第2章--会计科目、会计帐户和复式记账PPT课件.ppt

会计学基础 第二章 1 第二章会计科目 会计帐户和复式记账 第一节资金平衡原理第二节会计科目第三节会计帐户第四节复式记账 2 第一节资金平衡原理 一 资金平衡关系资金存在和分布形态 资金运用 及资金取得和形成 资金来源 两个方面是同一资金的两个侧面 两者金额始终相等 完整地反映资金的来龙去脉 3 4 二 会计要素 一 会计要素概念 会计要素是对会计对象按其经济特征所作的进一步分类 它是会计对象的基本组成部分 会计要素的构成 5 反映企业财务状况的会计要素 1 资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的 由企业拥有或者控制的 预期会给企业带来经济利益的资源 6 资产的特征 1 资产必须是企业所拥有的或所控制的 即拥有产权 所有权 或有支配使用权 2 资产预期能够直接或间接地给企业带来经济利益 例如盘亏的存货 盘亏的固定资产就不能做为企业的资产 3 资产是过去交易或事项形成的 未来的交易可能形成的资产不能加以确认 7 例 下列项目中 可以作为企业资产核算的是 A 购入的某项专利权B 经营租入的设备C 盘亏的存货D 计划购买的某项设备 8 2 负债是指过去交易 事项形成的现时义务 履行该义务预期会导致经济利益流出企业 负债按其流动性可分为流动负债和长期负债 9 长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务 包括长期借款 应付债券等 流动负债 长期负债 流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务 包括短期借款 应付票据 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利润等 10 负债的特征 1 负债是过去交易或事项形成的现时义务 潜在的义务不能确认为负债 2 偿还义务的履行会导致经济利益流出企业 3 负债一定是能够用货币计量的 11 三 所有者权益 是指所有者在企业资产中享有的经济利益 其金额为资产减去负债后的余额 所有者权益的进一步划分 企业投资人对企业投入的资本 即投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资 企业在经营中形成的盈余 即企业在经营活动中积累的资本增值额 投入资本 留存收益 12 所有者权益的特征 1 除非发生减资 清算 企业不需要偿还所有者权益 2 企业清算时 只有在清偿所有的负债后 所有者权益才返还给所有者 3 所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配 13 负债与所有者权益之间的关系 相同点 都是企业可利用物质资源的取得来源 不同点 1 负债需要偿还 反映企业作为债务人与债权人之间的关系 形成债务资本 2 所有者权益不需要偿还 反映的是所有者对企业的产权关系 形成永久性资本 14 由于这是一个事物从两方面看待的结果 即表现形态的资产 取得来源的负债和所有者权益 所以二者总是相等的 4 资产 负债 所有者权益三者之间的关系 资产 负债 所有者权益 15 反映企业经营成果的会计要素 一 收入 指企业在销售商品 提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入 收入可进一步划分 销售商品收入 提供劳务收入和他人使用本企业资产的收入 销售商品收入提供劳务收入他人使用本企业资产的收入 16 收入的特征 1 是日常活动中产生的经济利益流入 2 收入可能表现为企业资产的增加 或负债的减少 或二者兼而有之 3 收入能引起企业所有者权益的增加 4 收入只包括本企业经济利益的流入 而不包括为第三方或客户代收的款项 17 二 费用是指企业为销售商品 提供劳务等日常活动所发生的经济利益流出 费用的进一步划分 原材料费用 工资费用 折旧费用 其他管理费用 18 费用的特征 1 费用是企业在日常活动中发生的经济利益的流出 2 费用可能表现为资产的减少 或负债的增加 或二者兼而有之 3 费用会导致企业所有者权益的减少 19 三 利润是指企业一定会计期间的经营成果 包括营业利润 利润总额和净利润 利润的计算公式 收入 费用 利润 即收入 费用和利润三者之间的关系 20 利润表编制单位 年月单位 元项目本年金额上年金额一 营业收入12730000减 