第6章--所得税纳税申报代理实务PPT课件.ppt

税务代理实务 第6章所得税纳税申报代理实务 2020 3 27 1 目录 6 1企业所得税纳税申报代理实务6 2个人所得税纳税申报代理实务 2020 3 27 2 6 1企业所得税纳税申报代理实务 6 1 1企业所得税的计算1 应纳税所得额的计算2 应纳税额的计算3 预缴与汇算清缴所得税的计算 1 新税法规定 企业所得税应分月或者分季预缴 企业应当自月份或者季度终了之日起15日内 向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表 预缴税款 3 6 1企业所得税纳税申报代理实务 2 企业应当自年度终了之日起5个月内 向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表 并汇算清缴 结算应缴应退税款 3 企业在年度中间终止经营活动的 应当自实际经营终止之日起60日内 向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴 4 企业应当在办理注销登记前 就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税 4 6 1企业所得税纳税申报代理实务 4 核定征收企业所得税的计算 1 采取核定方式征收所得税的情形 2 核定征收的具体办法 5 境外所得税抵免和应纳税额的计算 1 可抵免的外国税收范围 2 税收限额抵免法 3 税收定率抵免法 4 盈亏弥补 6 生产经营不满一年税额的计算 5 6 1企业所得税纳税申报代理实务 6 1 2代理企业所得税纳税申报操作规范1 纳税企业2 减免税企业 6 6 1企业所得税纳税申报代理实务 6 1 3代理填制企业所得税纳税申报表1 企业所得税年度纳税申报表 及填报说明 见表6 1 1 使用对象及报送时间 2 表头项目 3 表间结构及与附表的勾稽关系 4 收入总额项目 5 扣除项目 6 应纳税所得额的计算 7 应纳所得税额的计算 7 6 1企业所得税纳税申报代理实务 2 企业所得税年度纳税申报表附表一 1 见表6 2 3 企业所得税年度纳税申报表附表二 1 见表6 3 4 企业所得税年度纳税申报表附表三 见表6 4 5 企业所得税年度纳税申报表附表四 见表6 5 6 企业所得税年度纳税申报表附表五 见表6 6 7 企业所得税年度纳税申报表附表六 见表6 7 8 企业所得税年度纳税申报表附表七 见表6 8 8 6 1企业所得税纳税申报代理实务 9 企业所得税年度纳税申报表附表八 见表6 9 10 企业所得税年度纳税申报表附表九 见表6 10 11 企业所得税年度纳税申报表附表十 见表6 11 12 企业所得税年度纳税申报表附表十一 见表6 12 13 企业所得税年度纳税申报表附表十二 见表6 13 14 企业所得税预缴纳税申报表 见表6 14 15 企业所得税纳税申报表 适用于核定征收企业 见表6 15 6 1 4代理企业所得税纳税申报实例 9 6 2个人所得税纳税申报代理实务 6 2 1个人所得税的计算1 工资 薪金所得 1 工资 薪金所得计算公式 应纳个人所得税额 月工资薪金收入 2000或4800 适用税率 速算扣除数 2 未满一个月的工资 薪金所得个人所得税的计算 应纳个人所得税额 当月工资薪金应纳税所得额 适用税率 速算扣除数 当月实际工作的天数当月天数 10 6 2个人所得税纳税申报代理实务 3 在中国境内无住所的非居民纳税人工资 薪金个人所得税的计算 应纳个人所得税额 当月境内外工资薪金应纳税所得额 适用税率 速算扣除数 当月境内支付工资 当月境内外支付工资总额 当月境内工作天数 当月天数应纳个人所得税额 当月境内外工资薪金应纳税所得额 适用税率 速算扣除数 当月境内工作天数当月天数应纳个人所得税额 当月境内外工资薪金应纳税所得额 适用税率 速算扣除数 1 当月境外支付工资当月境内外支付工资总额 当月境外工作天数当月天数 11 6 2个人所得税纳税申报代理实务 2 劳务报酬所得3 境外所得的已纳税款的扣除4 个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的计算 1 实行查账征税办法的 生产经营所得比照 个体工商户所得税计税办法 试行 国税发 1997 43号 的规定确定 但有些项目的扣除例外 2 采用核定征收方式的规定 12 6 2个人所得税纳税申报代理实务 5 稿酬所得 1 如果每次取得的收入不超过4000元的 计算公式 应纳个人所得税额 每次取得的收入 800 20 1 30 2 如果每次取得的收入在4000元以上的 计算公式 应纳个人所得税额 每次取得的收入 1 20 20 1 30 13 6 2个人所得税纳税申报代理实务 6 特许权使用费所得 1 如果每次取得的收入不超过4000元的 计算公式 应纳个人所得税额 每次取得的收入额 800 20 2 如果每次取得的收入在4000元以上的 计算公式 应纳个人所得税额 每次取得的收入额 1 20 20 14 6 2个人所得税纳税申报代理实务 7 财产租赁所得 1 如果每次取得的收入不超过4000元 计算公式 应纳个人所得税额 每次取得的收入额 准予扣除项目 800 修缮费用 800元为限 20 2 如果每次取得的收入在4000元以上的 计算公式 应纳个人所得税额 每次取得的收入额 准予扣除项目 修缮费用 800元为限 1 20 20 15 6 2个人所得税纳税申报代理实务 8 财产转让所得应纳个人所得税 每次收入额 财产原值 合理税费 20 9 利息 股息 红利所得应纳个人所得税额 每次收入额 20 10 偶然所得应纳个人所得税额 每次收入额 20 16 6 2个人所得税纳税申报代理实务 6 2 2代理个人所得税纳税申报操作规范1 居民纳税义务人代理申报操作规范2 非居民纳税义务人代理申报操作规范 17 6 2个人所得税纳税申报代理实务 6 2 3代理填制个人所得税纳税申报表1 个人所得税月份申报表及填表说