第二章-帐户与复式记帐(会计学)PPT课件.ppt

第二章帐户与复式记帐第一节会计等式 一 会计等式 一 会计等式 资金 所有者投入 从外部借入 所有者权益 负债 现金银行存款原材料产成品固定资产无形资产等 资产 权益 相互关系 有一定数额的资产 必定体现为一定数额的权益 有一定数额的权益 必定体现为一定数额的资产 1 会计等式的表示 它们之间的关系可用公式 1 表示 资产 负债 所有者权益 1 随着企业经济活动的进行 企业一方面取得收入 另一方面要发生费用 因而实现的净收益会增加企业的所有者权益 所以在期末结帐之前 会计等式表现为公式 2 的形式 资产 负债 所有者权益 收入 费用 2 到了会计期末 收入减去费用产生利润 或亏损 并按规定程序进行分配 剩余的又归入所有者权益项目 这样在会计期末结帐之后 会计等式又恢复到公式 1 的形式 这就是各会计要素之间的本质联系 它是会计中设置帐户 复式记帐和编制会计报表的基本依据 2 会计业务对等式的影响 会计等式不仅在某个时刻保持相等 事实上在任何时刻都保持平衡 下面业务证明 3 例子 1 用银行存款购买材料6500元 材料已验收入库 2 向银行借入短期借款3800元 直接偿还应付帐款 3 用银行存款偿还短期借款5000元 4 收到投资者追加投资20000元存入银行 5 本期生产产品领用材料18000元 6 销售产品一批 价款11000元 款项已收讫存入银行 资产总额资产 负债 所有者权益权益总额 20000 1 6500 原材料 6500 银行存款 2000020000 2 3800 应付帐款 3800 短期借款 2000020000 3 5000 50001500015000 4 20000 200003500035000 4 二 会计业务对等式影响的类型 会计业务发生后 无非引起资金增减两种形态 引起资产或权益两种变化形态 而对于A B 资产 权益 两个会计要素 两种变化形态 形成四种变化类型 1 A B 资产增加 权益增加 2 A B 资产减少 权益减少 3 A A 资产增加 资产减4 B B 权益增加 权益减少 上述四种业务类型是会计业务引起等式变化的所有类型 而列举的例子概括了所有类型 因此 例子的影响就是所有业务对等式的影响 5 三 业务发生后对等式的影响结果 1 若业务发生后 只涉及等式一边要素增减变化的 对等式总额无影响 等式相等关系保持不变 2 若业务发生后 涉及等式两边要素增减变化的 引起等式总额同增同减 等式两边相等关系仍保持不变 故会计等式为恒等 6 第二节 会计科目和帐户一 会计科目设置的意义 通过上节内容的介绍 我们知道会计要素是反映资金运动的概念名称 但有些只涉及等式一边要素增减变化的业务 通过会计要素就无法全面反映 因此 必须对会计要素进行进一步的分类 使用会计科目或帐户来全面反映资金运动 7 二 会计科目 一 定义 会计科目是对会计对象具体内容即会计要素进一步分类的项目 如资产 二 会计科目表 现金 银行存款 原材料 产成品 固定资产 无形资产 负债 短期借款 应付帐款 其他应付款 应交税金 长期借款 应付债券 8 三 帐户 一 帐户的定义 根据一定的会计科目 赋予其一定的结构形式 这个科目与结构形式的总和 称帐户 会计科目 图表1 9 二 帐户的基本结构和指标 1 帐户的基本结构 分为两部分 一部分记增加 一部分记减少 帐户名称 会计科目 图表2 10 图1为T字型帐户或丁字型帐户 图2为实际工作中的帐户 两者尽管外表形式不一 但原理一样 11 2 指标 1 本期增加额 将一个报告期增加的数额进行合计的合计数 2 本期减少额 将一个报告期减少的数额进行合计的合计数 3 期末余额 报告期末所剩的数额 4 期初余额 上个报告期末遗留下来的数额 指标的关系 期末余额 期初余额 本期增加额 本期减少额 现金 1 10 10000 1 15 20000 1 20 7000 1 25 8000 本期发生额 30000 本期发生额 15000 期末余额 15000 12 第三节 复式记帐 一 记帐方法 记帐就是将业务登记到帐户上去 方法 单式记帐法 复式记帐法 13 一 单式记帐法 定义 就是对业务进行单方面的登记 特征 如用现金500元购买原材料 单式记帐法下 现金 500 原材料增减不记 1 只记货币资金的增减情况和人欠或欠人的增减情况 2 不能全面的反映资金的来龙去脉 不能使用会计等式检查业务登记的正确性 14 二 复式记帐法 定义 P28 29指对任何业务都以相等的金额 在两个或两个以上的帐户中进行相互联系的登记的记帐方法 特征 复式记帐法下 现金 500 原材料 500同时记录 1 能全面的反映资金的来龙去脉 