营业成本8500000营业税金及附加550000销售费用200000管理费用1050000财务费用1000000资产减值损失20000加 公允价值变动损益0投资收益3200000二 营业利润4610000加 营业外收入2850000减 营业外支出2000000三 利润总额5460000减 所得税费用1800000四 净利润5280000 21 会计要素项目分类右表所示 22 三 基本会计等式基本会计等式由会计要素组成 反映了会计要素之间的平衡关系 1 资金运动静态情况下会计要素之间的平衡关系是 资产 负债 所有者权益2 资金运动动态情况下会计要素之间的平衡关系是 收入 费用 利润3 在会计期间任一时刻 上列两个平衡公式可以合并为 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润4 期末结算时 利润经过分配 上列平衡公式又表现为 资产 负债 所有者权益由于此平衡公式反映了资产的归属关系 又是设置会计科目和账户 复式记账和编制会计报表的基本理论依据 故称之基本会计等式 23 四 经济业务的发生对会计等式各个会计要素的影响 一 会计要素变动的四种类型1 资产方与负债及所有者权益方同时等额增加 双方总额相等 2 资产方与负债及所有者权益方同时等额减少 双方总额相等 3 资产方内部项目有增有减 增减金额相等 双方总额不变 4负债及所有者权益方内部项目有增有减 增减金额相等 双方总额不变 24 现对上述增减变动的四种类型举例说明如下 假设某企业某一天的资产 负债及所有者权益的简要情况下表所示 25 上表中资产和负债及所有者权益各为1452000元 双方金额相等 随着经济业务的发生 会计要素的有关项目会相应发生变化 但无论怎样变化 双方的总额总是相等的 例如 26 27 上述四笔经济业务所引起的资产和负债及所有者权益的变动情况如下表所示 28 二 会计要素增减变动的九种情况 1 一项资产增加 另一项资产减少2 一项负债增加 另一项负债减少3 一项所有者权益增加 另一项所有者权益减少4 一项资产增加 一项负债增加5 一项资产增加 一项所有者权益增加6 一项资产减少 一项负债减少7 一项资产减少 一项所有者权益减少8 一项负债减少 一项所有者权益增加9 一项负债增加 一项所有者权益减少 29 资产 例 某公司其资产与权益情况见下表的简要资产负债表金额 元 965000 合计 965000 合计 100000 盈余公积 500000 实收资本 5000 应付福利费 400000 固定资产 300000 长期借款 350000 库存商品 50000 应付帐款 210000 银行存款 10000 应付票据 5000 库存现金 金额 负债及所有者权益 金额 30 一年中发生了九笔经济业务 简化了 1 向银行提取现金40000元 准备发放工资 一项资产增加 另一项资产减少 2 将即将到期应付票据转为应付账款 票面价值为10000元 一项负债增加 另一项负债减少 3 用盈余公积金50000元转作资本 一项所有者权益增加 另一项所有者权益减少 4 向银行借入长期借款200000元 存入银行 一项资产增加 一项负债增加 5 收到所有者投入固定资产 双方确认价值为300000元 一项资产增加 一项所有者权益增加 6 用银行存款50000元支付前欠A单位货款 一项资产减少 一项负债减少 31 7 经批准 用银行存款归还所有者 股金100000元 一项资产减少 一项所有者权益减少 8 将长期借款300000元转为投入资本 一项负债减少 一项所有者权益增加 9 用盈余公积金弥补职工福利费30000元 一项负债增加 一项所有者权益减少 32 33 某公司资产负债表12月31日金额 元 1315000 350000 965000 盈余公积合计 1315000 350000 965000 合计 105000020000 50000 300000 100000 300000 50000 30000 500000100000 实收资本 35000 30000 5000 应付职工薪酬 700000 300000 400000 固定资产 200000 200000 300000 300000 长期借款 350000 350000 库存商品 10000 10000 50000 50000 应付帐款 220000 40000 200000 50000 100000 210000 银行存款 0 10000 10000 应付票据 45000 40000 5000 库存现金 期末数 增减数 期初数 