偿费等 本期减少额 已实际交纳的税金 本期增加额 本期应交纳的税金 期末余额 尚未缴纳的税金 期初余额 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 期初余额 期末余额 多交或尚未抵扣的税金 21 资产类账户 核算企业因非购销活动而发生的应收债权 可按种类及债务人进行明细核算 本期增加额 本期发生的应收款 本期减少额 本期收回的应收款 已转销的坏账损失 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 期初余额 期末余额 尚未收回的应收款 22 发生往来结算业务的类型 1 现款交易 钱货两清 2 欠款交易 形成 应付账款 或 应付票据 3 预付款交易 形成 预付账款 三 账务处理 23 一 购置固定资产 应设 在建工程 固定资产 账户 借 在建工程 XX贷 银行存款应付职工薪酬 工资工程物资应付账款应付票据等 借 固定资产 XX贷 在建工程 XX 1 购建过程中发生支出时 暂不考虑相关税费 2 工程竣工或需安装的设备安装完毕 投入使用 结转工程成本 购买需要安装的机器设备 24 例2 1 企业购入需安装的机器一台 价款10000元 相关运杂费2000元 以银行存款支付 借 在建工程12000应交税费 应交增值税 进项税额 1700贷 银行存款13700 例1 企业购入不需安装的全新设备一台 价款15000元 相关运杂费3000元 以银行存款支付 借 固定资产18000应交税费 应交增值税 进项税额 2550贷 银行存款20550 25 例2 2 前述机器安装 耗用材料300元 应支付安装人员工资200元 借 在建工程500贷 应付职工薪酬 工资200原材料300 例2 3 上述机器安装完毕交付使用 按实际支付的价款和安装成本入账 借 固定资产10500贷 在建工程10500 26 二 采购材料业务 实际成本法下 计划成本法 在 中财 再讲 1 发生材料采购时 借 在途物资 甲材料 实际成本 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款应付账款 或应付票据 预付账款等 2 验收入库时 借 原材料 甲材料 实际成本 贷 在途物资 实际成本 3 生产领用材料出库时 借 生产成本等贷 原材料 甲材料 实际成本 增值税一般纳税人 价税分开核算 27 1 现款购进原材料 例1 某企业是增值税一般纳税人 购入甲材料一批 实际成本6000元 按价款17 计交增值税 款项以银行存款支付 原材料已经验收入库 借 原材料 甲材料6000应交税费 应交增值税 进项税额 1020贷 银行存款7020 28 2 欠款购进原材料 例2 在例1中 若采购的上述材料正在运输途中 且价款尚未支付或仅仅开出商业汇票 借 在途物资 甲材料6000应交税费 应交增值税 进项税额 1020贷 应付账款 或应付票据 7020 若例题2中购买的原材料现在已经验收入库 则相关的会计处理为 借 原材料 甲材料6000贷 在途物资 甲材料6000 29 3 预付款购进原材料 例3 东方公司是增值税一般纳税人 4月10日以银行存款预付昌达公司购进乙材料款100 全款 实际购买价格为50000元 增值税税率为17 6月26日收到乙材料 4月预付时 借 预付账款58500 50000 1 17 贷 银行存款58500 6月收货时 借 原材料 乙材料50000应交税费 应交增值税 进项税额 8500贷 预付账款58500 30 若预付款 购货款时 例3中的其他条件不变 但是预付款变为60000元 4月预付时 借 预付账款60000贷 银行存款60000 6月收货时 要收回多付货款 借 原材料 乙材料50000应交税费 应交增值税 进项税额 8500贷 预付账款58500借 银行存款1500贷 预付账款1500 31 若预付款 购货款时 例3中的其他条件不变 但是预付款变为50000元 4月预付时 借 预付账款50000贷 银行存款50000 6月收货时 要补付不足的货款 借 原材料 乙材料50000应交税费 应交增值税 进项税额 8500贷 预付账款58500借 预付账款8500贷 银行存款8500 32 三 其他支付业务 例1 东方公司采购员李某赴外地采购材料 预借差旅费2000元 付给现金 后李某出差回来报销差旅费1700元 多余退回 预借时 借 其他应收款 李某2000贷 库存现