2 能使用会计等式检查业务登记的正确性 种类 借贷记帐法 收付记帐法 增减记帐法 目前主要有借贷记帐法 故以借贷记帐法为主来介绍复式记帐法 15 二 借贷记帐法 一 定义 借贷记帐法是以 借 贷 为记帐符号的复式记帐法 二 原理 理论依据 会计等式 记帐符号 借 贷 其功能 1 划分了帐户的结构 2 不同性质的帐户 借贷方表示不同的经济内容 3 借贷方的余额可以指明帐户的性质 16 帐户结构 帐户按性质分为资产类 负债所有者权益 成本费用类 收入利润类 减少 3 减少 4 借资产类贷 期初余额 增加 1 增加 2 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 17 负债类帐户 期初余额 1 增加 2 增加 3 减少 4 减少 本期贷方发生额 本期借方发生额 期末余额 18 例1 短期借款 余额10000元 1 本期向银行借入借款30000元 2 再次向银行借入借款70000元 3 偿还借款50000元 借短期借款贷 期初余额 10000 1 30000 2 70000 3 50000 本期发生额100000 本期发生额50000 期末余额60000 19 应收帐款 期初余额50000元借应收帐款贷 1 发生应收帐款的增加40000元 2 收回应收帐款20000元 3 再次发生应收帐款的增加40000元 4 再次收回应收帐款30000元 借应收帐款贷 期初余额50000 1 40000 2 20000 3 40000 本期发生额80000 本期发生额50000 期末余额80000 3 30000 20 4 记帐规则 记帐步骤 1 将业务进行分析 分析其所涉及的科目和金额和方向 2 将以上的分析登记到帐户上去 21 例1 国家投入资本金500000元存入银行 银行存款 500000 借方实收资本 500000贷方 借银行存款贷 500000 借实收资本贷 500000 22 例2 企业用银行存款偿还所欠货款10000元例3 用银行存款购材料10000元例4 企业收到投资者投入的资金50000元偿还银行的短期借款 23 以上所举的四个例子包含了企业所有的业务类型 而这些例子的记帐规律是 所有的业务发生后都必定涉及两个或两个以上的帐户 一个帐户记借方 一个帐户记贷方 并且借方的金额等于贷方的金额 简言之 有借必有贷 借贷必相等 24 如企业收回应收帐款80000元 其中800元以现金收回 其余以银行存款收回 25 5 会计分录和帐户的对应关系 1 会计分录 定义 列示业务所涉及的科目 金额和方向的记录 格式 先借后贷 借贷错开 借贷方各自对齐 借短期借款50000贷实收资本50000借原材料10000贷银行存款10000借银行存款79200借现金800贷应收帐款80000 26 分录种类 简单会计分录 只涉及两个帐户的会计分录复合会计分录 涉及两个以上的帐户的会计分录 27 2 帐户的对应关系p33 在会计分录中帐户之间所形成的应借应贷关系 称帐户的对应关系 3 对应帐户具有对应关系的帐户互称为对应帐户 28 6 帐户的试算平衡 1 定义 p33为了检查会计分录及帐户登记的正确性 使用专门的会计检查方法这个方法称为试算平衡 2 原理 发生额平衡公式 1 本期借方发生额之和 本期贷方发生额之和推理 A A B B C C D D M M A B C D M A B C D M 由会计记帐规则得出 29 余额平衡公式 1 资产类帐户的期初借方余额之和 负债类帐户的期初贷方余额 所有者权益类帐户的期初贷方余额之和 2 资产类帐户的期末借方余额之和 负债类帐户的期末贷方余额 所有者权益类帐户的期末贷方余额之和 30 推理 由资产 负债 所有者权益得出实际工作中用试算平衡表来列示 31 试算平衡表年月日 32 例子见书P72 33 三 总帐和明细帐的核算 总帐和明细帐的概念总帐 P38是指根据总帐科目开设帐户 对总帐科目的经济内容进行总括的核算 提供总括性指标 明细帐 P38是指根据明细科目开设帐户 对总分类帐的经济内容进行明细核算 提供具体而详细的核算资料 34 总帐的特征 1 根据会计科目设置帐户 2 帐户仅提供金额指标 明细帐的特征 1 根据总帐科目下的详细情况设置帐户 如财产物资明细帐通常按物资的名称 规格 型号设置 35 原材料 甲材料 乙材料 往来明细帐按往来单位设置 应收帐款 胜利工厂 王平收入费用明细帐按实际发生的收入 费用项目设置 36 2明细帐不仅提供金额指标 有些帐户还提供实物数量指标 总帐和明细帐的关系 总帐控制明细帐 明细帐补充说明总帐 总帐的数额等于明细帐数额之和 37 总帐和明细帐的平行登记 平行登记 P39是指经