负债及所有者权益 期末数 增减数 期初数 资产 34 某企业11月份发生下列经济业务 1 10日 从上饶虹光公司购进原材料75000元 已验收入库 货款未付 2 15日 以银行存款20000元归还前欠九江光华公司货款 3 20日 收到南昌机电厂货款10000元存入银行 4 24日 从银行取得了30000元短期借款 归还前欠抚州机器厂部分机器设备款 35 第二节会计科目 一 会计科目的概念会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的类目 二 设置会计科目的原则 一 保持会计指标的完整和统一 二 适应国家经济管理要求及满足企业内部经营管理的需要 三 会计科目的内涵要确切 讲究实用 统一编号 一个科目只能反映一项内容 36 三 会计科目的分类 37 四 会计科目的名称2000年12月29日财政部公布的 企业会计制度 规定是在原已经发布的具体会计准则和 股份有限公司会计制度 基础上制定的 共设置会计科目85个 2007年1月1日财政部公布的 企业会计准则 应用指南 设置会计科目156个涵盖了我国所有企业的交易或者事项 现分别列表于后 本书举例所用科目参照 企业会计准则 应用指南 企业会计制度 会计科目名称表 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 会计科目分总账科目 子目和细目 总账科目又称一级科目 反映各项经济业务的总括情况 子目又称二级科目 是对总账科目进一步的分类 细目又称三级科目 是对子目的分类 上表所列会计科目皆为总账科目 48 五 常用会计科目1 资产库存现金 指企业的库存现金 包括人民币现金和外币现金 银行存款 指企业存入银行的各种存款 活期或定期 交易性金融资产 主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产 包括企业为交易目的所持有的债券投资 股票投资 基金投资等 49 应收票据 指企业因销售商品 产品 提供劳务等而收到的商业汇票 包括银行承兑汇票和商业承兑汇票 应收帐款 指企业因销售商品 产品 提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项 其他应收款 指企业发生的非购销活动的应收债权 对于这类应收项目 通常与应收帐款和预付帐款分开 如企业发生的各种赔款 存出保证金 备用金以及向职工收取的各项垫付款项 50 预付帐款 指企业按合同规定预付给供应单位的款项 材料采购 核算企业采用计划成本法进行材料日常核算而购入的各种材料物资买价和采购费用 原材料 指库存的各种材料 包括原料及主要材料 辅助材料 外购半成品 外购件 修理备用件 备用备件 包装材料 燃料等 库存商品 包括库存的外购商品 自制商品产品 存放在门市部准备出售的商品 发出展览的商品以及寄存在外库或存放在仓库的商品等 51 长期股权投资 指企业投出的期限在一年以上 不含一年 各种股权性质的投资 包括购入的股票和其他股权投资等 固定资产 是指企业使用期限超过一年的房屋 建筑物 机器 机械 运输工具以及其他与生产 经营有关的设备 器具 工具等 52 在建工程 指企业进行基建工程 安装工程 大修理工程等发生的实际支出 包括需要安装设备的价值 累计折旧 指固定资产在使用过程中 逐渐损耗而消失的那部分价值 固定资产清理 指企业因出售 报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等 53 2 负债短期借款 指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下 含一年 的各种借款 应付票据 指企业购买材料 商品和接受劳务供应等而开出 承兑的商业汇票 包括银行承兑汇票和商业承兑汇票 应付帐款 指企业因购买材料 商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项 54 预收帐款 指企业按照合同规定向购货单位预收的款项 应付职工薪酬 指企业应付给职工的各种薪酬 包括在工资总额内的各种工资 奖金 津贴 职工福利费 医疗 养老 失业 工伤等社会保险 住房公积金 职工教育经费 工会经费等 应付股利 指企业经董事会或股东大会 或类似机构决议确定分配的现金股利或利润 55 应交税费 指企业应交纳的各种税金 如增值税 消费税 营业税 所得税 资源税 土地增值税 城市维护建设税 房产税 车船使用税 