第4讲-会计循环2——账户与复式记账PPT课件.ppt

1 第4讲会计循环2 账户与复式记账 2 本章主要内容 会计科目 会计账户 记账方法 借贷记账法 3 课前案例 全球会计人才告急 四大 哪儿找德才兼备的账房先生安永英国的董事长兰德先生感慨地说 从去年到现在的18个月中 会计人才奇缺的状况没有得到根本缓解 21世纪什么最值钱 对于像我们这样的专业会计公司 当然是 会计人才 了 2005 7 21 现代账房先生与古代账房先生有区别吗 你知道企业是如何记录其经济业务的吗 4 1 会计科目 会计科目 按一定标准对会计要素的内容进行分类的具体项目 在会计上被称为 会计科目 简称 科目 即对会计要素及其内容进行细分的结果 说明 关于科目的分类 我们在会计账户体系部分加以说明 我国目前有关会计科目设置与使用的指导性规范 体现在 企业会计准则 应用指南 的附录中 5 会计科目 续 常用会计科目 6 会计科目 续 常用会计科目 7 会计科目 续 常用会计科目 8 会计科目 续 常用会计科目 9 会计科目 续 常用会计科目 10 会计科目 续 常用会计科目 11 2 会计账户 含义 会计账户 account 是根据会计科目开设的 具有一定的格式和结构 用来系统 连续记载各项经济业务的一种工具 设置依据 根据会计科目设置 基本特征 具有一定格式和结构 主要作用 分类 连续的记录经济业务 12 会计账户 与科目的关系 联系 会计账户根据会计科目设置 会计科目就是会计账户的名称 反映的经济 会计要素 内容相同 13 区别 会计科目仅指账户名称 账户还有一定的结构 会计科目是会计核算前事先确定的对经济业务分类核算的项目 账户是经济业务发生之后 进行分类连续登记的一种手段 会计账户 与科目的关系 续 14 会计账户 基本结构 实务中的账户 账页 账户的基本结构分为记录资金项目 增加 减少 和 增减变动结果 即余额 的三部分 15 教学中的账户 T型账户 就 T 字型账户结构来看 每一个账户分为左右两方 一方登记增加数 另一方登记减少数 至于账户的哪一方登记增加数 哪一方登记减少数 则是由企业所采用的记账方法和所记录的经济内容来决定的 会计账户 基本结构 续 16 会计账户 基本结构 续 账户金额四要素及其关系 期末余额 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 示例 17 会计账户 分类 按详细程度 18 会计账户 分类 按经济内容 19 课堂练习 登记账户 资料 某企业2008年8月发生下列经济业务 1 用现金支付办公费500元 2 从银行提取现金10000元 3 向交通银行借入3个月期限的短期借款20000元 4 用现金发放职工工资5000元 5 归还5月份从建行借入的3个月期限的短期借款10000元 要求 假设本月 库存现金 的期初余额为1000元 短期借款 的期初余额为20000元 根据以上业务 登记本月 库存现金 和 短期借款 T型账户 20 3 记账方法 含义 记账方法 是指根据一定的原理 记账符号 记账规则 采用一定的计量单位 利用文字和数字记录交易和事项的一种专门方法 单式记账法 复试记账法 21 记账方法 复试记账法 复式记账法 对发生的每一项经济业务 都要以相等的金额 同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法 22 记账方法 复试记账法 续 复式记账原理 要求对于每一笔经济业务 均要在对应的两个方面同时登记 如果企业对经济业务的登记符合复式记账原理 则在任何时点 会计恒等式 资产 负债 所有者权益 或 资产 负债 所有者权益 收入 费用 均能成立 即双方保持着平衡关系 所有者权益 23 记账方法 复试记账法 续 24 4 借贷记账法 含义 借贷记账法 是以借贷作为记账符号 以有借必有贷 借贷必相等作为记账规则 来记录经济业务的一种复式记账方法 判断题 借贷记账法 借方表示增加 贷方表示减少 余额在借方 25 借贷记账法 记账符号 26 借贷记账法 记账符号 续 借 贷 纯粹是记账符号 是会计上的专门术语 既不能按其本来的字义去理解 也不能直接当作增加或减少 借 和 贷 可以指明账户的对应关系 通过账户的对应关系可以了解资金运动的来龙去脉 借 和 贷 可以用来判别账户的性质凡是余额在借方的账户为资产类账户余额在贷方的账户为负债类账户或所有者权益类账户 27 借贷记账法 账户结构 28 借贷记账法 账户结构 续 29 借贷记账法 账户结构 续 从会计恒等式推导账户的结构 30 借贷记账法 记账规则 借贷记账法的记账规则为 有借必有贷 账户登记方向 借贷必相等 账户登记金额 31 课堂练习 登记账户 例 1 2005年8月5日从银行提取现金10000元备用 2 2005年8月7日以银行存款偿还到期的一年期借款800000元 3 2005年8月10日收到投资者入股的机器设备一批 价值2000000元 4 2005年8月21日将资本公积金500000元转增资本 5 2005年8月24日销售A产品80台 每台售价2000元 计160000元 货款已收到存入银行 6 2005年8月25日以现金购买办公用品600元 32 借贷记账法 试算平衡 试算平衡 根据会计等式的平衡原理及借贷记账法的记账规律 对本期各账户的全部记录进行汇总和测算 以检查账户记录的正确性和完整性的一种方法 33 借贷记账法 试算平衡 续 34 借贷记账法 试算平衡 续 35 借贷记账法 试算平衡 续 试算平衡不能检验的错误会计分录中借贷双方全部漏记全部重记方向颠倒用错账户 36 借贷记账法 试算平衡 续 例 某公司3月初各账户余额如下 借方贷方库存现金2000短期借款20000银行存款50000应付账款10000原材料8000实收资本130000固定资产100000合计1600001600003月份发生如下经济业务 1 用现金1000元购买材料 2 从银行借入短期借款20000元 款已划入公司账户 3 从银行取现金5000元 放在公司备用 要求 编制试算平衡表 37 能力拓展 2012年3月7日 海南高速公路股份有限公司发布重大事项公告 为促进上市公司健康发展 2012年3月5日 海南省交通运输厅以货币资金方式转帐偿还公司代垫海南东线高速公路右幅整治工程府城至琼海段 20公里 和琼海至万宁段工程项目投资款222 094 111 23元 及国家开发