个人所得税等 其他应付款 指企业应付 暂收其他单位或个人的款项 如应付租入固定资产和包装物的租金 存入保证金等 56 3 所有者权益实收资本 或股本 指按照企业章程投资者投入企业的资本 股份有限公司的投资者投入的资本 应当将本科目的名称改为 股本 资本公积 指由投资者投入但不能构成实收资本 或从其他来源取得 由所有者享有的资金 它属于所有者权益的范畴 盈余公积 是指按照规定从净利润中提取的各种积累资金 本年利润 核算企业实现的净利润或发生的净亏损 利润分配 核算企业利润的分配或亏损的弥补和历年分配或弥补后的积存余额 57 4 成本类生产成本 企业进行工业性生产 包括生产各种产品 包括产成品 自制半成品 提供劳务等 自制材料 自制工具 自制设备等所发生的各项生产费用 直接费用 制造费用 企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用 包括车间管理人员的工资和福利费 折旧费 修理费 办公费 水电费等 间接费用 58 5 损益类主营业务收入 指企业在销售商品 提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入 其他业务收入 指企业除主营业务收入以外的其他销售或者其他业务的收入 如销售材料 代购代销 包装物出租等收入 59 投资收益 指企业对外投资所取得的收益或发生的损失 营业外收入 指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入 包括固定资产盘盈 处置固定资产净收益 非货币性交易收益 出售无形资产收益 罚款净收入等 主营业务成本 指企业因销售商品 提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本 与主营业务收入配比 60 其他业务成本 指除主营业务成本以外的其他销售或者其他业务所发生的支出 包括销售材料 提供劳务等而发生相关成本 费用以及相关税金及附加等 与其他业务收入配比 营业外支出 指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出 如固定资产盘亏 处置固定资产净损失 捐赠支出 非常损失等 不与营业外收入配比 两者都是无计划的 61 营业税金及附加 指企业日常活动应负担的税金及附加 包括营业税 消费税 城市维护建设税 资源税 土地增值税和教育费附加等 管理费用 指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用 包括 业务招待费等 62 销售费用 指企业在销售产品 提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费 包括运输费 装卸费 包装费 保险费 展览费 广告费 租赁费 不包括融资租赁费 以及为销售本公司商品而专设销售机构的职工工资 福利费等经常性费用 63 财务费用 指企业筹集生产经营所需资金而发生的费用 包括利息支出 减利息收入 汇兑损失 减汇兑收益 金融机构手续费以及筹集生产经营资金发生的其他费用等 资产减值损失 核算企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失 64 第三节会计账户 一 设置会计账户的概念及分类1 概念会计账户是根据会计科目开设的 在帐簿中具有一定结构 用来系统 连续地记载各项经济业务的一种手段 65 2 分类 按经济内容分 资产类账户 负债类账户 所有者权益类账户 共同类账户 成本类账户 损益类账户 按隶属关系分 总分类账户 明细类账户 66 二 会计账户的结构和格式账户的基本结构采用 T 字形 左方账户名称 会计科目 右方 期末余额的计算公式 期末余额 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 期初余额 本期发生额 本期发生额 本期发生额 合计 本期发生额 合计 期末余额 67 帐户结构 1 资产 费用 成本 损失类会计科目 帐户名称 期初余额本期发生额 减少 本期发生额 增加 本期发生额 合计 本期发生额 合计 期末余额 68 2 负债 所有者权益和收入 成果类会计科目 帐户的名称 本期发生额 减少 期初余额本期发生额 增加 本期发生额 合计 本期发生额 合计 期末余额 69 三 会计账户的内容会计账户的格式虽有不同 但是其内容是相同的 一般应包括 1 账户的名称 即会计科目 2 日期和凭证号数 账户记录的时间及来源 3 摘要 会计事项的简要内容 4 增加和减少的金额 5 余额 70 结构如下 帐户的名称 会计科目 年月日凭证号摘要借方贷方借或贷余额 71 四 会计账户与会计科目的联系和区别 72 四 总分类账户和明细分类账户的平行登记会计账户的设置与会计科目要相适应 也分为总分类账和明细分类账的一级 二级 三级账 总分类账的余额应与所属明细分类账的余额之和相等 因此在记账时 总分类账与明细分类账要平行登记 其要点是 73 例如 10月5日购入材料5000元 其中A材料2000元 B材料1000元 C材料1500元 D材料500元 登账时 74 第四节复式记账 知识点 1 记账方法的概念和种类2 复式记账的种类3 借贷记账法 75 一 记账方法的概念和种类 一 记账方法的概念记账方法是根据一定原理 记账符号 记账规则 采用一定计量单位 利用文字和数字在账簿中记录经济业务活动的一种专门方法 76 二 记账方法种类单式记账 对每笔交易 事项只在一个账户中登记 复式记账 对每笔交易 事项用相同的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中登记 77 二 复式记账的种类 一 收付复式记账法是在我国传统的收付记账法的基础上发展起来的复式记账法 二 增减复式记账法是在20世纪60年代我国商业系统在改革记账方法时设计提出的一种记账方法 三 借贷复式记账法是一种国际上通用的记账法 78 三 借贷记账法借贷记账法是用 借 和 贷 作为记账符号 对发生的每一项经济业务 都以借贷相等的金额在两个或两个以上的账户中相互关联地进行登记的一种复式记账方法 79 一 借贷记账法的基本内容1 用 借 和 贷 作为记账符号 借 和 贷 是一对单纯的符号 其含义因账户性质而异 2 有借必有贷 借贷必相等 作为记账规则 每笔交易或事项都必须按其内容一方面记入借方 另一方面记入贷方 借贷双方数额必须相等 80 3 借贷记帐法的帐户结构 1 资产 费用 成本 损失类会计科目 帐户名称 借方贷方期初余额本期发生额 减少 本期发生额 增加 本期发生额 合计 本期发生额 合计 期末余额 资产类期末借方余额 期初借方余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 81 2 负债 所有者权益和收入 成果类会计科目 帐户的名称 借方贷方本期发生额 减少 期初余额本期发生额 增加 本期发生额 合计 本期发生额 合计 期末余额 负债及所有者权益类期末贷方余额 期初贷方余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 82 全部账户期初借方余额合计 全部账户期初贷方余额合计全部账户期末借方余额合计 全部账户期末贷方余额合计 2 余额试算平衡法 计算所有账户借贷两方的期初和期末余额合计数是否相等 1 发生额试算平衡法 计算所有账户借贷两方的发生额合计数是否相等 全部账户本期借方发生额合计 全部账户本期贷方发生额合计 4 根据借贷平衡原理进行试算平衡 试算平衡是检验所有账户记录准确性的一种方法 有发生额平衡法和余额平衡法两种 其计算公式为 83 期初借方余额合计163000 期初贷方余额163000本期借方发生额合计36000 本期贷方发生额合计36000期末借方余额合计173000 期末贷方余额合计1730005 可以设置运用双重性质账户 双重性账户即账户性质 既是资产类账户又是负债类账户 视其期末余额而定 3 在一定时期必须对全部账户进行试算平衡 借方的期初余额数 本期发生数和期末余额数必须与贷方的期初余额数 本期发生数和期末余额数相等 如教材中表2 25所示 84 二 借贷记账法的运用1 会计分录的定义和格式1 1含义会计分录 会计分录是根据经济业务的内容 对登记账户名称 记账方向和金额的一种记录 1 2会计分录的格式借 库存现金10000贷 银行存款10000 85 2 会计分录的分类2 1简单会计分录定义 简单会计分录是指一笔经济业务只涉及一借一贷两个账户的会计分录 2 2复合会计分录定义 复合会计分录是指一笔经济业务涉及三个及三个以上账户的会计分录 86 某企业2010年6月份发生以下经济业务 例1 由上级主管部门投入资本金20000元 存入银行 1 借 银行存款20000贷 实收资本20000 例2 企业以银行存款归还短期借款10000元 2 借 短期借款10000贷 银行存款10000 例3将应付票据1000元偿还应付账款 3 借 应付帐款1000贷 应付票据1000 例4 企业开出5000元转帐支票一张 购买原材料 会计分录如下 4 借 原材料5000袋 银行存款5000 87 总帐各帐户期初余额单位 元资产类科目负债及所有者权益类科目库存现金500短期借款33000银行存款20000应收帐款1500应付帐款10000原材料71000实收资本120000固定资产70000总计163000总计163000 2 过账 结账 根据编制的会计分录记入各有关账户 月末要进行结账 结出本月发生额及期末余额 88 1 资产 成本 损失类现金 4 原材料借方贷方借方贷方期初余额500期初余额71000 5000本期发生额 本期发生额 本期发生额5000本期发生额 期末余额500期末余额76000 2 银行存款 5 固定资产借方贷方借方贷方期初余额20000 10000期初余额70000 20000 5000本期发生额20000本期发生额15000本期发生额 本期发生额 期末余额25000期末余额70000 3 应收帐款借方贷方期初余额1500本期发生额 本期发生额 期末余额1500 89 6 负债所有者权益和收入 成果类短期借款 9 实收资本借方贷方借方贷方期初余额33000期初余额120000 10000 20000本期发生额10000本期发生额 本期发生额 本期发生额20000期末余额23000期末余额140000 7 应付票据借方贷方 1000本期发生额 本期发生额1000期末余额1000 8 应付帐款借方贷方期初余额10000 1000本期发生额1000本期发生额 期末余额9000 90 3 编制试算平衡表 根据试算平衡公式 对本期各总分类账户的发生额和余额进行试算平衡 见教材 如下表所示 某企业总分类账试算平衡表2010年6月30日单位 元 各账户期初借方余额合计 各账户期初贷方余额合计各账户本期借方发生额合计 各账户本期贷方发生额合计各账户期末借方余额合计 各账户期末贷方余额合计 91 3 会计分录的编制东华公司2009年11月份发生以下经济业务 1 收到国家投入资金200000元 存入银行 借 银行存款200000贷 实收资本200000 2 购进原材料75000元 已验收入库 货款以银行存款支付 借 原材料75000贷 银行存款75000 92 3 购进机器设备一台 价值50000元 机器设备已验收使用 款项尚未支付 借 固定资产50000贷 应付账款50000 4 从银行取得30000元长期借款 归还前欠部分机器设备款 借 应付账款30000贷 长期借款30000 93 5 以银行存款20000元归还前欠机器余额 借 应付账款20000贷 银行存款20000 6 购进原材料30000元 已验收入库 以银行存款支付货款18000元 其余部分暂欠 借 原材料30000贷 应付账款12000银行存款18000 94 7 国家投资160000元 其中 现金60000元 已存入银行 机器设备100000元 已验收使用 借 银行存款60000固定资产100000贷 实收资本16000 95 4 经济业务的推导 1 借 银行存款2000贷 库存现金2000 2 借 生产成本3000贷 原材料3000 3 借 银行存款4000贷 应收账款4000 4 借 应付职工薪酬5000贷 银行存款50000 96 总帐各帐户期初余额单位 元资产类科目负债及所有者权益类科目库存现金300短期借款10000银行存款200000生产成本15000应付帐款50000原材料4700实收资本320000固定资产160000总计380000总计380000 练习 资料 某企业本月初有关总分类帐户的余额如下 97 该企业本月发生如下经济业务 1 收到投资者投入的货币资金200000元 存入银行 2 用银行存款40000元购入不需要安装的设备1台 3 购入材料一批 买价和运费计15000元 货款尚未支付 4 从银行提取现金2000元 5 借入短期借款20000元 存入银行 6 应银行存款35000元偿还应付帐款 7 生产产品领用材料一批 价值12000元 8 用银行存款30000元偿还短期借款 要求 1 根据所给经济业务编制会计分录 2 根据给出余额的帐户开设并登记有关总分类帐户 开设T形帐户即可 3 根据帐户的登记结果登记 总分类帐户发生额及余额试算表 98 1 借 银行存款200000贷 实收资本200000 2 借 固定资产40000贷 银行存款40000 3 借 原材料15000贷 应付帐款15000 4 借 库存现金2000贷 银行存款2000 5 借 银行存款20000贷 短期借款20000 6 借 应付帐款35000贷 银行存款35000 7 借 生产成本12000贷 原材料12000 8 借 短期借款30000贷 银行存款30000 99 库存现金借方贷方期初余额300 4 2000本期发生额2000本期发生额 期末余额2300银行存款借方贷方期初余额200000 2 40000 1 200000 4 2000 5 20000 6 35000 8 30000本期发生额220000本期发生额107000期末余额313000 100 原材料借方贷方期初余额4700 7 12000 3 15000本期发生额15000本期发生额12000期末余额7700生产成本借方贷方期初余额15000 7 12000本期发生12000本期发生额 期末余额27000 101 固定资产借方贷方期初余额160000 2 40000本期发生额40000本期发生额 期末余额200000短期借款借方贷方 8 30000期初余额10000 5 20000本期发生额30000本期发生额20000期末余额 应付帐款借方贷方 6 35000期初余额50000 3 15000本期发生额35000本期发生额15000期末余额30000 102 实收资本借方贷方期初余额320000 1 200000本期发生额 本期发生额200000期末余额520000 103 会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金30020002300银行存款200000220000107000313000原材料470015000120007700生产成本1500012000200000固定资产1600004000027000短期借款1000030000200000应付帐款50000350001500030000实收资本320000200000520000合计380000380000354000354000550000550000 104 习题二 某企业发生下列各项经济业务1 存放在出纳处的现金500元 2 存放在银行处的资金144500元 3 向银行借入3个月期限的临时借款600000元 4 仓库中存放的材料380000元 5 仓库中存放的已完工产品60000元 6 正在加工中的在产品75000元 7 向银行借入1年以上期限的借款1450000元 8 房屋及建筑物2400000元 9 所有者投入的资本2000000元 10 机器设备750000元 11 应收外单位的货款140000元 12 应付外单位的材料款120000元 13 以前年度积累的未分配利润280000元 14 对外长期投资500000元 要求 判断上列各项经济业务的科目名称及所属要素 105 习题二序号项目会计科目资产负债所有者权益1存放在出纳处的现金库存现金5002存放在银行里的款项银行存款1445003向银行借入3个月临时借款短期借款6000004仓库中存放的材料原材料3800005仓库中存放的已完工产品库存商品600006正在加工中的在产品生产成本750007向银行借入1年以上的借款长期借款14500008房屋及建筑物固定资产24000009所有者投入的资本实收资本200000010机器设备固定资产75000011应收外单位货款应收帐款14000012应付给外单位的材料款应付帐款12000013以前年度积累的未分配利润利润分配28000014对外长期投资长期投资500000合计445000021700002280000 106 习题三计算帐户中的有关数据帐户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额银行存款43000019850002040000固定资产24000004960001920000短期借款160000260000300000应付帐款230000200000550001 银行存款期末余额 430000 1985000 2040000 375000元2 固定资产本期借方发生额 1920000 496000 240000 16000元3 短期借款期初余额 300000 160000 260000 200000元4 应付帐款本期借方发生额 230000 200000 55000 375000元 107 习题四 某企业发生下列各项经济业务 1 用银行存款购买材料 2 用银行存款支付前欠A单位货款 3 用盈余公积金弥补职工